医院财务科内部审查制度

PAGE医院财务科内部审查制度一、总则（一）目的为加强医院财务科管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，依据国家相关法律法规及医院管理要求，制定本内部审查制度。（二）审查范围本制度适用于医院财务科所有财务活动，包括预算编制与执行、收入与支出管理、资产管理、财务核算、财务报表编制等。（三）审查原则1.合法性原则：审查工作应严格遵循国家法律法规、财务规章制度及医院内部规定。2.真实性原则：确保财务资料真实可靠，如实反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则：审查数据准确无误，财务处理符合会计准则和相关制度要求。4.完整性原则：涵盖财务活动全过程，审查内容全面完整，不留死角。5.及时性原则：及时开展审查工作，发现问题及时反馈并督促整改，确保财务工作规范有序。二、审查机构与人员（一）审查机构医院设立独立的内部审查小组，成员包括财务科负责人、审计人员、相关财务专业人员等。内部审查小组在医院管理层领导下开展工作，对医院财务科进行定期和不定期审查。（二）审查人员职责1.审查小组组长：负责组织、协调审查工作，制定审查计划，审核审查报告，对审查结果负责。2.审计人员：具体实施审查工作，收集审查资料，进行数据分析，撰写审查工作底稿和报告。3.相关财务专业人员：协助审计人员开展审查工作，提供专业意见和建议，参与审查结果讨论。三、预算编制与执行审查（一）预算编制审查1.审查预算编制依据：检查预算编制是否依据医院发展战略、年度工作计划、上年度财务收支情况及相关政策法规进行。2.审查预算编制方法：评估预算编制是否采用科学合理的方法，如零基预算、滚动预算等，是否充分考虑医院业务特点和实际需求。3.审查预算编制流程：查看预算编制是否经过自下而上、自上而下的反复沟通和论证，是否有相关部门和人员参与，确保预算编制的准确性和可行性。4.审查预算内容完整性：检查预算是否涵盖医院所有收入和支出项目，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、人员经费、公用经费、设备购置费用等，有无遗漏或重复。（二）预算执行审查1.审查预算执行情况：对比预算与实际执行数据，分析差异原因，检查是否存在无预算支出、超预算支出等情况。2.审查预算调整：查看预算调整是否符合规定程序，是否因客观原因确需调整，调整依据是否充分，调整后的预算是否重新履行审批手续。3.审查预算执行监控机制：检查医院是否建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现并解决预算执行过程中的问题。四、收入与支出管理审查（一）收入管理审查1.审查收入政策执行情况：检查医院各项收入是否严格执行国家物价政策和收费标准，有无擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等违规行为。2.审查收入确认与核算：核实收入是否按照规定的会计期间和方法进行确认和核算，确保收入数据真实、准确、完整。检查收入凭证是否合规，收入款项是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等情况。3.审查收入票据管理：查看医院收入票据的领购、保管、使用、核销等环节是否规范，有无票据遗失、被盗用、虚开等问题。检查票据开具是否与实际业务相符，是否加盖财务专用章或发票专用章。4.审查医疗欠费管理：检查医院对医疗欠费的管理制度是否健全，是否定期清理欠费，采取有效措施控制欠费增长。分析欠费原因，评估欠费风险，提出改进建议。（二）支出管理审查1.审查支出审批制度执行情况：检查各项支出是否按照医院规定的审批流程进行审批，审批手续是否齐全，审批权限是否合规。查看大额支出是否经过集体决策或相关部门论证。2.审查支出范围与标准：核实支出是否符合国家法律法规、财务规章制度及医院内部规定的支出范围和标准，有无超范围、超标准支出。检查人员经费、公用经费、业务经费等各项支出的合理性和必要性。