卫生局内部审计制度

PAGE卫生局内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强卫生局内部管理和监督，规范财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保卫生局各项工作合法、合规、有序开展，依据国家相关法律法规及行业标准，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于卫生局机关及所属各事业单位、医疗机构等。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地评价被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况，如实反映审计结果。3.全面性原则涵盖卫生局各项财务收支、经济业务及相关内部控制环节，对重要事项进行重点审计，确保不留审计死角。4.时效性原则及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，督促被审计单位及时整改，提高审计工作的时效性和有效性。二、内部审计机构及人员（一）机构设置卫生局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责全局的内部审计工作。内部审计机构在卫生局主要领导的直接领导下开展工作，向其报告工作情况。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规、卫生行业政策及财务审计业务。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划。对卫生局及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。审查内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性，提出改进建议。对重大经济决策、重大项目投资、大额资金使用等事项进行专项审计监督，提供决策依据。对所属单位负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。对审计发现的问题进行调查核实，提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。定期向卫生局领导汇报内部审计工作情况，提交审计报告和工作总结。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计单位不得拒绝。必要时，可对相关人员进行询问。检查被审计单位的财务收支、经济活动及相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件等，有权对有关场所进行实地查看。对被审计单位正在进行的违反财经法规、损害国家和单位利益的行为，有权予以制止，并及时向卫生局领导报告。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，经卫生局主要领导批准，有权采取暂时封存等措施。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，对拒不执行审计意见的单位和个人，可向卫生局领导提出追究其责任的建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查预算编制的合法性、合理性和完整性，预算执行情况及决算的真实性、准确性。2.检查各项收入的来源、范围和标准，收入的确认、计量和核算是否符合规定，有无截留、挪用、坐支等问题。3.审查各项支出的真实性、合法性、合规性，支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挤占专项资金等情况。重点关注人员经费、公用经费、项目经费等支出的合理性。4.检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，财务状况和经营成果的反映是否恰当。（二）内部控制审计1.评价内部控制制度的健全性，检查是否涵盖财务、采购、资产管理、项目管理等各个关键环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况，通过询问、观察、检查、测试等方法，核实各项控制措施是否得到有效执行，有无违反内部控制规定的行为。重点关注不相容职务分离、授权审批、财产保护、会计系统控制等制度的执行情况。3.对内部控制的有效性进行评价，分析内部控制制度是否能够合理保证财务信息真实可靠、资产安全完整、经济活动合规有效、经营目标得以实现。针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。（三）经济责任审计1.对所属单位负责人在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。2.审查任期内资产、负债、净资产的增减变动情况，以及资产的保值增值情况。3.评价任期内各项经济指标的完成情况，包括预算执行情况、业务收入、成本费用控制、利润等指标。4.检查任期内重大经济决策的程序和效果，有无因决策失误造成重大损失浪费或国有资产流失等问题。5.审查任期内内部控制制度的建立和执行情况，以及对廉政规定的遵守情况。6.通过经济责任审计，客观公正地评价被审计对象的经济责任履行情况，为干部的考核、任用提供依据。（四）专项审计1.根据卫生局工作需要和领导要求，对特定项目、专项资金、重大投资等进行专项审计。2.专项审计的内容包括项目的立项审批、资金使用、项目实施进度、项目效益等方面。重点审查项目资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等情况；项目实施是否符合相关规定和程序，是否达到预期目标；项目效益是否显著，是否存在损失浪费等问题。3.通过专项审计，加强对特定项目和资金的管理和监督，确保项目顺利实施，资金安全有效使用，提高项目的经济效益和社会效益。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据卫生局的年度工作计划、财务状况、经济活动特点以及以往审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计计划应报卫生局主要领导批准后实施。在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报经卫生局主要领导同意。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务制度、业务资料等，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度及相关业务流程。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤及时间安排等内容。审计实施方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。4.在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计单位应提供的资料等事项。审计通知书应加盖卫生局公章。（三）审计实施1.审计组按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅相关文件资料，实地查看，向有关人员询问、调查等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况进行全面审查。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。3.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，分析原因，研究解决办法。对审计过程中发现的重大问题，应及时向卫生局领导汇报。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见，并要求被审计单位在规定时间内书面反馈意见。被审计单位如有异议，审计组应进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计组将经修改完善后的审计报告报内部审计机构审核，内部审计机构审核后报卫生局主要领导审批。4.经卫生局主要领导审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并要求被审计单位按照审计意见进行整改。同时，审计报告应抄送相关部门和单位。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告卫生局。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位，应责令其限期整改，并向卫生局领导汇报整改情况。3.对审计发现的问题，如涉及违反财经法规的行为，应按照相关规定进行严肃处理；对审计提出的改进建议，应督促被审计单位认真落实，促进管理水平的提高。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件资料，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改报告等，收集整理齐全。（二）档案整理对收集到的审计档案资料，应按照一定的分类标准进行整理。一般可按照审计项目类别、时间顺序等进行分类，确保档案资料排列有序、便于查阅。同时，对每份档案资料应进行编号、编目，编制档案目录清单。（三）档案保管设立专门的审计档案保管场所，配备必要的保管设备，确保审计档案的安全。审计档案应按照规定的保管期限进行保管，一般分为永久、定期（10年、30年）等不同期限。对保管期限已满的审计档案，应按照规定的程序进