幼儿园内部会计控制制度

PAGE幼儿园内部会计控制制度一、总则（一）制定目的为了加强幼儿园内部会计控制，规范会计行为，提高会计信息质量，保护幼儿园资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和幼儿园内部规章制度的贯彻执行，特制定本制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规及相关行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于幼儿园内部各部门及全体教职员工在涉及会计工作的各项活动。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家法律法规的规定，确保幼儿园的会计工作合法合规。2.全面性原则：涵盖幼儿园经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理等各个环节，做到不留死角。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济业务和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。5.适应性原则：内部会计控制制度应与幼儿园的规模、业务范围、管理要求等相适应，并随着情况的变化及时加以调整和完善。6.成本效益原则：在保证内部会计控制有效性的前提下，权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现最佳的控制效果。二、岗位分工与授权批准（一）岗位分工1.会计岗位设置幼儿园应设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计等岗位。各岗位应明确职责分工，确保不相容职务相互分离。会计主管负责组织领导幼儿园的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。出纳负责现金收付、银行结算及日记账的登记工作，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。总账会计负责总账的登记及财务报表的编制等工作。明细账会计负责各类明细账的登记及核算工作。2.其他相关岗位物资采购岗位负责幼儿园物资的采购计划制定、采购实施等工作，与验收、保管岗位相分离。物资验收岗位负责对采购物资的数量、质量等进行验收，与采购、保管岗位相分离。物资保管岗位负责物资的入库、保管、出库等工作，与采购、验收、记账岗位相分离。（二）授权批准1.授权批准范围幼儿园的各类经济业务，包括预算编制、资金收付、物资采购、费用报销等，均应明确授权批准的范围。重大经济事项，如大额资产购置、重大投资决策等，应实行集体决策和联签制度。2.授权批准层次根据经济业务的重要性和金额大小，确定不同的授权批准层次。一般经济业务由部门负责人审批，重要经济业务由园长审批，重大经济业务需经园务委员会审议通过。3.授权批准程序经办人员办理经济业务时，应按照规定的程序申请授权批准。首先填写相关申请表格，注明业务内容、金额、申请理由等，经所在部门负责人审核后，报有权批准人审批。有权批准人应认真审核申请内容，在授权范围内进行审批，并签署审批意见。对于不符合规定的申请，有权批准人应拒绝批准，并说明理由。三、预算控制（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据幼儿园事业发展规划和年度工作计划，合理编制预算。预算编制应充分考虑幼儿园的实际情况，包括人员数量、收费标准、物价变动等因素，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点编制预算。滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制流程每年末，各部门根据本部门下一年度的工作计划和业务活动情况，提出本部门的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、分析和平衡，结合幼儿园的总体发展目标和财力状况，提出综合平衡后的预算草案，报园长办公会审议。园长办公会审议通过后，将预算草案提交园务委员会审定。园务委员会审定通过后，报上级主管部门审批。（二）预算执行1.预算执行责任各部门是本部门预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行工作，确保预算目标的实现。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进建议。2.预算执行控制严格执行预算，各项支出应在预算范围内进行，严禁无预算支出或超预算支出。建立预算执行情况报告制度，各部门定期向财务部门报告本部门预算执行情况，财务部门定期向园长报告幼儿园预算执行情况。加强对预算执行过程的监控，对预算执行差异较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整。（三）预算调整1.预算调整条件当国家政策发生重大变化、幼儿园事业发展规划调整、市场物价大幅波动等原因导致原预算编制基础发生重大变化，致使预算执行结果产生重大偏差时，可以进行预算调整。2.预算调整程序由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经园长办公会审议通过后，报园务委员会审定。园务委员会审定通过后，报上级主管部门审批。四、收支控制（一）收入控制1.收费管理严格按照国家和地方有关规定收取幼儿保育教育费、伙食费等各项费用，不得擅自提高收费标准或增加收费项目。收费前应向家长公示收费项目、收费标准、收费依据等内容，确保收费公开透明。建立收费票据管理制度，统一使用财政部门监制的收费票据，专人负责票据的领购、保管、开具和核销工作。2.其他收入管理对幼儿园的其他收入，如捐赠收入、赞助收入等，应严格按照相关规定进行管理。各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用或私设小金库。（二）支出控制1.支出审批幼儿园各项支出应严格按照规定的审批程序进行审批。经办人员应填写费用报销单，注明支出内容、金额、用途等，经所在部门负责人审核后，报财务部门审核。