审计局内部质量制度

PAGE审计局内部质量制度一、总则（一）目的为了加强审计局内部质量管理，规范审计工作流程，提高审计工作质量和效率，确保审计结果的真实性、准确性、完整性和合法性，依据国家相关法律法规以及审计行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在执行各类审计项目过程中的质量管理活动。（三）基本原则1.依法依规原则审计工作必须严格遵循国家法律法规、审计准则和相关政策规定，确保审计行为合法合规。2.质量第一原则将质量作为审计工作的生命线，贯穿于审计项目的全过程，确保审计结果能够真实反映被审计对象的实际情况。3.全面覆盖原则涵盖审计项目从计划、实施到报告、归档等各个环节的质量管理，不留死角。4.责任明确原则明确各层级、各岗位人员在质量管理中的职责，做到责任到人。二、审计计划质量管理（一）计划制定依据1.国家经济社会发展规划和政策要求，确定审计重点领域和项目。2.上级审计机关的工作部署和要求，结合本地实际情况制定具体计划。3.对以往审计发现问题的分析总结，关注重点行业、重点部门和关键环节。4.社会公众关注的热点问题以及相关举报线索。（二）计划编制流程1.需求收集各业务科室根据工作实际，收集审计需求，包括来自上级交办、本级政府要求、相关部门协作需求以及社会关注度高等方面的信息。2.初步筛选由综合部门对收集到的需求进行初步筛选，剔除不符合审计职能或资源限制无法实施的项目。3.可行性评估组织相关业务人员、专家对筛选后的项目进行可行性评估，考虑审计目标的明确性、审计资源的匹配性、审计风险的可控性等因素。4.计划拟定综合部门根据可行性评估结果，拟定年度审计计划草案，明确审计项目名称、目标、范围、时间安排等内容。5.征求意见将计划草案征求各业务科室、相关部门以及上级审计机关的意见，根据反馈意见进行修改完善。6.审批发布审计计划草案经局领导班子审议通过后，以正式文件形式发布实施。（三）计划变更管理1.如遇特殊情况需要变更审计计划，业务科室应提出书面申请，详细说明变更原因、变更内容以及对审计工作的影响。2.申请经所在科室负责人、分管领导审核后，提交综合部门汇总。3.综合部门组织相关人员对变更申请进行评估，必要时征求专家意见。4.变更申请经局领导批准后，由综合部门负责调整审计计划，并及时通知相关业务科室和人员。三、审计项目实施质量管理（一）审计准备阶段1.审计组组建根据审计项目的性质、规模和要求，合理配备审计人员，明确主审和各成员的职责分工。审计组成员应具备相应的专业知识、技能和经验，确保能够胜任审计工作。2.审前调查审计组应开展审前调查，了解被审计对象的基本情况、内部控制制度、财务状况、业务流程等，收集相关资料，为制定审计实施方案提供依据。审前调查可以采取查阅资料、实地走访、问卷调查、询问相关人员等方式进行。3.审计实施方案制定审计组根据审前调查结果，制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤以及人员分工等。审计实施方案应具有针对性、可操作性和指导性，确保审计工作有序开展。审计实施方案经所在科室负责人审核后，报分管领导批准实施。（二）审计实施阶段1.审计证据收集审计人员应按照审计实施方案确定的审计范围和内容，运用适当的审计方法，收集与审计事项相关的各种证据。审计证据应具备真实性、相关性、充分性和合法性，能够支持审计结论。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。2.审计工作记录审计人员应及时、准确地记录审计工作过程和结果。审计工作记录包括审计日记、审计工作底稿等。审计日记应详细记录审计人员每天的工作内容、工作步骤、发现的问题以及处理情况等。审计工作底稿应记录审计项目实施过程中获取的审计证据、分析判断过程以及审计结论等，做到一事一稿，内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿经主审审核后，交被审计对象签字确认。3.审计过程监督业务科室负责人和分管领导应加强对审计项目实施过程的监督检查，定期了解审计工作进展情况，及时发现和解决审计过程中出现的问题。对于重大审计项目或存在重大审计风险的项目，应实行全过程跟踪监督。（三）审计报告阶段1.审计报告起草审计组在审计实施结束后，应及时整理审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论准确，客观公正地反映审计发现的问题和审计结论。审计报告初稿完成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定的时间内反馈书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。2.审计报告审核审计报告经被审计对象反馈意见后，提交所在科室负责人进行审核。科室负责人应重点审核审计报告的内容是否完整、事实是否清楚、证据是否充分、定性是否准确、处理处罚意见是否恰当、程序是否合规等。审核通过后，报分管领导进行复核。分管领导应从宏观角度对审计报告进行把关，确保审计报告符合审计目标和工作要求。复核通过后，审计报告提交局领导审定。3.审计报告审定与发布局领导对审计报告进行审定，审定后的审计报告以审计局名义正式出具，并按照规定的程序和渠道进行发布。审计报告涉及的审计结果应及时向社会公开，接受公众监督。