审计局内部控制监督制度

PAGE审计局内部控制监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强审计局内部控制，规范审计工作流程，防范审计风险，提高审计工作质量和效率，确保审计工作依法依规、公正透明地开展，更好地履行审计监督职责，维护财经秩序，保障公共利益。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《国家审计准则》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于审计局机关及所属各部门、各审计项目组在开展审计工作过程中的内部控制监督。（四）基本原则1.合法性原则：内部控制监督活动必须符合国家法律法规和审计行业规范要求。2.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节和所有人员，不留监督死角。3.制衡性原则：构建相互制约、相互监督的机制，确保权力运行规范。4.适应性原则：根据审计工作发展和内外部环境变化，适时调整和完善内部控制监督制度。5.成本效益原则：在保证监督效果的前提下，合理控制监督成本，提高监督效率。二、内部控制监督的组织架构（一）监督决策机构审计局成立内部控制监督领导小组，由局长担任组长，副局长担任副组长，各部门负责人为成员。领导小组负责审定内部控制监督制度、重大监督事项决策、监督资源调配等工作。（二）日常监督执行机构1.内部审计部门：负责具体组织实施内部控制监督日常工作，定期开展监督检查，对发现的问题进行分析评估，提出改进建议，并跟踪整改落实情况。2.各业务部门：在各自职责范围内，对本部门业务活动的内部控制进行自我监督，配合内部审计部门开展相关监督工作，及时反馈问题和改进措施。（三）监督协调机构设立内部控制监督协调小组，由内部审计部门负责人牵头，各相关业务部门指定专人参加。协调小组负责沟通协调内部控制监督工作中的相关事宜，促进信息共享和协同工作，确保监督工作顺利推进。三、审计计划环节的内部控制监督（一）计划制定1.需求分析审计部门应广泛收集来自上级审计机关、本级政府、相关部门和社会公众的审计需求信息，结合经济社会发展形势和审计资源状况，进行综合分析。2.项目筛选根据需求分析结果，按照重要性、风险程度等因素，筛选确定年度审计项目计划草案。重要性评估应考虑资金规模、政策影响、社会关注度等；风险程度评估应关注财政财务收支的合规性、经济活动的效益性、内部控制的有效性以及潜在的舞弊风险等。3.计划编制审计计划草案应明确项目名称、目标、范围、内容、时间安排、人员分工等要素。编制过程中要充分征求各方面意见，特别是相关业务部门和被审计单位的意见，确保计划的科学性和可行性。4.审核批准年度审计项目计划草案报经内部控制监督领导小组审核后，提交局长办公会审议批准。批准后的计划应及时下达执行，并向社会公告。（二）计划调整1.调整情形在计划执行过程中，如遇国家政策调整、突发重大事件、被审计单位情况变化等因素，确需对审计项目计划进行调整的，由审计部门提出调整建议。2.调整程序调整建议应详细说明调整原因、调整内容及对其他相关事项的影响。经内部控制监督领导小组审核后，报局长办公会批准。调整后的计划应及时通知相关部门和被审计单位。（三）监督要点1.检查计划制定过程中是否充分考虑各方面因素，确保计划全面、合理。2.审核计划调整的必要性和合规性，防止随意调整计划。3.监督计划执行情况，确保各项审计任务按时、保质完成。四、审计实施环节的内部控制监督（一）审计准备1.审计组组建根据审计项目要求，合理配备审计人员，明确审计组长和成员的职责分工。审计人员应具备相应的专业知识、技能和经验，熟悉审计法律法规和审计业务流程。2.审前调查审计组应开展审前调查，了解被审计单位基本情况、内部控制制度、财务状况、业务活动等信息，评估审计风险，确定审计重点。审前调查可采取查阅资料、实地走访、问卷调查、询问相关人员等方式进行。3.审计方案制定根据审前调查结果，编制详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，经审计部门负责人审核后报分管领导批准。（二）审计实施1.审计取证审计人员应按照审计方案和相关审计准则要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够支持审计结论。2.审计工作底稿编制审计人员应及时编制审计工作底稿，详细记录审计过程和获取的审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。3.审计报告撰写审计组应在审计实施结束后，根据审计工作底稿和审计证据撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题，提出审计意见和建议。审计报告初稿完成后，应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位反馈意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。