政府资产内部控制制度

PAGE政府资产内部控制制度一、总则（一）制定目的为了加强政府资产内部控制，规范政府资产的管理和使用，提高政府资产的使用效益，保障政府资产的安全完整，根据国家有关法律法规和相关政策规定，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府部门及其所属单位（以下简称“各单位”）对各类政府资产的内部控制管理。（三）基本原则1.合法性原则各单位应严格遵守国家有关法律法规和政策规定，确保政府资产内部控制制度符合法律要求。2.全面性原则涵盖政府资产从购置、使用、处置等全过程的内部控制，确保无管理漏洞。3.制衡性原则在政府资产的管理流程中，合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则根据本地区经济社会发展状况和各单位实际情况，不断完善和优化内部控制制度，确保其适应内外部环境变化。5.成本效益原则在实施政府资产内部控制过程中，权衡控制成本与控制效果，以合理的控制成本达到最佳的控制目标。（四）定义与分类1.政府资产定义本制度所称政府资产，是指由政府部门及其所属单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房等。2.资产分类根据资产的性质和用途，将政府资产分为以下几类：流动资产：指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。无形资产：指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。在建工程：指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。对外投资：指政府部门及其所属单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。公共基础设施：指政府为社会公众提供公共服务而建设的工程设施，包括城市道路、桥梁、隧道、公共交通设施、排水设施、污水处理设施、垃圾处理设施等。政府储备资产：指政府为应对自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等突发事件而储备的物资，包括战略物资储备、救灾物资储备、应急医疗物资储备等。文物文化资产：指政府部门及其所属单位收藏、保管的文化文物，包括历史文物、革命文物、民族文物等。保障性住房：指政府为中低收入住房困难家庭提供的限定标准、限定价格或租金的住房，包括廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房、限价商品住房等。二、组织架构与职责分工（一）管理决策机构成立政府资产内部控制领导小组，由政府主要领导担任组长，相关部门负责人为成员。主要职责是：1.审定政府资产内部控制制度及相关政策规定。2.审批重大政府资产购置、处置、对外投资等事项。3.协调解决政府资产内部控制工作中的重大问题。（二）管理部门设立政府资产主管部门，负责本地区政府资产的综合管理工作。其主要职责包括：1.贯彻执行国家有关政府资产管理的法律法规和政策规定，制定本地区政府资产管理制度和办法。2.组织开展政府资产清查、登记、统计报告等工作，掌握政府资产总量、结构、分布及使用情况。3.负责政府资产配置、使用、处置等事项的审核、审批工作，监督政府资产的使用效益。4.建立政府资产信息管理系统，对政府资产进行动态管理。5.指导和监督各单位的政府资产管理工作。（三）使用单位各单位负责本单位政府资产的具体管理和使用，应明确资产管理岗位和人员，落实资产管理责任。主要职责如下：1.执行政府资产管理制度和办法，制定本单位政府资产内部管理制度。2.负责本单位政府资产的购置、验收、保管、使用、维护等日常管理工作。3.提出本单位政府资产配置、处置等申请，经主管部门审核后报相关部门审批。4.定期对本单位政府资产进行清查盘点，确保资产安全完整。5.配合政府资产主管部门做好政府资产统计报告等工作。（四）监督部门政府审计、财政等部门负责对政府资产内部控制制度的执行情况进行监督检查。主要职责包括：1.制定政府资产监督检查计划，对各单位政府资产管理情况进行定期或不定期检查。2.查处政府资产违规管理和使用行为，督促各单位整改落实。3.向政府资产内部控制领导小组报告监督检查情况，提出完善内部控制制度的建议。三、资产配置（一）配置原则1.严格执行国家有关资产配置标准，结合本单位履行职能需要和事业发展规划，科学合理配置资产。2.优先通过调剂、共享、共用等方式配置资产，避免重复配置。3.配置资产应与单位人员编制、职能任务相适应，提高资产使用效益。（二）配置程序1.各单位根据本单位资产状况和业务需求，提出资产配置申请，填写资产配置申请表，详细说明资产名称、规格型号、数量、用途、资金来源等内容。2.资产主管部门对各单位的资产配置申请进行审核，审核内容包括资产配置的必要性、合理性、合规性等。对于符合配置标准和规定的申请，予以批准；对于不符合要求的申请，提出修改意见或不予批准，并说明理由。3.经资产主管部门审核批准的资产配置申请，报政府资产内部控制领导小组审批。重大资产配置事项需提交政府常务会议审议决定。4.资产配置申请经批准后，各单位按照规定的采购方式进行资产购置。属于政府采购范围的资产，应按照政府采购法律法规的要求进行采购；不属于政府采购范围的资产，可按照单位内部采购程序进行采购。（三）配置标准1.制定本地区政府资产配置标准体系，明确各类资产的配置数量、价格限额、技术标准等。2.资产配置标准应根据经济社会发展水平、物价变动情况、财政状况等因素适时调整。3.各单位应严格按照资产配置标准配置资产，不得超标准配置资产。对于确因工作需要超标准配置资产的，应按照规定程序报经批准，并说明理由。四、资产使用（一）使用管理1.