审计署内部审计工作制度

PAGE审计署内部审计工作制度一、总则（一）目的为了加强审计署内部审计工作，规范内部审计行为，防范审计风险，提高审计质量，充分发挥内部审计在审计署履行职责中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规，结合审计署实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关各单位、派出审计局及直属事业单位（以下统称“各单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，在审计过程中保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不歪曲审计发现的问题，确保审计结论客观、公正。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计决定和建议应得到各单位的重视和支持，被审计单位应积极配合并执行审计决定。4.专业性原则：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计业务流程和相关法律法规，不断提高审计工作的专业化水平。二、内部审计机构和人员（一）机构设置审计署设立独立的内部审计机构，负责组织和实施内部审计工作。内部审计机构在审计署党组的领导下开展工作，向审计长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备与工作任务相适应的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉审计业务流程和相关法律法规。内部审计人员实行岗位轮换制度，定期进行岗位调整，以保证审计工作的客观性和公正性。（三）职责权限1.职责对各单位财务收支、经济活动及其内部控制的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对各单位贯彻执行国家财经法规、政策和审计署内部规章制度的情况进行监督检查。对各单位预算执行情况和决算进行审计。对各单位基本建设项目、修缮工程项目、信息化建设项目等进行审计。对各单位经济责任履行情况进行审计。对各单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对各单位内部管理的重要事项进行专项审计调查。法律、法规规定和审计署交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度的修订建议。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经审计署负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经审计署负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据审计署的工作重点、年度工作目标以及各单位的实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应报审计长批准后实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，内部审计机构应成立审计组，指定审计组组长，并向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容。2.审计组应根据审计通知书确定的审计范围和内容，编制审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计步骤、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等内容。3.审计组实施审计时，应按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。4.审计组在审计过程中，应及时与被审计单位沟通，了解审计事项的进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，应及时与被审计单位进行核实，并要求被审计单位提供相关资料和说明。5.审计组在审计过程中，如发现被审计单位存在严重违法违规行为或重大损失浪费问题，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据需要调整审计实施方案。（三）审计报告撰写1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据充分、结论明确、建议可行。审计报告应经审计组集体讨论，并由审计组组长签字确认。3.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中予以说明。（四）审计结果处理1.内部审计机构应根据审计报告的内容，对审计发现的问题进行分析研究，提出审计意见和建议，并报审计长审批。2.审计长应根据内部审计机构的审计意见和建议，作出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应以审计署文件的形式送达被审计单位，被审计单位应严格执行审计决定或处理意见，并在规定的时间内将执行情况书面报告审计署。3.被审计单位对审计决定不服的，可以在收到审计决定之日起[X]个工作日内，向审计署申请复审。审计署应在收到复审申请之日起[X]个工作日内，作出复审决定，并书面通知被审计单位。复审期间，原审计决定照常执行。四、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计署内部审计工作制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度：内部审计机构应制定审计质量控制制度，明确审计工作的各个环节的质量控制标准和要求，确保审计工作的规范化和标准化。2.加强审计人员培训：内部审计机构应定期组织审计人员参加业务培训，不断提高审计人员的专业知识和技能水平，确保审计人员能够胜任审计工作。3.严格审计工作底稿管理：审计人员应按照审计工作底稿编制规范的要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经审计组组长审核，并由内部审计机构负责人定期进行检查。4.加强审计报告审核：审计报告应经审计组集体讨论，并由审计组组长签字确认。内部审计机构负责人应认真审核审计报告，确保审计报告内容完整、事实清楚、证据充分、结论明确、建议可行。审计报告应报审计长审批。5.建立审计质量考核机制：内部审计机构应建立审计质量考核机制，对审计人员的审计工作质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。五、审计档案管理（一）档案管理职责内部审计机构应指定专人负责审计档案的管理工作，明确档案管理人员的职责和权限，确保审计档案的安全、完整和有效利用。（二）档案收集整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行收集整理，按照审计档案管理的要求，进行分类、编号、装订，形成审计档案。（三）档案保管期限审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。永久保管的审计档案主要包括审计署重要审计项目的审计报告、审计决定、审计意见书等；长期保管的审计档案主要包括审计署一般审计项目的审计报告、审计决定、审计意见书等；短期保管的审计档案主要包括审计署临时性审计项目的审计报告、审计决定、审计意