怎样写内部审计制度

PAGE怎样写内部审计制度一、总则（一）目的本内部审计制度旨在加强公司内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，确保公司各项经营活动符合国家法律法规、行业标准以及公司内部规章制度的要求，促进公司健康、稳定、可持续发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及相关行业监管要求制定，同时结合公司实际情况，确保制度的科学性、合理性和有效性。（三）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、全资子公司和控股子公司（以下统称“公司各单位”）。（四）内部审计定义内部审计是指公司内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、公司内部规章制度，对公司各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正地监督、评价和鉴证的行为。（五）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，不偏不倚地发表审计意见。3.公正性原则：在审计过程中，应公平对待所有被审计对象，确保审计结果的公正性和权威性。4.专业性原则：内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，熟悉公司业务流程和相关法律法规，保证审计工作的质量和效率。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直属公司董事会领导，向董事会负责并报告工作。内部审计部门应根据公司规模、业务复杂程度等因素合理配置人员，确保审计工作的顺利开展。（二）内部审计人员配备内部审计部门应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计经理、审计专员等。审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律。2.熟悉国家法律法规、公司内部规章制度以及相关行业标准。3.具备扎实的财务、审计、风险管理等专业知识，以及较强的分析、判断和沟通能力。4.经过专业培训，取得相关审计资格证书。（三）内部审计人员职责1.审计经理职责负责制定和组织实施内部审计工作计划，确保审计工作目标明确、重点突出、程序规范。组织领导审计项目的实施，合理分配审计任务，对审计工作质量进行监督和控制。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并跟踪整改落实情况。定期向董事会汇报内部审计工作进展情况和审计结果，为董事会决策提供依据。负责内部审计部门的团队建设和人员培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。协调与外部审计机构的沟通与合作，配合外部审计工作的开展。2.审计专员职责根据审计工作计划，负责具体审计项目的实施，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出初步的审计意见和建议。协助审计经理撰写审计报告，确保报告内容真实、准确、完整。跟踪审计建议的执行情况，对整改效果进行评价。完成领导交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员的职业道德规范1.审计人员应遵守国家法律法规和公司内部规章制度，诚实守信，廉洁奉公。2.保持独立、客观、公正的态度，不得因个人利益或其他因素影响审计工作的公正性。3.保守审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息，不得泄露给无关人员。4.不断学习和更新专业知识，提高业务水平和综合素质，确保能够胜任审计工作。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查公司各单位财务报表的真实性、完整性和准确性，核实财务数据是否符合会计准则和相关法律法规的要求。2.检查公司各项收入的确认、计量和记录是否合规，是否存在收入不实、隐瞒或截留收入等问题。3.审查公司各项成本费用的支出是否合理、合规，是否存在虚增成本、费用控制不严等情况。4.监督公司资金的筹集、使用和管理情况，检查资金的安全性和效益性，防止资金闲置、浪费或挪用。5.审查公司财务收支相关的内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制漏洞和风险。（二）经济活动审计1.对公司重大投资项目进行审计，包括投资决策程序的合规性、投资项目的可行性研究、投资资金的使用和管理、投资收益的核算等，评估投资项目的经济效益和风险。2.审查公司固定资产购建、处置、折旧等业务的合规性和合理性，检查固定资产的管理情况，确保固定资产的安全完整和有效使用。3.对公司物资采购、销售业务进行审计，检查采购和销售合同的签订、执行情况，核实物资采购的价格合理性、质量验收情况以及销售款项的回收情况，防范采购和销售环节的风险。4.审计公司工程项目的预算编制、招投标、合同签订、工程进度、质量控制、成本核算等情况，确保工程项目的顺利实施和资金的合理使用。5.对公司其他重要经济活动进行专项审计，如资产置换、债务重组、对外捐赠等，审查其合规性和效益性。（三）内部控制审计1.评估公司整体内部控制环境，包括公司治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面，检查是否有利于内部控制的有效运行。2.审查公司各项业务流程的内部控制制度，如采购与付款、销售与收款、生产与仓储、资金管理等，检查内部控制措施是否健全、合理，是否能够有效防范风险。3.测试内部控制制度的执行情况，通过抽样检查、实地观察、询问等方式，验证内部控制制度是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷。4.对内部控制审计中发现的问题进行分析和评价，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系，提高内部控制水平。（四）风险管理审计1.识别公司面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，评估风险的可能性和影响程度。2.审查公司风险管理体系的健全性和有效性，包括风险识别、评估、应对、监控等环节的制度和流程，检查风险管理措施是否到位。3.