医院内部控制相关制度

PAGE医院内部控制相关制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部控制，规范医院经济活动，提高医院管理水平，保障医院资产安全，确保医院各项工作合法合规、高效有序运行，实现医院可持续发展，更好地为社会提供优质医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律法规及行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及其所属单位的所有经济活动和管理活动。（四）基本原则1.合法性原则：医院的内部控制活动必须符合国家法律法规和相关政策要求。2.全面性原则：内部控制应涵盖医院经济活动和管理活动的全过程，包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济活动和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：医院内部机构设置、岗位职责分工、业务流程等应相互制约、相互监督，确保不相容岗位相互分离，避免权力过度集中。5.适应性原则：内部控制应与医院的规模、性质、业务特点和管理要求相适应，并随着外部环境的变化、医院业务的发展和管理要求的提高不断修订和完善。6.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。以医院战略规划和年度工作计划为依据，结合上年度预算执行情况，综合考虑预算年度的收入、成本、资产、负债等因素，科学合理地编制预算。2.预算编制方法收入预算应根据医院业务发展计划、市场需求、收费政策等因素，采用零基预算、弹性预算等方法进行编制。成本费用预算应按照成本习性分析，区分固定成本和变动成本，采用定额预算、标准成本等方法进行编制。3.预算编制流程医院各科室应在规定时间内按照要求编制本科室预算草案，报归口管理部门审核。归口管理部门对各科室预算草案进行汇总、审核、平衡后，报财务部门。财务部门对归口管理部门报送的预算草案进行综合平衡、审核后，形成医院年度预算草案，提交医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会审议通过后，报医院决策机构审批。经审批后的预算下达各科室执行。（二）预算执行1.明确预算执行责任各科室是预算执行的责任主体，科室负责人对本科室预算执行情况负责。财务部门负责预算执行的总体协调和监督。2.建立预算执行监控机制财务部门应定期对预算执行情况进行分析和监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施解决。各科室应定期向财务部门报送预算执行情况报告，说明预算执行情况、存在问题及改进措施。3.严格控制预算调整预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行。预算调整申请应由科室提出，经归口管理部门审核后，报财务部门。财务部门对预算调整申请进行审核、汇总后，提交医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会审议通过后，报医院决策机构审批。经审批后的预算调整方案下达各科室执行。（三）预算考核1.建立预算考核制度明确预算考核的主体、对象、内容、标准、程序和方式等，确保预算考核工作的科学性、公正性和严肃性。2.实施预算考核评价财务部门应定期对各科室预算执行情况进行考核评价，形成预算考核报告。预算考核结果与科室绩效挂钩，对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并采取相应的惩罚措施。三、收支管理（一）收入管理1.收入分类与确认原则医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。各项收入应按照权责发生制原则确认，确保收入的真实性、准确性和完整性。2.收费管理医院应严格执行国家物价政策，规范收费行为，建立健全收费管理制度。收费项目和收费标准应在医院显著位置公示，接受社会监督。加强收费票据管理，确保收费票据的领购、使用、保管、核销等环节规范有序。3.收入核算与分析财务部门应按照规定的会计核算方法，及时、准确地核算各项收入，确保收入数据的真实可靠。定期对收入结构、收入增减变动等情况进行分析，为医院决策提供依据。（二）支出管理1.支出分类与审批流程医院支出分为医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，确保支出合法合规。一般支出由科室负责人审核，经归口管理部门负责人审批后，报财务部门审核支付。重大支出或特殊支出应按照医院规定的决策程序进行审批，必要时提交医院决策机构审议。2.成本控制与管理医院应加强成本管理，建立成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。严格控制费用支出，杜绝不合理开支，提高资金使用效益。3.支出核算与监督财务部门应按照规定的会计核算方法，及时、准确地核算各项支出，确保支出数据的真实可靠。加强对支出的监督检查，定期对支出情况进行审计，发现问题及时整改。四、采购管理（一）采购计划与审批1.采购需求分析各科室应根据业务需要，结合库存情况，定期分析采购需求，提出采购申请。2.采购计划编制采购部门应根据各科室采购申请，汇总编制医院采购计划。采购计划应明确采购项目、采购数量、采购预算、采购时间等内容。3.采购审批流程采购计划应按照医院规定的审批流程进行审批。一般采购计划由采购部门负责人审核，经归口管理部门负责人审批后执行；重大采购计划应提交医院采购管理委员会审议，报医院决策机构审批。（二）采购方式选择与实施1.采购方式医院采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。采购方式应根据采购项目的特点、金额大小等因素合理选择。2.采购实施采购部门应按照批准的采购计划和采购方式组织实施采购活动。在采购过程中，应严格遵守法律法规和相关规定，确保采购活动公开、公平、公正。加强对采购合同的管理，确保采购合同的签订、履行、变更、终止等环节规范有序。（三）采购验收与付款1.