医院内部会计监督制度

PAGE医院内部会计监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保医院各项经济活动合法、合规、有序进行，促进医院健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及全体员工在涉及会计核算、财务管理等经济活动中的行为规范和监督管理。（四）基本原则1.合法性原则：医院内部会计监督制度的建立和实施应符合国家法律法规的要求，确保医院经济活动在法律框架内运行。2.全面性原则：涵盖医院所有经济业务和涉及会计工作的各个岗位及环节，不留监督死角。3.相互制约原则：医院内部各部门、各岗位之间应形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过度集中和舞弊行为的发生。4.成本效益原则：在实施内部会计监督制度时，应充分考虑成本与效益的关系，以合理的成本实现有效的监督。5.动态性原则：随着医院业务发展、外部环境变化以及法律法规的调整，内部会计监督制度应及时进行修订和完善，保持其适应性和有效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应根据自身规模、业务特点和管理要求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.岗位设置：根据医院会计工作需要，设置会计主管、出纳、会计核算、财务分析等岗位，各岗位应明确职责权限，相互分离、相互制约。3.人员任免：会计机构负责人或会计主管人员的任免，应符合《中华人民共和国会计法》的规定，并报上级主管部门备案。其他会计人员的任免，应按照医院内部人事管理制度执行。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织医院会计核算和财务管理工作，制定并完善内部会计管理制度。审核财务收支和会计凭证，对重大财务事项进行审批。组织编制财务报表和财务分析报告，为医院决策提供依据。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院合法权益。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质。2.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白支票等，确保资金安全。协助会计人员做好财务收支核算工作，定期核对账目。3.会计核算职责按照国家统一的会计制度和医院内部会计管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。对医院各项经济业务进行分类核算，准确记录资产、负债、收入、费用等财务信息。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案的安全和完整。4.财务分析职责收集、整理和分析医院财务数据，撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策支持。对医院财务状况和经营成果进行评价，提出改进建议和措施。跟踪医院经济活动，及时发现问题并预警，为医院财务管理提供前瞻性意见。三、会计核算与监督（一）会计核算基础1.会计凭证：医院应按照规定填制、取得和审核原始凭证，原始凭证必须具备合法、真实、准确、完整等要素。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰、附件齐全。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照国家统一的会计制度规定的记账方法和会计科目进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。3.财务报表：定期编制资产负债表、收入费用总表、现金流量表等财务报表，财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表须经会计主管审核、医院负责人签字并加盖公章后对外报送。（二）收入核算与监督1.收入范围：医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。2.核算要求：按照不同收入来源和性质进行明细核算，确保收入准确、完整记录。医疗收入应按照规定的收费项目和标准进行核算，严禁擅自提高或降低收费标准。3.监督措施：建立收入台账，定期核对收入金额；加强对收费票据的管理，严格执行票据领购、使用、保管和核销制度；定期开展收入专项检查，防止收入流失和违规收费行为。（三）支出核算与监督1.支出范围：医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。2.核算要求：严格按照国家有关财务规章制度和医院内部支出标准进行核算，区分不同性质的支出进行明细核算。支出凭证应具备合法合规的审批手续，确保支出真实、合理、有效。3.监督措施：建立支出审批制度，明确审批流程和权限；加强对支出票据的审核，防止虚假发票和不合理支出；定期对支出情况进行分析，控制不合理支出增长；开展内部审计，对重大支出项目进行专项审计。（四）资产核算与监督1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强现金库存限额管理，定期进行现金盘点；严格银行账户管理，定期核对银行存款余额，确保货币资金安全。应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。建立应收款项管理制度,定期清理核对，及时催收欠费；对确实无法收回的应收款项，按照规定程序进行核销。存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理；定期进行存货盘点，确保账实相符；对盘盈、盘亏的存货，及时查明原因并进行处理。2.固定资产购置与入账：按照规定的购置审批程序进行固定资产购置，购置后及时办理入账手续，准确核算固定资产原值。折旧计提：根据固定资产性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧，确保固定资产折旧计提准确。清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次，做到账卡相符、账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，及时查明原因并按照规定进行处理。3.无形资产计价与摊销：医院无形资产按照取得时实际成本计价，在受益期内平均摊销。加强对无形资产的管理，定期评估其价值，确保无形资产核算准确。转让与处置：无形资产转让或处置应按照规定程序进行审批，转让收入或处置净收入应及时入账。（五）负债核算与监督1.流动负债应付账款：包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款等。加强对应付账款的管理，定期核对账目，及时支付款项，维护医院良好信誉。应交税费：按照国家税收法规规定计算缴纳各种税费，确保纳税申报及时、准确，税款缴纳足额、合规。2.非流动负债：包括长期借款等。