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核支出的真实性、合法性、合理性和合规性。审核通过后，报有权批准人审批。有权批准人应在授权范围内进行审批，对于不符合规定的支出，有权批准人应拒绝批准。2.支出核算财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算准确、及时。对各项支出应进行分类核算，便于分析和管理。3.支出控制措施建立支出限额管理制度，对一些经常性支出项目设定合理的支出限额，防止超支。加强对采购支出的控制，严格执行采购审批制度和采购程序，确保采购物资的质量和价格合理。严格控制差旅费、业务招待费等支出，制定相应的管理办法，明确支出标准和审批程序。五、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，超过限额的现金应及时存入银行。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。建立现金盘点制度，每日终了，出纳人员应自行盘点库存现金，做到账实相符。财务部门应定期或不定期对库存现金进行抽查盘点。2.银行存款管理加强银行账户管理，严格按照规定开立和使用银行账户，不得出租、出借银行账户。定期核对银行账户余额，每月至少编制一次银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。加强对银行存款收付业务的审核，严格执行银行存款收付审批制度，确保银行存款收付业务的真实性、合法性和合规性。（二）实物资产管理1.固定资产管理建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。固定资产购置应按照规定的审批程序进行审批，纳入年度预算管理。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账。2.低值易耗品管理建立低值易耗品管理制度，对低值易耗品进行登记和核算。低值易耗品采购应按照规定的审批程序进行审批，纳入年度预算管理。定期对低值易耗品进行清查盘点，确保低值易耗品账实相符。低值易耗品领用应建立领用登记制度，明确领用人员和用途。（三）无形资产及其他资产管理1.无形资产对幼儿园拥有的无形资产，如专利权、商标权、著作权等，应按照国家有关规定进行管理和核算。无形资产的取得、转让、摊销等应按照规定的程序进行审批，确保无形资产的安全和有效利用。2.其他资产对幼儿园的其他资产，如长期待摊费用、待处理财产损溢等，应按照国家统一的会计制度进行管理和核算。定期对其他资产进行清查盘点，确保其他资产账实相符。六、采购与付款控制（一）采购计划1.采购需求分析各部门应根据本部门的业务活动情况和实际需求，定期分析物资采购需求，提出采购申请。采购申请应包括采购物资的名称、规格、数量、质量要求、预计采购时间等内容。2.采购计划制定物资采购部门应根据各部门的采购申请，结合幼儿园的库存情况和预算安排，制定采购计划。采购计划应明确采购物资的名称、规格、数量、采购时间、采购方式等内容，并报财务部门审核。（二）采购审批1.采购审批程序采购计划经财务部门审核后，报有权批准人审批。有权批准人应根据采购物资的金额大小、重要程度等因素，在授权范围内进行审批。对于重大采购项目，应实行集体决策和联签制度。2.采购合同签订采购部门应按照审批后的采购计划与供应商签订采购合同。采购合同应明确采购物资的名称、规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式等内容。采购合同签订前，应进行合同评审，确保合同条款合法、合规、合理。（三）采购验收1.验收标准物资验收部门应根据采购合同和相关标准，对采购物资的数量、质量、规格等进行验收。验收标准应明确、具体，具有可操作性。2.验收程序采购物资到货后，采购部门应及时通知验收部门进行验收。验收部门应组织相关人员对采购物资进行验收，并填写验收报告。验收报告应包括采购物资的名称、规格、数量、实际到货情况、验收结果等内容。验收合格的物资，验收人员应签字确认；验收不合格的物资，应及时与供应商联系，办理退换货等手续。（四）付款控制1.付款审批财务部门应根据采购合同和验收报告，对采购付款进行审核。审核内容包括采购物资的名称、规格、数量、价格、付款方式、付款期限等是否与合同一致，验收手续是否齐全等。审核通过后，报有权批准人审批。有权批准人应在授权范围内进行审批，并签署审批意见。2.付款方式采购付款应按照合同约定的付款方式进行支付。一般情况下，应通过银行转账等方式支付，不得支付现金。对于预付款项，应严格控制预付款比例和期限，确保预付款的安全。七、监督检查（一）内部审计1.审计机构设置幼儿园应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对幼儿园的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.审计计划制定内部审计机构应根据幼儿园的实际情况和管理要求，制定年度内部审计计划。审计计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间等内容。3.审计实施内部审计人员应按照审计计划开展审计工作，采用适当的审计方法，收集审计证据，进行审计分析和评价。审计过程中，应与被审计部门和人员进行沟通，听取意见和建议，确保审计工作的顺利进行。4.审计报告内部审计人员应根据审计结果撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计建议等内容。审计报告经内部审计机构负责人审核后，报园长审批。园长应根据审计报告提出的问题和建议，及时采取措施进行整改。（二）财务检查1.检查内容财务部门应定期对幼儿园的财务收支、会计核算、资产管理等情况进行检查。检查内容包括财务制度执行情况、会计凭证和账簿的真实性和完整性、资产的安全和使用情况等。2.检查方式财务检查可采用定期检查和不定期检查相结合的方式。定期检查一般每年进行一次，不定期检查根据实际情况随时进行。3.检查结果处理财务部门应根据检查结果撰写检查报告，对发现的问题提出整改意见和建议。对违反财务制度和财经纪律的行为，应按照规定进行严肃处理，并追究相关人员的责任。（三）内部控制自我评价1.评价内容幼儿园应定期对内部会计控制制度的有