四、审计项目审理质量管理（一）审理机构与人员设立专门的审理机构或指定专人负责审计项目审理工作。审理人员应具备较高的业务水平、丰富的审计经验和较强的综合分析能力，熟悉审计法律法规和审计准则。（二）审理范围对审计局出具的所有审计报告、审计决定书等审计结论性文书以及相关审计项目资料进行审理。（三）审理内容1.审计程序合规性检查审计项目实施过程是否符合法定程序，包括审计通知书的送达、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的征求意见等环节是否规范。2.审计证据充分性与适当性审查审计证据是否能够支持审计结论，证据的来源是否可靠，证据的形式是否符合要求，证据之间是否相互印证等。3.审计事实认定准确性核实审计报告中对审计事实的认定是否准确，是否存在事实不清、证据不足或夸大、缩小事实等问题。4.审计定性恰当性检查审计报告对审计问题的定性是否准确，是否符合法律法规和相关政策规定，是否与审计事实相符。5.处理处罚意见合法性与合理性审查审计决定书等审计结论性文书中提出的处理处罚意见是否合法、合理，是否符合自由裁量权的规定，是否考虑了被审计对象的实际情况和整改能力。6.审计报告内容完整性检查审计报告是否涵盖了审计项目的基本情况、审计发现的问题、审计结论、处理处罚意见以及审计建议等内容，是否表述清晰、逻辑严谨。（四）审理程序1.审理受理审理机构或审理人员收到审计项目相关资料后，进行登记受理，并确定审理时间和审理方式。2.资料审查审理人员对审计项目资料进行详细审查，查阅审计工作底稿、审计证据、审计报告等相关资料，必要时可以向审计组人员了解审计情况。3.沟通交流审理人员与审计组就审理中发现的问题进行沟通交流，听取审计组的意见和解释，要求审计组补充相关资料或对有关问题进行说明。4.形成审理意见审理人员根据审理情况，形成审理意见，提出审理结论。审理意见应明确指出审计项目存在的问题以及改进建议，经审理机构负责人审核后，报分管领导审批。5.反馈与整改审理意见反馈给审计组，审计组应根据审理意见进行整改完善。整改情况应及时向审理机构报告，审理机构对整改情况进行跟踪检查。五、审计项目质量考核与责任追究（一）质量考核指标1.审计计划完成率考核审计项目是否按照计划按时完成，计算公式为：审计计划完成率=实际完成的审计项目数量/计划安排的审计项目数量×100%。2.审计报告准确率考核审计报告中审计事实认定、定性、处理处罚意见等的准确性，通过对审计报告进行抽查复核确定准确率。3.审计项目优良率根据审计项目的质量情况，按照一定标准进行评定，分为优秀、良好、合格、不合格四个等级，计算优良率，计算公式为：审计项目优良率=（优秀项目数量+良好项目数量）/审计项目总数×100%。4.审计意见采纳率考核被审计对象对审计意见的采纳情况，计算公式为：审计意见采纳率=被审计对象采纳的审计意见数量/审计组提出的审计意见数量×100%。（二）考核方式与周期1.考核方式采取定期考核与不定期抽查相结合的方式。定期考核每年进行一次，对全年完成的审计项目进行全面考核。不定期抽查根据工作需要随时进行，对部分审计项目进行重点检查。2.考核周期以自然年度为考核周期，每年年初对上一年度的审计项目质量进行考核。（三）考核结果运用1.将审计项目质量考核结果与个人绩效挂钩，作为评先评优、职务晋升、奖励发放等的重要依据。2.对质量考核优秀的审计项目和个人进行表彰奖励，对质量考核不合格的审计项目和个人进行通报批评，并责令限期整改。整改后仍不符合要求的，按照相关规定进行责任追究。（四）责任追究1.追究情形对在审计项目实施过程中，因故意或重大过失导致审计质量问题，如审计证据虚假、审计事实认定错误、审计定性不当、处理处罚错误等，给审计局造成不良影响或损失的，依法依规追究相关人员的责任。2.责任划分根据问题的性质和责任大小，区分审计组组长、主审、审计人员以及相关领导的责任。3.追究措施责任追究措施包括批评教育、诫勉谈话、扣发绩效奖金、责令辞职、给予党纪政纪处分等，构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、审计档案质量管理（一）档案整理要求1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，按照审计项目立卷，一个审计项目立一卷或数卷。2.审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计对象反馈意见及整改情况等相关资料。3.档案资料应齐全完整、分类合理、排列有序、编目规范，确保能够准确反映审计项目的全过程。（二）档案保管期限审计档案的保管期限分为永久、定期（30年、10年）两种。具体保管期限根据审计项目的性质和重要程度确定。（三）档案查阅与借阅1.内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经所在科室负责人批准后，到档案管理部门查阅。查阅人员应遵守档案查阅规定，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。2.外部单位或人员因工作需要查阅审计档案，应持单位介绍信和有效身份证件，经审计局分管领导批准后，由档案管理部门指定专人陪同查阅。查阅涉及国家秘密、商业秘密等敏感信息的审计档案，应按照相关保密规定执行。3.审计档案一般不得外借。因特殊情况确需外借的，应经审计局主要领导批准，并办理借阅手续，限期归还