建立非流动负债管理制度，合理控制借款规模，按时偿还本息。对非流动负债的借入、使用和偿还情况进行跟踪管理，确保资金使用效益和财务风险可控。（六）会计监督检查1.内部审计：医院应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对医院财务收支、经济活动进行审计监督。内部审计应重点关注财务制度执行情况、会计核算准确性及时性、资金使用效益、内部控制有效性等方面。2.财务检查：财务部门定期对医院各部门、各科室的财务收支和会计核算情况进行检查，及时发现和纠正存在的问题。检查内容包括原始凭证真实性完整性、记账凭证规范性、会计账簿登记准确性、财务报表编制质量等。3.专项检查：针对医院重大经济事项、重点项目建设、专项资金使用等开展专项检查，确保资金使用合规、项目实施顺利、效益目标实现。专项检查应制定详细检查方案，明确检查范围、内容、方法和步骤，检查结束后形成专项检查报告。四、内部控制（一）内部控制目标1.合理保证医院经营管理合法合规，遵守国家法律法规和各项财务规章制度。2.有效防范财务风险，确保医院资产安全完整，提高资金使用效益。3.规范医院会计行为，保证会计信息真实、准确、完整、及时。4.促进医院提高经营效率和效果，实现发展战略和规划目标。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖医院经济活动的全过程，包括决策、执行、监督等各个环节，涉及所有部门和岗位。2.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济活动和高风险领域，实施重点控制。3.制衡性原则：医院内部各部门、各岗位之间应相互制约、相互监督，形成制衡机制，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：内部控制应与医院规模、业务范围、经营特点和管理要求相适应，并随着外部环境变化、医院发展战略调整和业务拓展及时进行修订和完善。5.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境：包括医院治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等。良好的内部环境是实施内部控制的基础。2.风险评估：识别、评估医院面临的各种内外部风险，如财务风险、市场风险、运营风险等，并采取相应的风险应对措施。3.控制活动：根据风险评估结果，制定和执行相应的控制政策和程序，确保风险得到有效控制。控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4.信息与沟通：建立健全信息系统，确保医院内部各部门、各岗位之间以及与外部相关方之间能够及时、准确地传递和共享信息，保证信息沟通顺畅。5.内部监督：对内部控制的有效性进行监督检查，及时发现问题并加以纠正，不断完善内部控制体系。（四）不相容职务分离控制1.明确不相容职务范围，包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2.合理设置岗位，确保不相容职务相互分离。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；医院物资采购与验收、付款审批与付款执行等岗位应相互分离。3.加强对不相容职务分离执行情况的监督检查，防止出现职务混岗和舞弊行为。（五）授权审批控制1.建立明确的授权审批制度，规定各级管理人员的审批权限和审批程序。2.按照规定的审批流程办理经济业务，未经授权人员不得擅自办理审批手续。重大经济事项应实行集体决策和联签制度。3.加强对授权审批执行情况的监督，确保审批事项合法合规、审批流程严格执行。（六）会计系统控制1.严格执行国家统一的会计制度，按照规定的会计科目和会计核算方法进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.加强会计电算化管理，建立健全会计信息系统安全防护措施，防止数据丢失、泄露和被篡改。3.定期对会计信息系统进行维护和升级，确保系统正常运行，满足医院财务管理需要。（七）财产保护控制1.建立健全医院财产管理制度，明确财产管理职责和流程。2.加强对医院资产的实物管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。对贵重资产和关键设备应采取额外的安全防护措施。3.做好财产记录和档案管理工作，详细记录财产的购置、使用、维修、处置等情况，确保财产信息可追溯。（八）预算控制1.建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整、考核等环节的工作流程和要求。2.科学合理编制预算，结合医院发展战略和年度工作计划，综合考虑各方面因素，确保预算指标真实、准确、可行。3.严格执行预算，加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现并解决预算执行中存在的问题。确需调整预算的，应按照规定程序进行审批。4.建立预算考核机制，对各部门、各科室预算执行情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，确保预算目标实现。（九）运营分析控制1.建立运营分析制度，定期收集、整理、分析医院运营数据，包括财务数据、业务数据、统计数据等。2.运用适当的分析方法和工具，对医院运营情况进行全面、深入分析，及时发现运营过程中的问题和潜在风险。3.根据运营分析结果，提出改进措施和建议，为医院管理层决策提供依据，促进医院优化运营管理，提高经济效益和社会效益。（十）绩效考评控制1.建立科学合理的绩效考评体系，明确绩效考评指标、标准和方法。绩效考评指标应涵盖医院经济运行、医疗质量、服务水平、科研教学等方面。2.定期对各部门、各科室及员工进行绩效考评，客观公正评价其工作业绩和贡献。3.将绩效考评结果与薪酬分配、职务晋升、奖励表彰等挂钩，充分发挥绩效考评的激励约束作用，调动员工积极性和主动性，促进医院整体绩效提升。五、财务信息披露（一）披露原则1.真实性原则：披露的财务信息应真实、准确、完整，不得虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。2.及时性原则：按照规定的时间和方式及时披露财务信息，确保信息使用者能够及时获取最新信息。3.完整性原则：全面披露医院财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息，不得隐瞒重要事项。4.合法性原则：财务信息披露应符合国家法律法规和相关监管要求。（二）披露内容1.年度财务报告：包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及会计报表附注等。会计报表附注应详细说明医院基本情况、会计政策和估计、重大事项说明等内容。2.中期财务报告：在半年度或季度末编制中期财务报告，至少应包括资产负债表、收入费用总表等主要报表及简要附注，反映医院中期财务状况和经营成果。3.重大事项公告：对医院重大投资、融资、资产处置、债务重组、重大医疗纠纷等事项及时进行公告，说明事项的基本情况、对医院财务状况和经营成果的影响等。（三）