医院内部控制财务科制度

PAGE医院内部控制财务科制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院财务科的内部控制，规范财务行为，防范财务风险，提高财务管理水平，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，保障医院资产安全，促进医院可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院财务科全体工作人员。（四）基本原则1.合法性原则：财务科的各项工作必须符合国家法律法规和行业标准的要求。2.全面性原则：内部控制应涵盖财务科工作的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等。3.制衡性原则：明确各岗位的职责权限，使不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。4.适应性原则：内部控制应与医院的规模、业务范围、管理要求等相适应，并随着医院内外部环境的变化及时进行调整和完善。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置财务科应根据工作需要设置会计岗位、出纳岗位、预算管理岗位、成本核算岗位、财务分析岗位等。（二）职责分工1.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，编制记账凭证。登记账簿，定期进行账账核对、账实核对。负责财务档案的整理、归档和保管。协助财务分析岗位进行财务分析工作。2.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据。定期盘点库存现金，编制现金盘点表。协助会计岗位进行资金核对工作。3.预算管理岗位职责负责编制医院年度预算草案，经批准后组织实施。对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。定期向上级领导汇报预算执行情况，为医院决策提供依据。根据医院发展规划和实际情况，调整和优化预算方案。4.成本核算岗位职责制定成本核算制度和方法，明确成本核算对象、项目和范围。收集、整理成本核算数据，进行成本核算和分析。编制成本报表，为医院成本控制和管理提供信息支持。参与医院成本控制措施的制定和实施，协助降低医院运营成本。5.财务分析岗位职责收集、整理财务数据和相关资料，进行财务分析。撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策支持。对医院财务状况和经营成果进行评价，提出改进建议。跟踪医院财务指标变化情况，及时预警财务风险。（三）不相容岗位分离1.会计与出纳岗位不得由同一人担任。2.预算编制与预算执行岗位应相互分离。3.收入、支出、费用核算岗位应相互分离。4.资产管理岗位与资产使用、处置岗位应相互分离。5.财务印章保管岗位与空白票据保管岗位应相互分离。三、预算管理（一）预算编制1.财务科应根据医院发展规划、年度工作计划和上年度预算执行情况，按照“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制年度预算草案。2.预算编制应遵循“零基预算”原则，充分考虑医院业务发展的实际需要，合理安排各项收支。3.预算草案应包括收入预算、支出预算、结余预算等内容，并详细说明预算编制的依据、方法和各项预算指标的计算过程。（二）预算审批1.年度预算草案编制完成后，应提交医院预算管理委员会进行审核。2.预算管理委员会应组织相关部门对预算草案进行论证和审查，提出修改意见和建议。3.经预算管理委员会审核通过的预算草案，报医院院长办公会审议批准后执行。（三）预算执行1.各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保预算执行的严肃性。2.财务科应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。3.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，确保调整后的预算符合医院发展战略和实际需要。2.预算调整申请应由预算执行部门提出，详细说明调整的原因、内容和金额，并提供相关依据和证明材料。3.预算调整申请经财务科审核后，报医院预算管理委员会审议批准。4.预算管理委员会应根据医院实际情况，对预算调整申请进行综合评估，做出是否批准调整的决定。（五）预算考核1.医院应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。3.财务科应定期编制预算执行情况报告，通报各部门预算执行情况，并对预算执行过程中存在的问题提出改进建议。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确认收入。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准确认收入。3.科教项目收入应按照合同或协议约定的项目进度和金额确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收费管理1.医院应严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为。2.财务科应设立收费管理岗位，负责收费票据的领购、保管、发放和核销工作。3.收费人员应按照规定的收费标准和流程进行收费操作，确保收费准确无误。4.医院应建立收费公示制度，在显著位置公示医疗服务项目、收费标准、收费依据等信息，接受患者和社会监督。（四）收入核算1.会计岗位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的真实、准确、完整。