各单位应建立健全政府资产使用管理制度，明确资产使用岗位和人员职责，规范资产使用流程。2.资产使用人员应按照操作规程使用资产，定期对资产进行维护保养，确保资产正常运行。3.各单位应加强对资产使用情况的监督检查，及时发现和纠正资产使用过程中的违规行为。（二）出租出借1.各单位出租出借政府资产，应按照规定程序报经资产主管部门审核后，报政府资产内部控制领导小组审批。未经批准，不得擅自出租出借政府资产。2.出租出借政府资产应签订书面合同，明确双方的权利义务、租赁期限、租金标准等内容。合同签订后，应报资产主管部门备案。3.各单位应按照合同约定及时收取租金，租金收入应按照国家有关规定上缴国库，实行收支两条线管理。（三）对外投资1.政府部门及其所属单位对外投资，应符合国家产业政策和本地区经济社会发展规划，严格履行审批程序。2.对外投资应进行可行性研究和风险评估，合理确定投资规模和投资方式。投资决策过程应形成书面记录，并存档备查。3.各单位应加强对外投资的管理，定期对投资项目进行跟踪检查和绩效评价，及时掌握投资收益情况和风险状况。对于投资项目出现亏损或其他重大风险的，应及时采取措施进行处置。五、资产处置（一）处置范围1.已超过使用年限且无法继续使用的资产。2.因技术原因淘汰或更新换代的资产。3.盘亏、呆账及非正常损失的资产。4.闲置资产。5.因单位分立、撤销、合并等原因需要处置的资产。6.依照国家有关规定需要处置的其他资产。（二）处置方式1.报废：对已丧失使用功能或技术落后、能耗高、污染严重的资产，经技术鉴定后予以报废。2.报损：对盘亏、呆账及非正常损失的资产，经批准后予以报损。3.出售：对闲置资产或因其他原因需要处置的资产，经评估后按照规定程序进行出售。4.置换：对因单位分立、撤销、合并等原因需要处置的资产，可通过置换方式进行处置。（三）处置程序1.各单位对拟处置的资产进行清查核实，提出资产处置申请，填写资产处置申请表，详细说明资产名称、规格型号、数量、购置时间、账面价值、处置原因、处置方式等内容，并提供相关证明材料。2.资产主管部门对各单位的资产处置申请进行审核，审核内容包括资产处置的必要性、合规性、真实性等。对于符合处置条件和规定的申请，予以批准；对于不符合要求的申请，提出修改意见或不予批准，并说明理由。3.经资产主管部门审核批准的资产处置申请，报政府资产内部控制领导小组审批。重大资产处置事项需提交政府常务会议审议决定。4.资产处置申请经批准后，各单位按照规定的处置方式进行资产处置。属于国有资产交易范围的资产，应按照国有资产交易法律法规的要求进行处置；不属于国有资产交易范围的资产，可按照单位内部处置程序进行处置。5.资产处置完成后，各单位应及时办理资产核销手续，并将资产处置情况报资产主管部门备案。六、资产清查（一）清查范围1.各单位的全部政府资产，包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房等。2.政府资产清查应涵盖资产的购置、使用、处置等全过程，确保账实相符、账账相符、账卡相符。（二）清查方法1.实地盘点法：对固定资产、存货等实物资产进行实地盘点，核实资产的数量、质量、存放地点等情况。2.核对法：对货币资金应通过银行对账、现金盘点等方式进行核对；对应收及预付款项应与对方单位进行核对，核实债权债务情况。3.查询法：对无形资产、在建工程等资产，可通过查询相关合同、协议、文件等资料，核实资产的价值、状态等情况。（三）清查程序1.制定清查方案：资产主管部门根据本地区实际情况，制定政府资产清查方案，明确清查的范围、内容、方法、时间安排、工作要求等。2.组织实施清查：各单位按照清查方案的要求，组织开展本单位的资产清查工作。在清查过程中，应如实填写资产清查登记表，详细记录资产的基本情况、清查结果等内容。3.审核汇总清查结果：资产主管部门对各单位的资产清查结果进行审核汇总，编制政府资产清查报告，反映本地区政府资产的总体情况、清查结果及存在的问题等。4.处理清查结果：根据资产清查结果，对盘盈、盘亏、账实不符等问题进行核实和处理。对于盘盈的资产，应及时入账；对于盘亏的资产，应查明原因，按照规定程序报经批准后进行核销。同时，对资产清查中发现的违规问题，应依法依规进行处理。七、资产信息管理（一）信息系统建设1.建立政府资产信息管理系统，实现对政府资产的动态管理。信息系统应涵盖资产的配置、使用、处置、清查等全过程，具备资产登记、统计分析、查询报表等功能。2.政府资产信息管理系统应与财政部门的资产管理系统、各单位的财务管理系统等进行对接，实现数据共享和信息互通。（二）信息录入与更新1.各单位应按照政府资产信息管理系统的要求，及时将本单位的资产信息录入系统，并确保信息的真实、准确、完整。2.资产信息发生变化时，各单位应及时进行更新，包括资产的购置、调入、调出、处置、报废等情况。同时，应将更新后的资产信息报送资产主管部门审核备案。（三）信息报告1.资产主管部门应定期编制政府资产统计报告，反映本地区政府资产的总量、结构、分布、使用效益等情况。统计报告应按照规定的格式和内容要求进行编制，并报送政府资产内部控制领导小组和上级主管部门。2.各单位应按照资产主管部门的要求，定期报送本单位的资产统计报表和分析报告，反映本单位资产的管理和使用情况。八、监督检查与绩效评价（一）监督检查1.政府审计、财政等部门应定期对各单位政府资产内部控制制度的执行情况进行监督检查，检查内容包括资产配置、使用、处置、清查等环节的合规性、真实性、有效性等。2.监督检查可采取定期检查、不定期抽查、专项检查等方式进行。检查过程中，应查阅相关文件资料、账目凭证，实地查看资产状况，询问有关人员等。3.对于监督检查中发现的问题，应及时下达整改通知书，责令相关单位限期整改。整改完成后，应进行复查，确保问题得到彻底解决。（二）绩效评价1.建立政府资产绩效评价制度，对各单位政府资产的管理和使用效益进行评价。绩效评价应设定科学合理的评价指标体系，包括资产配置合理