3.审查支出核算与账务处理：检查支出是否按照规定的会计科目进行核算，账务处理是否及时、准确。查看支出凭证是否真实、合法、有效，是否有相关审批签字、合同协议、发票等附件。4.审查专项资金管理：对于财政专项资金、科教项目资金等专项资金，审查其是否专款专用，是否按照规定的用途和项目进度使用资金。检查专项资金的核算是否单独设账、单独核算，有无挤占、挪用专项资金的情况。5.审查成本费用控制：分析医院成本费用结构，检查成本费用控制措施是否有效。评估医院是否采取成本核算、成本分析等方法，降低运营成本，提高经济效益。五、资产管理审查（一）货币资金管理审查1.审查现金管理：检查现金库存限额是否合理，现金收支是否符合规定范围，有无白条抵库、坐支现金等情况。查看现金日记账是否日清月结，账实是否相符。2.审查银行存款管理：核实银行账户开设是否合规，是否按照规定进行银行账户年检。检查银行存款收支业务是否经过审批，银行对账单与银行存款日记账是否定期核对，未达账项是否及时清理。3.审查票据及印章管理：查看支票、汇票、本票等票据的购买、保管、使用、核销是否规范，有无票据丢失、被盗用等情况。检查财务印章的保管和使用是否安全，是否实行印章分管制度。（二）固定资产管理审查1.审查固定资产购置：检查固定资产购置是否按照医院预算和审批程序进行，是否进行可行性论证和效益分析。查看固定资产采购合同是否规范，采购价格是否合理，验收手续是否齐全。2.审查固定资产入账与折旧：核实固定资产是否及时入账，入账价值是否准确。检查固定资产折旧方法是否符合规定，折旧计提是否正确，有无多提或少提折旧的情况。3.审查固定资产清查：查看医院是否定期对固定资产进行清查盘点，清查结果是否及时处理。检查固定资产账实是否相符，有无盘盈、盘亏、毁损等情况，盘盈、盘亏固定资产的处理是否符合规定。4.审查固定资产处置：检查固定资产处置是否按照规定程序进行审批，处置方式是否合理，处置收入是否及时足额入账。查看固定资产处置合同或协议是否规范，处置过程是否公开、透明。（三）库存物资管理审查1.审查库存物资采购：检查库存物资采购是否按照医院需求计划进行，采购渠道是否正规，采购价格是否合理。查看采购合同是否规范，验收手续是否齐全，有无采购腐败行为。2.审查库存物资入库与出库：核实库存物资入库是否及时、准确，入库单与采购发票、验收单是否一致。检查库存物资出库是否按照规定的审批程序进行，出库单是否真实、合法、有效。3.审查库存物资盘点：查看医院是否定期对库存物资进行盘点，盘点结果是否及时处理。检查库存物资账实是否相符，有无盘盈、盘亏、变质、过期等情况，盘盈、盘亏库存物资的处理是否符合规定。4.审查库存物资核算：检查库存物资核算是否按照规定的会计方法进行，账务处理是否及时、准确。查看库存物资明细账是否清晰，账账、账实是否相符。六、财务核算审查（一）会计凭证审查1.审查凭证真实性：检查会计凭证所记录的经济业务是否真实发生，有无虚构交易、伪造凭证等情况。2.审查凭证合法性：核实会计凭证的取得是否符合法律法规和财务制度要求，凭证内容是否合规，审批手续是否齐全。3.审查凭证完整性：查看会计凭证的要素是否齐全，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人、会计主管等，有无遗漏或涂改。4.审查凭证准确性：检查会计凭证的会计分录是否正确，金额计算是否准确，摘要是否清晰明了，能够准确反映经济业务内容。（二）会计账簿审查1.审查账簿设置：查看会计账簿是否按照国家统一会计制度和医院内部规定设置，包括总账、明细账、日记账、辅助账等，账簿启用、交接手续是否齐全。2.审查账簿登记：检查账簿登记是否及时、连续、完整，记账凭证与账簿记录是否一致，有无跳行、隔页、涂改、刮擦等情况。3.审查账簿核对：核实总账与明细账、日记账与总账、账簿与实物之间的核对情况，是否做到账账相符、账实相符。查看对账记录是否完整，未达账项是否及时调整。4.审查账簿结账：检查结账方法是否正确，结账是否及时，有无提前或延迟结账的情况。结账后是否在账簿上做出相应标记，年末是否进行年终结账处理。（三）财务报表审查1.