医院内部审计控制制度

PAGE医院内部审计控制制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，确保医院各项业务活动合法、合规、有效运行，保护医院资产安全完整。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、医疗卫生行业相关法律法规以及医院的实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计评价和提出审计意见，避免主观臆断和偏见。3.全面性原则：审计工作应涵盖医院的各项经济活动和内部控制环节，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时反馈和处理，确保医院经济活动的正常运行。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识。审计人员应保持独立、客观、公正的态度，遵守职业道德规范，保守医院机密。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。审查医院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。对医院基本建设项目、大型设备购置等重大经济事项进行专项审计。对医院所属单位的财务收支和经济活动进行审计监督。开展经济效益审计，评价医院经济活动的效益和效果。受理对医院内部经济活动的举报和投诉，进行调查核实。完成医院领导交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计部门不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院领导批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经医院领导批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正违反财经法规行为的意见，对违反财经法规和造成损失浪费的部门和个人，提出给予纪律处分的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施，并报上级主管部门备案。3.在实施审计过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报医院院长批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料，了解被审计部门的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法和审计步骤等。4.向被审计部门送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门，特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动和内部控制进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关部门和个人调查取证等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分。3.审计组在审计过程中应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。4.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计部门沟通，听取其意见和解释。对重大问题应及时向医院领导汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。如被审计部门对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可进行补充审计。3.审计组根据被审计部门的意见，对审计报告进行修改后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。4.经医院院长审批后的审计报告应送达被审计部门和有关部门。审计报告应作为医院内部管理和决策的重要依据。（五）审计处理1.被审计部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告医院内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。3.对违反财经法规的部门和个人，医院应按照有关规定给予相应的处罚；对构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合医院实际情况，科学合理地确定预算收支规模和结构。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和合理性等。重点审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用等问题；各项支出是否符合预算安排和财经法规规定，有无超预算支出、虚列支出等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支真实性审计1.审查医院财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，账表是否一致，财务数据是否真实可靠。2.检查会计凭证是否真实、合法、有效，记账凭证与原始凭证是否相符，会计账簿的登记是否规范、准确。3.核实医院各项资产、负债的真实性，包括货币资金、固定资产、应收账款、应付账款等。审查资产的计价是否合理，是否存在账实不符的情况；负债的确认是否准确，是否存在隐瞒或虚增负债的问题。（三）财务收支合法性审计1.审查医院财务收支是否符合国家财经法规和财务制度的规定，是否存在乱收费、私设小金库、截留收入、挪用资金等违法违规行为。2.检查医院各项费用支出的审批程序是否健全，报销凭证是否合规，有无超标准、超范围支出等问题。3.审查医院的收费项目和收费标准是否符合物价部门的规定，是否存在擅自提高收费标准、扩大收费范围等问题。五、内部控制审计（一）内部控制制度健全性审计1.审查医院是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、物资采购制度、设备管理制度、人事管理制度、医疗业务管理制度等。2.检查各项内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制的空白点或薄弱环节。3.评价内部控制制度的设计是否合理，是否符合医院的实际情况和管理要求，能否有效防范风险。（二）内部控制制度有效性审计1.测试内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制制度是否得到有效执行。通过抽取一定数量的业务样本，检查相关人员是否按照制度规定的程序和方法进行操作。2.评价内部控制制度的执行效果，是否能够保证医院经济活动的正常运行，是否能够有效防范和发现违规行为。3.对内部控制制度存在的问题进行分析，提出改进建议，促进医院不断完善内部控制制度，提高内部控制水平。六、经济责任审计（一）经济责任审计的对象医院经济责任审计的对象主要包括医院各部门负责人、科室主任、所属单位负责人等在任职期间对其所在部门或单位的财务收支、经济活动应负的经济责任。（二）经济责任审计的内容1.审查被审计人员所在部门或单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.检查被审计人员所在部门或单位内部控制制度的建立健全和执行情况。3.评价被审计人员在任职期间的经济决策、经营管理等方面的业绩和存在的问题。4.审查被审计人员在任职期间有无违反财经法规和廉洁自律规定的行为。（三）经济责任审计的程序经济责任审计应按照本制度规定的审计工作程序进行，在审计实施过程中应重点关注被审计人员任职期间的经济活动和财务状况，确保审计结果客观、公正。七、专项审计（一）基本建设项目审计1.审查基本建设项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、可靠。2.检查基本建设项目的预算编制是否准确，资金来源是否合法、落实。3.监督基本建设项目的招投标活动是否公平、公正、公开，有无违规操作行为。4.审查基本建设项目的工程结算和竣工决算是否真实、合规，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。5.评价基本建设项目的投资效益，分析项目是否达到预期的建设目标。（二）大型设备购置审计1.审查大型设备购置的必要性和可行性，是否符合医院的发展规划和业务需求。2.检查大型设备购置的招投标程序是否规范，采购合同是否合法、有效。3.监督大型设备的验收情况，确保设备质量符合要求。4.审查大型设备购置资金的使用情况，是否专款专用，有无浪费和挪用现象。5.评价大型设备的使用效益，分析设备的利用率和对医院业务发展的贡献。八、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计组应在审计项目结束后，及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集齐全，进行分类整理。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、整改情况报告等。（二）审计档案的保管与查阅1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的保