中国铁塔内部审计制度

PAGE中国铁塔内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强中国铁塔股份有限公司（以下简称“公司”）内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规、行业监管要求以及公司实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各级分公司、子公司。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，客观公正地评价审计事项，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.全面性原则涵盖公司经营管理的各个方面，包括财务收支、工程建设、资产管理、内部控制等，对公司整体运营情况进行全面监督和评价。（四）审计定义内部审计是指公司内部审计机构和人员，依据国家法律法规、行业标准和公司内部规章制度，对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司加强管理、提高效益、防范风险的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责组织实施内部审计工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，人员数量应根据公司规模和业务复杂程度合理确定。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、工程、信息技术等方面的专业人才。内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保守公司机密。（三）职责权限1.职责制定和完善公司内部审计制度、流程和规范。制定年度内部审计工作计划，报公司管理层批准后组织实施。对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对公司工程项目进行全过程审计，包括项目立项、预算编制、招投标、合同签订、工程实施、竣工验收等环节。对公司资产管理情况进行审计，包括固定资产、无形资产、存货等的购置、使用、处置等。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对公司经营管理中的重大问题进行专项审计调查，为公司决策提供依据。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。组织开展内部审计人员培训和后续教育，提高审计人员业务素质。完成公司管理层交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。有权对被审计单位正在进行的违反财经法规、公司制度的行为予以制止，并及时报告公司管理层。有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为和造成损失浪费的责任人，提出追究责任的建议。对审计工作中发现的重大问题，有权直接向公司董事会或上级主管部门报告。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划内部审计部门应根据公司战略目标、经营管理重点和风险状况，每年年初制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。年度审计计划应报公司管理层批准后实施。2.专项审计计划根据公司管理层的要求或实际工作需要，内部审计部门可制定专项审计计划，对特定事项进行专项审计调查。专项审计计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间等内容，并报公司管理层批准。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.收集审计资料审计组应收集与审计项目相关的法律法规、行业标准、公司制度、财务报表、业务数据等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计方案审计组应根据审计项目的目标和要求，制定详细的审计方案，明确审计程序、审计方法、审计重点、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准。（三）审计实施1.下达审计通知书审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计组成员等事项，要求被审计单位做好准备工作。2.现场审计审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、合同，实地观察，询问相关人员等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计。审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集审计证据。3.审计沟通审计组在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况，反馈审计进展情况，解答被审计单位提出的问题。对于审计发现的问题，审计组应与被审计单位相关人员进行沟通，听取其意见和解释，核实问题的真实性和准确性。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告审计组在完成现场审计后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。审计组应认真研究被审计单位提出的意见，对审计报告进行修改完善。3.审核与批准审计报告经征求意见后，应报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、证据是否充分、结论是否准确、建议是否可行等。审核通过后的审计报告报公司管理层批准。