审查报表编制依据：检查财务报表是否按照国家统一会计制度和医院内部规定的编制基础、编制方法、编制口径进行编制，编制依据是否充分、可靠。2.审查报表内容完整性：查看财务报表是否涵盖资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等规定报表，以及报表附注、财务情况说明书等相关内容，有无遗漏或缺失。3.审查报表数据准确性：核对财务报表各项数据之间的勾稽关系是否正确，数据计算是否准确，报表与账簿记录是否一致。检查报表中重大项目的金额、数据来源是否真实、可靠。4.审查报表报送及时性：检查财务报表是否按照规定的时间报送相关部门和单位，有无延迟报送的情况。七、财务印章与票据管理审查（一）财务印章管理审查1.审查印章管理制度：检查医院是否制定完善的财务印章管理制度，明确印章的种类、使用范围、保管责任、审批程序等。2.审查印章保管：查看财务印章是否由专人保管，保管人员是否具备安全保管印章的条件，印章存放是否安全，有无被盗用、丢失等风险。3.审查印章使用：核实财务印章使用是否经过审批，审批手续是否齐全，使用记录是否完整。检查印章使用是否在规定的使用范围内，有无违规使用印章的情况。4.审查印章交接：检查财务印章交接是否办理相关手续，交接记录是否完整，交接双方责任是否明确。查看印章交接过程中是否进行严格的监交，确保印章交接安全、准确。（二）票据管理审查1.审查票据管理制度：检查医院是否建立健全票据管理制度，明确票据的种类、购买、保管、使用、核销等环节的管理要求。2.审查票据购买：查看票据购买是否按照规定程序进行，购买手续是否齐全，购买数量是否合理。检查票据购买记录是否完整，有无票据丢失、被盗用等情况。3.审查票据保管：核实票据保管是否安全，是否由专人负责，保管场所是否具备防盗、防火、防潮等条件。查看票据存放是否有序，有无票据积压、损坏等情况。4.审查票据使用：检查票据使用是否符合规定，是否按照顺序号依次开具，票据内容是否真实、完整、准确。查看票据开具是否加盖财务专用章或发票专用章，有无虚开、代开票据等情况。5.审查票据核销：查看票据核销是否及时、准确，核销记录是否完整。检查已使用票据存根联与记账联是否一致，作废票据是否加盖“作废”戳记并妥善保管。八、审查工作程序（一）制定审查计划内部审查小组根据医院财务工作重点、风险状况及管理层要求，制定年度审查计划。审查计划应明确审查目标、范围、内容、方法、时间安排及人员分工等。（二）收集审查资料审查人员根据审查计划，收集相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、预算文件、合同协议、发票、对账单等。收集资料应全面、真实、准确，确保审查工作有充分的数据支持。（三）实施审查工作审查人员运用审阅、核对、分析、盘点等方法，对收集的资料进行审查。审查过程中应做好工作底稿记录，详细记录审查发现的问题、证据及分析过程。对于重大问题或疑问，应及时与相关人员沟通核实。（四）撰写审查报告审查工作结束后，审查人员根据审查结果撰写审查报告。审查报告应包括审查概况、审查发现的问题、问题原因分析、改进建议等内容。审查报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，便于管理层理解和决策。（五）反馈与整改内部审查小组将审查报告提交医院管理层，并向财务科反馈审查结果。财务科针对审查发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，及时进行整改。内部审查小组对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。九、审查结果运用（一）作为财务决策依据医院管理层根据审查结果，对医院财务状况和经营成果进行全面评估，为制定财务决策提供参考依据。审查结果有助于发现医院财务工作中的薄弱环节和潜在风险，及时调整财务策略，优化资源配置，提高医院经济效益和社会效益。（二）完善财务管理制度针对审查发现的问题，分析制度漏洞和管理缺陷，及时修订和完善医院财务管理制度。通过完善制度，规范财