采购验收采购到货后，采购部门应及时组织相关部门和人员进行验收。验收内容包括采购项目的数量、质量、规格、型号等。验收合格后，验收人员应签署验收报告。2.付款管理财务部门应根据采购合同和验收报告，审核采购发票等相关凭证，办理付款手续。付款应严格按照合同约定执行，确保资金安全。五、资产管理（一）货币资金管理1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离。货币资金业务的审批、经办、保管等岗位应相互制约。2.库存现金管理严格执行现金库存限额管理制度，超过限额的现金应及时存入银行。加强现金收付业务管理，确保现金收付真实、准确、合法。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符。3.银行存款管理加强银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。加强银行存款收支业务管理，严格执行银行结算制度，防范资金风险。（二）固定资产管理1.固定资产购置与验收医院应按照规定的审批程序购置固定资产。购置固定资产应进行可行性论证，确保资产购置合理、必要。固定资产到货后，应及时组织验收。验收合格后，财务部门应及时进行账务处理，增加固定资产账面价值。2.固定资产折旧与减值按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产折旧计提准确、及时。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产减值迹象的，应及时进行减值测试，并计提减值准备。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批。处置固定资产应进行评估，合理确定处置价格。处置收入应及时足额上缴财务部门，处置净损益应按照规定进行账务处理。（三）无形资产与其他资产管理1.无形资产医院应加强无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产的取得、摊销、处置等应按照相关规定进行账务处理。2.其他资产医院应加强对其他资产的管理，如对外投资、应收及预付款项、存货等。其他资产的管理应符合相关法律法规和医院制度的要求，确保资产安全完整。六、建设项目管理（一）项目立项与可行性研究1.项目立项申请医院建设项目应根据医院发展战略和业务需要，由相关部门提出立项申请。立项申请应包括项目背景、建设内容、投资预算、预期效益等内容。2.可行性研究对立项申请项目进行可行性研究，组织相关专家对项目的技术可行性、经济合理性、社会效益等进行论证。可行性研究报告应作为项目决策的重要依据。（二）项目设计与预算编制1.项目设计根据可行性研究报告，委托具有相应资质的设计单位进行项目设计。项目设计应符合国家相关标准和规范，确保项目功能满足医院需求。2.预算编制根据项目设计文件，编制项目预算。项目预算应包括工程费用、工程建设其他费用、预备费等内容。预算编制应准确、合理，为项目投资控制提供依据。（三）项目招标与合同管理1.项目招标按照国家有关规定，对项目建设进行招标。招标应公开、公平、公正，选择具有相应资质和信誉的施工单位、监理单位等。2.合同管理加强对项目合同的管理，签订的合同应明确双方的权利义务、工程质量、工程进度、工程造价、付款方式等条款。合同签订后，应严格按照合同约定履行。（四）项目建设与竣工验收1.项目建设项目建设过程中，应加强对工程质量、工程进度、工程造价等的控制。建设单位应定期对项目建设情况进行检查，及时发现和解决问题。2.竣工验收项目完工后，应及时组织竣工验收。竣工验收应按照国家相关标准和规范进行，验收合格后方可交付使用。验收合格后，应及时办理资产交付手续，进行账务处理。七、合同管理（一）合同签订1.合同起草与审核合同承办部门应根据业务需要起草合同文本。合同文本应符合法律法规和医院制度的要求，明确双方的权利义务、合同标的、数量、质量、价款、履行期限、地点和方式、违约责任等条款。合同文本起草完成后，应提交归口管理部门审核。2.合同审批归口管理部门对合同文本进行审核后，报医院合同管理部门。医院合同管理部门对合同进行合法性审查后，提交医院决策机构审批。经审批后的合同方可签订。（二）合同履行1.明确合同履行责任合同承办部门是合同履行的责任主体，应按照合同约定全面履行合同义务。2.建立合同履行监控机制合同管理部门应定期对合同履行情况进行检查和监督，及时掌握合同履行进度，发现问题及时采取措施解决。3.合同变更与终止合同履行过程中，如因特殊情况需要变更或终止合同，应按照规定的程序进行。合同变更或终止申请应由合同承办部门提出，经归口管理部门审核后，报医院合同管理部门。医院合同管理部门对合同变更或终止申请进行审核、汇总后，提交医院决策机构审批。经审批后的合同变更或终止方案下达各相关部门执行。（三）合同归档与保管合同签订后，合同承办部门应及时将合同文本及相关资料归档保管。合同档案应包括合同文本、审批文件、履行记录、变更或终止文件等。合同档案保管期限应按照国家相关规定执行。八、内部监督（一）内部审计1.审计机构与人员医院应设立独立的内部审计机构，配备必要的审计人员。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院制度。2.审计职责与权限内部审计机构应定期对医院内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查内部控制制度的健全性、有效性和执行情况。内部审计机构有权要求被审计部门提供相关资料，对审计发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.审计计划与实施内部审计机构应根据医院发展战略和年度工作计划，制定年度审计计划。审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。内部审计机构应按照审计计划组织实施审计工作，确保审计工作质量。（二）纪检监察1.监督职责医院纪检监察部门应加强对医院工作人员遵守法律法规和医院制度情况的监督检查，严肃查处违法违纪行为。2.举报与投诉处理建立健全举报与投诉机制，设立举报电话、邮箱等，接受社会监督。对举报与投诉事项应及时进行调查处理，并将处理结果反馈给举报人或投诉人。（三）风险评估与应