（三）审计记录与档案管理1.审计记录审计过程中的各项资料，包括审前调查记录、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告等，应及时整理、归档，确保审计记录完整、准确、可追溯。2.档案管理建立健全审计档案管理制度，明确档案管理职责、档案分类标准、归档流程、保管期限等要求。审计档案应妥善保管，防止丢失、损坏和泄密。档案管理人员应定期对档案进行检查、整理和维护，确保档案质量。（四）监督要点1.检查审计准备工作是否充分，审计人员配备是否合理，审前调查是否深入。2.监督审计实施过程中审计程序是否合规，审计证据是否充分、有效，审计工作底稿编制是否规范。3.审核审计报告内容是否真实、准确、客观，审计意见和建议是否恰当、可行，征求意见和反馈处理情况是否合规。4.检查审计记录与档案管理是否符合要求，档案资料是否完整、安全。五、审计报告环节的内部控制监督（一）审计报告审核1.内部审核审计报告初稿完成后，先由审计组组长进行审核，重点审核报告内容的完整性、准确性、逻辑性，审计证据的充分性、相关性，审计意见和建议的恰当性等。审核通过后报审计部门负责人进行二次审核。2.部门审核审计部门负责人应从审计项目整体情况、审计目标实现程度、对被审计单位的影响等方面进行全面审核，提出审核意见，必要时组织相关人员进行讨论研究。审核通过后的审计报告报分管领导审核。3.领导审核分管领导对审计报告进行最后审核，重点关注审计报告是否符合法律法规和政策要求，是否与审计目标一致，是否对重大问题进行了恰当处理。审核通过后的审计报告提交局长审定。（二）报告审定与发布1.审定局长对审计报告进行审定，根据审定结果作出批示。审定过程中如发现问题，应及时反馈给审计部门进行修改完善。2.发布审定后的审计报告按照规定程序进行发布。审计结果应通过政府网站、新闻媒体等渠道向社会公开，接受公众监督。同时，将审计报告送达被审计单位及相关部门，要求被审计单位在规定时间内报送整改情况报告。（三）监督要点1.检查审计报告审核流程是否规范，各级审核意见是否得到充分重视和落实。2.审核审计报告发布程序是否合规，发布内容是否准确、完整，是否及时向社会公开和送达相关单位。3.监督被审计单位整改情况跟踪落实情况，确保审计发现的问题得到有效整改。六、审计整改环节的内部控制监督（一）整改要求与责任落实1.整改要求审计部门应向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改内容、整改期限和整改要求。被审计单位应按照通知书要求，制定切实可行的整改方案，认真组织整改，并在规定时间内报送整改情况报告。2.责任落实明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，对整改工作负总责。同时，将整改责任分解到具体部门和个人，确保整改工作责任落实到位。（二）整改跟踪检查1.定期跟踪审计部门应定期对被审计单位整改情况进行跟踪检查，了解整改工作进展情况，督促整改措施落实。跟踪检查可采取书面报告审查、实地走访、电话询问等方式进行。2.重点督查对于整改难度较大、涉及面广、影响深远的重大问题，审计部门应进行重点督查，必要时可会同相关部门联合开展督查工作。重点督查应深入分析问题原因，提出针对性的整改建议，推动问题彻底解决。（三）整改结果运用1.结果反馈审计部门应将整改结果反馈给内部控制监督领导小组，并在一定范围内进行通报。对于整改不力的单位，应严肃批评教育。2.结果运用将审计整改结果与被审计单位绩效考核、评先评优等挂钩，作为评价被审计单位管理水平和工作成效的重要依据。同时，对于审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时进行总结分析，提出加强管理、完善制度的建议，为宏观决策提供参考。（四）监督要点1.检查被审计单位整改方案制定是否合理、可行，整改责任是否落实到位。2.监督审计部门整改跟踪检查工作是否及时、有效，对整改不力的单位是否采取了相应措施。3.审核整改结果运用情况，是否将整改结果与相关考核、评价挂钩，是否充分发挥了整改结果的作用。七、内部控制监督的评价与改进（一）监督评价指标体系1.建立原则评价指标体系应遵循科学性、全面性、可操作性、动态性原则，能够客观、准确地反映内部控制监督工作的成效。2.指标内容包括审计计划完成率、审计程序合规率、审计报告质量合格率、整改落实到位率、监督检查覆盖率、问题发现率、公众满意度等指标。（二）评价方式与周期1.评价方式采用内部自我评价、外部评价相结合的方式。内部自我评价由审计局内部控制监督领导小组组织开展，各部门参与；外部评价可邀请上级审计机关、专业机构或专家进行。2.评价周期每年开展一次内部控制监督评价工作，对本年度内部控制监督制度执行情况进行全面评价。（三）改进措施制定与实施1.问题分析根据评价结果，深入分析内部控制监督工作中存在的问题及其原因，找出制度漏洞、流程缺陷、执行不力等方面的不足。2.改进措施制定针对问题分析结