供销社内部审计管理制度

PAGE供销社内部审计管理制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，确保供销社各项经济活动合法、合规、有效运行，依据国家相关法律法规及行业标准，结合供销社实际情况，制定本内部审计管理制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各企事业单位、基层社等。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，审计证据要确凿可靠，审计结论要客观公正，不偏不倚。3.权威性原则：内部审计机构依法独立行使审计监督权，其审计决定具有一定的强制执行力，被审计单位必须执行。4.全面性原则：对供销社的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，不留死角。5.时效性原则：及时发现和纠正问题，提高审计工作效率，确保审计成果的及时应用。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《企业内部控制基本规范》4.《内部审计基本准则》及相关具体准则5.供销社制定的各项规章制度、财务制度、业务操作规程等二、内部审计机构与人员（一）机构设置供销社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销社理事会或主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。3.定期对内部审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对供销社及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。审查内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。开展经济效益审计，评价经济活动的效益性。对重大投资项目、资产处置等事项进行专项审计。配合外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。对审计中发现的问题进行调查和处理，提出审计意见和建议。2.权限要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况等相关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和资产。就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权做出临时制止决定。对违反财经法规和供销社规章制度的行为，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.每年年初，内部审计机构应根据供销社的发展战略、经营目标和工作重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容，并报理事会或主要负责人批准。3.根据实际情况，可对年度审计计划进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，实施审计工作。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集相关审计证据，对审计发现的问题进行详细记录和分析。4.审计组应及时与被审计单位沟通审计情况，听取其意见和解释。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，必要时进行核实和调整。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报理事会或主要负责人审批。（五）审计处理1.根据理事会或主要负责人的审批意见，内部审计机构向被审计单位下达审计决定书，要求其执行审计决定。对于审计发现的违规问题，责令被审计单位限期整改，纠正违规行为。对于造成损失浪费的，要求被审计单位采取措施挽回损失，并追究相关人员的责任。2.被审计单位应将审计决定的执行情况及时书面报告内部审计机构。内部审计机构应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照规定的保管期限进行保管，确保档案的安全和完整。保管期限届满后，按照相关规定进行销毁。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查供销社及所属单位财务收支的真实性、合法性和完整性。2.检查会计凭证、账簿、报表的编制是否符合国家会计准则和相关制度的规定。3.审查财务收支审批程序是否健全，有无越权审批、滥用职权等问题。4.检查各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等情况。5.审查各项支出是否合规，有无虚列支出、套取资金、挥霍浪费等行为。（二）内部控制审计1.评价供销社内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了财务、业务、资产等各个方面，有无制度漏洞。2.审查内部控制制度的有效性，测试各项控制措施是否得到有效执行，能否防范风险。3.检查不相容职务分离制度的执行情况，是否存在岗位设置不合理、职责不清等问题。4.对内部控制的关键环节进行重点审查，如资金审批、采购流程、销售业务等，评估其风险控制效果。（三）经济效益审计1.对供销社及所属单位的经营活动进行效益评价，包括盈利能力、偿债能力、营运能力等方面。2.审查投资项目的可行性研究、投资决策程序是否科学合理，投资效益是否达到预期目标。3.分析成本费用的构成和控制情况，检查是否存在成本过高、浪费严重等问题，提出降低成本费用的建议。4.评价资产的使用效率，如固定资产的利用率、存货的周转率等，促进资产的合理配置和有效利用。（四）经济责任审计1.在供销社所属单位负责人离任或任期届满时，对其任职期间的经济责任进行审计。2.审查负责人在任职期间的财务收支、经营管理、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况。3.检查负责人有无违反财经纪律、决策失误、管理不善等导致单位资产损失、效益下降等问题。4.根据审计结果，对负责人的经济责任进行客观评价，为组织人事部门提供参考依据。（五）专项审计1.根据供销社的工作需要，对特定事项进行专项审计，如重大项目建设、专项资金使用、资产清查等。2.专项审计应明确审计目标和重点，制定专门的审计方案，确保审计工作的针对性和有效性。3.对专项审计中发现的问题进行深入分析，提出改进措施和建议，为供销社加强专项管理提供决策依据。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.定期将审计结果在供销社系统内进行通报，使全体干部职工了解审计工作情况和存在的问题。2.对审计发现的典型问题进行重点通报，引起各单位的重视，促进其加强管理，防范类似问题的发生。（二）作为干部考核评价的参考依据1.将审计结果与干部的考核评价挂钩，对审计中发现存在严重问题的干部，在考核评价中予以扣分或降职、免职等处理。2.对审计工作中表现优秀、审计成果显著的干部，在考核评价中予以加分或表彰奖励，激励干部积极支持和配合审计工作。（三）促进内部控制制度完善1.根据审计发现的内部控制薄弱环节，提出针对性的改进建议，督促被审计单位完善内部控制制度。2.定期对内部控制制度的执行情况进行跟踪检查，确保制度的有效执行，不断提高供销社的管