对公司重大风险事件进行专项审计，分析事件发生的原因、过程和后果，评估公司风险管理的效果，提出改进风险管理的建议。4.跟踪公司风险管理措施的执行情况，监督风险应对策略的落实，确保公司风险处于可控状态。四、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司战略目标、经营计划和管理需求，结合公司实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、目标、范围、时间安排、审计人员等内容，并报董事会批准后实施。3.在审计项目实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报董事会审批。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，指定审计项目负责人，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度、业务流程等，了解被审计单位的经营状况和财务状况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计方法包括检查、观察、询问、函证、分析性复核等。2.审计人员应收集充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应详细、准确、完整，能够支持审计结论。3.在审计过程中，审计人员应与被审计单位沟通，核实审计事项，听取被审计单位的意见和解释。对于审计发现的问题，应及时与被审计单位相关人员进行沟通，要求其提供书面说明和整改措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作的结果，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。4.审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告，并报内部审计部门负责人审核。5.内部审计部门负责人审核通过后，将审计报告提交董事会审批。董事会应根据审计报告的内容，做出相应的决策，并将审计报告分发给公司相关部门和单位。（五）审计整改跟踪1.内部审计部门应建立审计整改跟踪机制，对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪检查，确保被审计单位及时整改落实。2.被审计单位应根据审计报告的要求，制定整改计划，明确整改措施、责任人和整改期限，并将整改计划报内部审计部门备案。3.内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行检查，核实整改措施的执行情况和整改效果。对于整改不力的单位，应下达整改通知书，督促其加快整改进度。4.被审计单位整改完成后，应向内部审计部门提交整改报告，内部审计部门应对整改报告进行审核，确认整改工作是否完成。如整改工作未达到要求，应要求被审计单位继续整改，直至达到规定要求。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、行业标准以及公司内部审计制度的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，为公司提供高质量的审计服务。（二）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和方法，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计项目全过程的质量控制，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改跟踪等环节，对每个环节的质量控制要点进行明确和规范。3.定期对内部审计工作质量进行检查和评估，通过内部复核、外部评价等方式，发现质量控制中存在的问题，及时采取措施加以改进。（三）质量控制措施1.审计项目内部复核审计组完成审计项目后，应进行内部复核。内部复核由审计组组长或其他具有丰富审计经验的人员负责，对审计工作底稿、审计证据、审计报告等进行全面审查。内部复核应重点关注审计程序的合规性执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性和可靠性、审计建议的针对性和可操作性等方面。对内部复核中发现的问题，审计组应及时进行整改，确保审计工作质量。2.审计部门质量检查内部审计部门应定期对审计项目进行质量检查，检查比例应不低于年度审计项目总数的一定比例。质量检查可采用现场检查、调阅审计档案、询问审计人员等方式进行，重点检查审计项目的质量控制情况、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等。对质量检查中发现的问题，内部审计部门应及时进行总结和分析，提出改进措施，并跟踪整改落实情况。3.外部评价公司应定期聘请外部审计专家或专业机构对内部审计工作进行评价，了解内部审计工作的质量和效果，发现存在的问题和不足。外部评价应包括对内部审计机构的独立性、客观性、专业性、审计工作质量、审计成果应用等方面的评价。根据外部评价的结果，内部审计部门应制定改进计划，不断完善内部审计工作，提高内部审计质量。六、内部审计工作的绩效考核与激励（一）绩效考核指标1.审计工作完成情况：包括审计项目数量、审计覆盖率、审计计划完成率等指标，考核内部审计部门是否按照年度审计工作计划完成各项审计任务。2.审计工作质量：通过审计报告的准确性、审计建议的合理性、审计发现问题的整改率等指标，评价内部审计工作的质量和效果。3.审计工作效率：考核审计项目的实施时间、审计报告的出具及时性等指标，衡量内部审计部门的工作效率。4.团队建设与协作：包括审计人员的培训情况、团队协作能力等指标，评估内部审计部门的团队建设和协作水平。（二）绩效考核方法1.定期考核：内部审计部门应定期对审计人员的工作进行考核，考核周期可根据实际情况确定，一般为季度或年度考核。2.定量与定性相结合：绩效考核应采用定量与定性相结合的方法，对各项绩效考核指标进行量化评分，并结合审计人员的工作表现、工作态度、创新能力等进行定性评价。3.上级评价与自我评价相结合：绩效考核由内部审计部门负责人、审计人员上级领导以及审计人员本人共同参与，上级评价与自我评价相结合，确保考核结果的客观、公正。（三）激励措施1.薪酬激励：根据绩效考核结果，对表现优秀的审计人员给予薪酬奖励，包括绩效奖金、岗位津贴等，激励审计人员提高工作积极性和工作质量。2.晋升激励：将绩效考核结果作为审计人员晋升的重要依据，对工作业绩突出、能力较强的审计人员，