完善内部会计控制制度

PAGE完善内部会计控制制度一、总则（一）目的为了加强公司内部会计控制，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，确保公司的各项经营活动在合法合规的轨道上运行。2.全面性原则：内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：内部会计控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域，确保重点控制的有效性。4.制衡性原则：内部会计控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。5.适应性原则：内部会计控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。6.成本效益原则：内部会计控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部会计控制的主要内容（一）货币资金控制1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行货币资金业务的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.现金和银行存款的管理加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。3.票据及有关印章的管理加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）采购与付款控制1.岗位分工与授权批准建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行采购与付款业务的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。2.请购与审批建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。加强采购业务的预算管理，对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。3.采购与验收企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式，合理选择采购方式。企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。4.付款企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金支付的规定，加强付款环节的管理，严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性。企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。（三）销售与收款控制1.岗位分工与授权批准建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，并确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行销售与收款业务的授权批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。2.销售定价企业应当根据市场供求关系、竞争状况以及客户需求等因素，制定恰当的产品或劳务价格。企业应当定期评价产品或劳务的价格政策，对市场供需变化快、竞争激烈的产品和劳务价格，应根据市场变化及时调整。3.销售与发货企业应当在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。企业应当按照经批准的销售合同开具销售发票。开具发票的人员与开票复核人员应相互分离。企业应当建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。4.收款企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金收款的规定，加强收款环节的管理，对销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，严禁收款不入账。企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。（四）工程项目控制1.岗位分工与授权批准建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行工程项目业务的授权批准制度，明确审批人对工程项目业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理工程项目业务的职责范围和工作要求。2.项目决策控制企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。3.概预算控制企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定。企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。4.价款支付控制企业应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。企业办理工程项目价款支付业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。5.竣工决算控制企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定。企业应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。（五）对外投资控制1.岗位分工与授权批准建立对外投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行对外投资业务的授权批准制度，明确审批人对对外投资业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理对外投资业务的职责范围和工作要求。2.投资决策控制企业应当建立对外投资决策环节的控制制度，对投资项目建议书和可行性研究报告的编制、投资决策程序等作出明确规定，确保对外投资决策科学、合理。企业应当组织相关人员对投资项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。3.投资执行控制企业应当加强对投资项目的跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时采取相应措施。企业应当加强对投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入企业会计核算体系，严禁设置账外账。4.投资处置控制企业应当建立对外投资处置环节的控制制度，对投资收回、转让、核销等的决策和审批程序作出明确规定。企业应当组织相关人员对投资处置方式的合理性、合法性进行审查，并报经授权批准后实施。（六）成本费用控制1.岗位分工与授权批准建立成本费用业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行成本费用业务的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。2.成本费用预测、决策与预算企业应当建立成本费用预测制度，运用定性和定量方法，对成本费用进行分析预测，为成本费用决策提供依据。企业应当建立成本费用决策制度，对重大成本费用决策，应当实行集体审议联签。企业应当建立成本费用预算制度，将成本费用目标分解到各部门、各岗位，明确各部门、各岗位在成本费用控制中的职责和权限。3.成本费用控制与核算企业应当建立成本费用控制制度，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。企业应当加强对成本费用的核算，严格执行国家有关成本费用开支范围和开支标准，正确核算成本费用。（七）担保控制1.岗位分工与授权批准建立担保业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。实行担保业务的授权批准制度，明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。2.担保评估与审批企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业应当建立担保审批制度，明确担保业务的审批程序，审批人应当根据担保申请人的资信状况、经营和财务状况、担保项目的合法性、可行性和安全性等情况，综合权衡担保业务的收益与风险，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。3.担保执行与监控企业应当加强对担保合同执行情况的监控，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行。企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。三、内部会计控制的监督检查（一）监督检查机构与人员公司设立内部审计部门作为内部会计控制监督检查的专门机构，配备具备专业胜任能力的内部审计人员。内部审计部门独立于其他部门，直接对董事会负责。（二）监督检查的内容1.内部会计控制制度的执行情况，包括各项控制措施是否得到有效落实，相关岗位和人员是否严格按照制度规定履行职责。2.会计资料的真实性、完整性，检查会计凭证、账簿、报表等是否真实、准确、完整，是否符合会计准则和相关法律法规的要求。3.财产物资的安全性，检查货币资金、存货、固定资产等财产物资的保管、使用和盘点情况，确保资产安全。4.业务流程的合规性，审查采购、销售、付款、收款等业务流程是否符合规定的程序和审批权限，有无违规操作。（三）监督检查的方式1.定期检查，内部审计部门按照年度工作计划，定期对公司内部会计控制制度进行全面检查，形成检查报告。2.专项检查，针对特定业务或重大事项，开展专项内部会计控制检查，