审计署机关内部审计制度

PAGE审计署机关内部审计制度一、总则（一）目的为加强审计署机关内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高管理水平和资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合审计署机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关各单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则内部审计工作应遵循独立、客观、公正的原则，依法依规开展审计监督，确保审计结果真实、准确、完整。同时，应坚持服务与监督并重，促进各单位加强管理，完善制度，提高绩效。二、内部审计机构与人员（一）机构设置审计署设立独立的内部审计机构，负责组织实施机关内部审计工作。内部审计机构在审计署党组的领导下开展工作，向审计署党组负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备与工作相适应的审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规和审计业务。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的经济业务活动，不得接受被审计单位的利益输送。（三）职责与权限1.职责制定内部审计工作制度和年度审计计划；对审计署机关各单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督；对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪督促整改落实；协助外部审计机构开展相关审计工作；完成审计署党组交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等；检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况；向有关单位和个人调查与审计事项有关的问题；对违反财经法规和内部管理制度的行为提出纠正意见和建议，对造成损失浪费的，提出处理意见；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经审计署主要负责人批准，有权予以暂时封存。三、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据审计署机关的工作重点和要求，结合各单位的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报审计署党组批准后实施。（二）审计通知书下达内部审计机构根据年度审计计划，确定审计项目后，应提前向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计人员等内容。（三）审计实施1.审计人员应按照审计通知书确定的审计范围和内容，开展审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。3.审计人员在审计过程中发现问题的，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位提供相关资料和说明。被审计单位应积极配合审计工作，如实提供有关资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。（四）审计报告撰写审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。审计人员应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善。（五）审计结果反馈与整改跟踪1.审计报告经审计署党组批准后，应及时向被审计单位反馈审计结果。被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计署。2.内部审计机构应跟踪督促被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并视情况进行后续审计。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性；检查财务管理制度的执行情况；审查预算编制、执行和调整情况；检查财务报表的编制和披露情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料；检查财务管理制度的相关文件和记录；对预算执行情况进行分析和比较；对财务报表进行审计调整和分析。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济活动的合规性和效益性；检查经济合同的签订、履行和管理情况；审查项目投资、资产购置、资源开发等经济活动的决策程序和执行情况；检查经济活动中的内部控制制度执行情况。2.审计方法查阅经济活动相关的文件、合同、协议等资料；检查经济活动的审批程序和执行情况；对经济活动的效益进行分析和评价；测试内部控制制度的有效性。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性和有效性；检查内部控制制度的执行情况；评估内部控制风险；提出改进内部控制的建议。2.审计方法查阅内部控制制度的相关文件和记录；询问相关人员，了解内部控制制度的执行情况；对内部控制流程进行测试和评价；分析内部控制缺陷对财务报表和经济活动的影响。五、审计档案管理（一）档案收集与整理审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的文件、资料、记录等收集整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。（二）档案保管与借阅1.审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。2.审计档案的借阅应严格履行审批手续，借阅人应在规定的时间内归还档案，不得擅自转借、涂改、销毁档案。（三）档案保管期限审计档案的保管期限应根据国家有关规定和审计署的实际情况确定，一般分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案主要包括审计报告、审计决定书、审计移送处