（五）审计整改1.下达审计意见书公司管理层批准审计报告后，内部审计部门应向被审计单位下达审计意见书，要求被审计单位针对审计发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.跟踪整改情况内部审计部门应定期跟踪被审计单位的整改情况，检查整改措施的落实情况，督促被审计单位按时完成整改任务。对于整改不力的单位，内部审计部门应及时向公司管理层报告，提出进一步的处理建议。3.整改结果报告被审计单位应在整改期限届满后，向内部审计部门报送整改结果报告，说明整改措施的落实情况、整改取得的成效以及尚未整改的问题和原因等。内部审计部门应对整改结果进行审核，对整改情况进行评价，并向公司管理层提交整改情况报告。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性。重点关注资产负债表、利润表、现金流量表等报表项目的编制是否符合会计准则和公司制度的规定，是否存在虚增或虚减收入、成本、利润等情况。审查财务收支的合规性。检查各项收入是否足额入账，是否存在截留、挪用、私设小金库等问题；各项支出是否符合国家法律法规、公司制度和预算安排，是否存在违规支出、浪费等情况。审查财务内部控制制度的有效性。评估财务部门的岗位设置、职责分工是否合理，财务审批流程是否健全，财务核算是否规范，财务监督是否到位等。2.审计方法核对法。将财务报表、账簿、凭证等相关资料进行核对，检查数据的一致性和准确性。审阅法。对财务报表、账簿、凭证等资料进行详细审阅，查看是否存在异常情况、违规记录等。分析法。对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现潜在的问题和风险。调查法。通过向财务人员、相关部门人员询问、函证等方式，核实财务收支的真实性和合规性。（二）工程建设审计1.审计内容审查工程项目立项的合规性。检查工程项目是否符合公司发展战略和规划，是否经过必要的审批程序，项目可行性研究报告是否真实、准确。审查工程预算编制的合理性。评估工程预算是否根据工程实际情况和市场价格水平进行编制，是否存在高估冒算、漏项等问题。审查工程招投标的公正性。检查招投标程序是否符合法律法规和公司制度的规定，是否存在围标、串标、虚假招标等违法行为。审查工程合同签订的规范性。查看工程合同的条款是否明确、完整，双方权利义务是否对等。合同价款、付款方式、工程质量、工期等条款是否符合招投标文件和工程实际情况。审查工程实施过程的合规性。检查工程建设是否按照合同约定进行，工程进度是否符合要求，工程质量是否达到标准，工程变更是否履行必要的审批手续。审查工程竣工验收的真实性。核实工程竣工验收报告是否真实，验收程序是否合规，工程结算是否准确。2.审计方法查阅法。查阅工程项目立项文件、可行性研究报告、预算编制资料、招投标文件、合同文本、工程变更记录、竣工验收报告等相关资料。实地观察法。到工程项目现场实地查看工程建设进度、质量等情况，核实工程实际情况与资料记录是否相符。对比分析法。将工程实际执行情况与预算、合同等进行对比分析，找出差异和问题。访谈法。与工程项目相关人员进行访谈，了解工程建设过程中的情况和问题。（三）资产管理审计1.审计内容审查固定资产管理情况。检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否符合公司制度的规定，固定资产账实是否相符，是否存在闲置、浪费等情况。审查无形资产（如商标、专利、软件等）管理情况。评估无形资产的取得、入账、摊销、保护等是否合规，无形资产价值是否得到有效维护和提升。审查存货管理情况。查看存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节是否规范，存货账实是否相符，是否存在积压、毁损等情况。2.审计方法盘点法。对固定资产、存货等进行实地盘点，核实资产的实际数量和状况，与账面记录进行核对。评估法。对无形资产进行价值评估，判断其价值是否合理，管理是否有效。查阅法。查阅资产购置合同、发票、入账凭证、盘点记录等相关资料，了解资产管理情况。分析性复核法。通过对资产相关数据进行分析，如资产周转率、存货周转率等，评估资产管理的效率和效果。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。评估公司是否建立了涵盖各个业务环节和管理层面的内部控制制度，制度内容是否完整、合理。审查内部控制制度的有效性。检查内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险，保证公司经营活动的正常开展。审查内部控制评价机制的运行情况。查看公司是否定期对内部控制制度进行自我评价，评价结果是否真实、准确，是否针对评价发现的问题及时采取改进措施。2.审计方法调查问卷法。设计内部控制调查问卷，向公司各部门、各岗位人员发放，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。流程图法。绘制公司主要业务流程的流程图，分析流程中内部控制的关键环节和风险点，评估内部控制的有效性。穿行测试法。选取若干典型业务，按照业务流程从头到尾进行测试，检查内部控制制度的执行情况。案例分析法。通过分析公司发生的违规违纪案例，查找内部控制制度存在的漏洞和薄弱环节。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入公司绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理，激励各单位和个人重视内部审计工作，积极落实审计意见和建议。（二）作为干部任用的参考在干部选拔任用过程中，参考内部审计结果，对审计发现存在重大问题、廉洁自律方面存在问题的人员，实行一票否决制，确保干部队伍的纯洁性和可靠性。（三）促进公司管理改进内部审计部门应定期对审计结果进行分析总结，针对审计发现的共性问题和管理漏洞，提出改进建议和措施，为公司完善管理制度、优化业务流程、加强内部控制提供参考依据，促进公司管