建筑业企业内部审计制度

PAGE建筑业企业内部审计制度一、总则（一）目的为了加强建筑业企业内部管理和监督，规范内部审计工作，保障企业合法合规经营，提高经济效益，防范经营风险，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本建筑业企业及其所属各部门、各分支机构和子公司。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和其他职能部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和企业制度为准绳，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则内部审计应涵盖企业经营活动的全过程，包括财务收支、工程建设、物资采购、人力资源管理等各个方面，确保企业运营的各个环节都受到有效的监督和控制。4.时效性原则内部审计应及时发现和纠正企业经营管理中存在的问题，对审计发现的问题应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况，确保企业经营活动的合法合规和高效运行。二、内部审计机构和人员（一）机构设置企业设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在企业董事会或总经理的领导下开展工作，向董事会或总经理报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有专业知识和技能的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、财务、工程管理等相关专业背景，并具有一定的工作经验和良好的职业道德。（三）职责权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保企业财务信息真实、准确、完整，经济活动合法合规。对企业工程项目建设进行全过程审计，包括项目前期准备、工程招投标、合同签订、工程施工、工程结算等环节，确保工程项目质量、进度和成本控制目标的实现。对企业物资采购、销售等经营活动进行审计监督，防范经营风险，提高企业经济效益。对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进企业完善内部控制体系。对企业所属各部门、各分支机构和子公司的财务收支、经济活动进行审计监督，加强对下属单位的管理和控制。完成董事会或总经理交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、工程资料、物资采购合同等相关资料。有权检查被审计单位的财务账目、资产、文件资料等，对有关事项进行调查和询问。有权对被审计单位违反法律法规、企业制度的行为提出纠正意见，并要求限期整改。有权对审计发现的问题进行处理处罚，对有关责任人员提出问责建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据企业年度经营目标和管理重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报董事会或总经理批准后实施。2.项目审计计划对于具体的审计项目，内部审计机构应制定项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排等。项目审计计划应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.审计准备内部审计人员应根据审计计划，做好审计准备工作，包括收集审计资料、制定审计方案、下达审计通知书等。审计通知书应提前送达被审计单位，告知审计目的、审计范围、审计时间等。2.审计取证内部审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.审计记录内部审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等，审计证据应附在审计工作底稿后。（三）审计报告1.审计报告初稿内部审计人员应根据审计实施情况，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，内部审计人员应对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计报告定稿内部审计人员应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告初稿进行修改完善后，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交董事会或总经理审批。（四）审计结果运用1.整改落实董事会或总经理应将审计报告批转被审计单位，被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。内部审计机构应跟踪整改落实情况，确保整改工作取得实效。2.责任追究对于审计发现的违规违纪问题，企业应按照有关规定追究相关责任人员的责任。内部审计机构应协助企业做好责任追究工作，提供相关证据和资料。3.制度完善内部审计机构应根据审计结果，分析企业经营管理中存在的问题，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务报表审计审查企业财务报表的真实性、准确性、完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.会计凭证审计审查企业会计凭证的合法性、合规性、真实性，包括原始凭证和记账凭证。3.账簿审计审查企业账簿的设置、登记、核算等情况，确保账簿记录真实、准确、完整。4.财务收支审计审查企业各项收入、支出的合法性、合规性、真实性，包括主营业务收入、其他业务收入、成本费用支出等。（二）审计方法1.核对法将会计凭证、账簿、报表等相关资料进行核对，检查数据是否一致。2.审阅法审阅会计凭证、账簿、报表等相关资料，检查其内容是否合法合规、手续是否齐全。3.分析法对财务数据进行分析，比较不同期间的数据变化，发现异常情况。4.盘点法对企业的实物资产进行盘点，核实资产的真实性和完整性。（三）审计重点1.收入确认审查企业收入的确认原则是否符合会计准则，收入的入账时间是否正确，收入的金额是否准确。2.成本费用审查企业成本费用的核算方法是否正确，成本费用的支出是否合理，是否存在虚增成本费用的情况。3.资金使用审查企业资金的使用是否合法合规，是否存在资金挪用、侵占等情况。五、工程项目审计（一）审计内容1.项目前期准备审计审查项目立项审批文件、可行性研究报告、环境影响评价报告等前期资料是否齐全，项目前期准备工作是否充分。2.工程招投标审计审查工程招投标程序是否合法合规，招投标文件是否完整，中标单位是否符合要求。3.合同签订审计审查工程合同的签订是否符合法律法规和企业制度的规定，合同条款是否明确、合理，合同风险是否可控。4.工程施工审计审查工程施工进度是否符合合同要求，工程质量是否达到标准，工程成本是否控制在预算范围内。5.工程结算审计审查工程结算资料是否齐全，结算金额是否准确，结算依据是否充分。（二）审计方法1.查阅法查阅项目前期资料、招投标文件、合同文件、工程施工资料、工程结算资料等。2.现场观察法到工程项目现场观察工程施工进度、工程质量等情况。3.询问法向工程项目相关人员询问工程施工情况、工程结算情况等。4.对比分析法将工程实际成本与预算成本进行对比分析，将工程实际进度与计划进度进行对比分析。（三）审计重点1.工程造价审查工程造价的合理性，是否存在高估冒算、低价中标高价结算等情况。2.工程变更审查工程变更的原因、程序是否合法合规，工程变更对工程造价的影响。3.工程质量审查工程质量是否符合标准，是否存在质量问题。六、物资采购审计（一）审计内容1.采购计划审计审查物资采购计划的制定是否合理，是否符合企业生产经营需要。2.采购程序审计审查物资采购程序是否合法合规，是否存在违规操作、暗箱操作等情况。3.供应商管理审计审查供应商的选择、评价、管理等情况，是否建立了合格供应商名录，是否对供应商进行了定期评价。4.采购合同审计审查采购合同的签订是否符合法律法规和企业制度的规定，合同条款是否明确、合理，合同风险是否可控。5.采购价格审计审查采购价格是否合理，是否存在价格虚高、利益输送等情况。（二）审计方法1.查阅法查阅物资采购计划、采购程序文件、供应商名录、采购合同等资料。2.调查法向物资采购相关人员、供应商等进行调查，了解物资采购情况。3.分析法对物资采购价格、采购数量等数据进行分析，比较不同供应商的价格差异，发现异常情况。4.比价法对相同物资的不同供应商报价进行比较，选择价格合理的供应商。（三）审计重点1.采购价格审查采购价格是否合理，是否通过招标、询价等方式选择了最优供应商。2.采购质量审查采购物资的质量是否符合要求，是否存在质量问题。3.采购合同审查采购合同的履行情况，是否存在违约行为。七、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性审计审查企业内部控制制度是否涵盖了企业经营活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的有效性审计审查企业内部控制制度的执行情况，是否有效防范了经营风险，提高了企业经济效益。3.内部控制评价对企业内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进企业完善内部控制体系。（二）审计方法1.调查问卷法设计内部控制调查问卷，向企业各部门、各岗位人员发放，了解内部控制制度的执行情况。2.流程图法绘制企业业务流程图，分析业务流程中的内部控制环节，发现内部控制漏洞。3.穿行测试法选择若干业务流程，按照规定的程序进行测试，检查内部控制制度的执行情况。4.实地观察法到企业各部门、各岗位实地观察，了解内部控制制度的执行情况。（三）审计重点1.关键控制点审查