2.收入核算应按照收入类别进行明细核算，便于分析和管理。3.财务科应定期对收入情况进行分析，及时发现收入变动异常情况，并采取措施加以解决。（五）收入监督1.医院应建立收入监督机制，加强对收入业务的内部审计和监督检查。2.审计部门应定期对医院收入情况进行审计，检查收入核算的准确性、合法性和合规性。3.财务科应加强对收费环节的监督，防止出现少收、漏收、错收等问题。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。（二）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。2.支出审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，确保审批行为的合法性、合理性和真实性。3.一般支出应按照医院内部规定的审批流程进行审批，重大支出应提交医院院长办公会或其他相关决策机构审议批准。（三）支出核算1.会计岗位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据的真实、准确、完整。2.支出核算应按照支出类别进行明细核算，便于分析和管理。3.财务科应定期对支出情况进行分析，及时发现支出变动异常情况，并采取措施加以解决。（四）支出控制1.医院应加强对支出的控制，严格执行预算，确保支出不超过预算指标。2.财务科应建立支出预警机制，对接近预算限额的支出项目进行重点监控，及时提醒相关部门采取措施控制支出。3.医院应加强对物资采购、设备购置、基本建设等重大支出项目的管理，严格按照规定的程序进行审批和招标采购，确保支出的合理性和效益性。（五）支出监督1.医院应建立支出监督机制，加强对支出业务的内部审计和监督检查。2.审计部门应定期对医院支出情况进行审计，检查支出核算的准确性、合法性和合规性。3.财务科应加强对支出凭证的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。六、资产管理（一）资产分类医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产购置1.医院应根据业务发展需要，合理编制资产购置计划，经批准后组织实施。2.资产购置应按照规定的程序进行审批和招标采购，确保资产质量和价格合理。3.财务科应参与资产购置的预算编制和资金安排，对资产购置的资金来源进行审核和监督。（三）资产验收1.资产购置完成后，应组织相关部门进行验收，确保资产符合合同要求和质量标准。2.验收合格的资产应及时办理入库手续，并进行资产登记。3.财务科应根据验收报告和相关凭证进行资产入账核算。（四）资产保管1.医院应建立健全资产保管制度，明确资产保管责任，确保资产安全完整。2.固定资产应指定专人负责保管，定期进行清查盘点，确保账实相符。3.流动资产应按照规定的存储条件和管理要求进行保管，防止出现损坏、丢失等情况。（五）资产处置1.医院应按照规定的程序进行资产处置，包括资产报废、转让、捐赠等。2.资产处置应进行评估和审批，确保资产处置的合理性和合法性。3.财务科应根据资产处置审批文件和相关凭证进行资产核销核算。（六）资产清查1.医院应定期进行资产清查，确保资产账实相符。2.资产清查应制定详细的清查方案，明确清查范围、方法和时间安排。3.清查结果应形成清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。七、成本核算（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.医院应根据成本核算对象和成本核算要求，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。2.成本核算应遵循权责发生制原则，按照受益原则进行成本分配。3.成本核算应建立健全成本核算基础工作，确保成本数据的真实、准确、完整。（三）成本分析1.财务科应定期进行成本分析，分析成本构成和变动原因，为医院成本控制和管理提供依据。2.成本分析应采用多种分析方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等。3.成本分析报告应提出改进成本管理的建议和措施，为医院决策提供支持。（四）成本控制1.医院应建立成本控制机制，加强对成本的全过程管理。2.各部门应根据成本控制目标，制定具体的成本控制措施，确保成本控制任务的完成。3.财务科应定期对成本控制情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务科应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量情况。3.财务报告编制完成后，应按照规定的程序进行审核和报送。（二）财务分析1.财务分析岗位应定期对医院财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。2.财务分析应采用多种分析方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，对医院的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等进行评价。3.财务分析报告应提出改进医院财务管理的建议和措施，为医院决策提供支持。九、内部控制评价与监督（一）内部控制评价1.医院应定期对内部控制制度的执行情况进行评价，确保内部控制制度的有效性。2.内部控制评价应制定评价方案，明确评价范围、方法和标准。3.评价结果应形成评价报告，对内部控制存在的问题提出改进建议和措施。（二）内部监督1.医院应建立内部监督机制，加强对内部控制制度执行情况进行监督检查。2.内部监督应定期进行，检查内部控制制度的执行情况和存在的问题。3.对监督检查中发现的问题，应及时进行整改，确保内