医院会计内部牵制制度

PAGE医院会计内部牵制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院财务管理，规范会计行为，防范财务风险，确保医院财务信息的真实性、准确性和完整性，保障医院资产的安全与完整，提高医院财务管理水平和经济效益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院各科室及全体财务人员。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，对各项经济业务进行全面控制。3.相互牵制原则：明确各岗位和人员的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.成本效益原则：在保证内部牵制制度有效执行的前提下，合理控制成本，提高工作效率。5.适应性原则：根据医院发展变化和外部环境的要求，及时调整和完善内部牵制制度。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置医院应根据财务工作需要，合理设置会计岗位，包括会计主管、出纳、账务处理会计、成本核算会计、财务报表会计等。（二）职责分工1.会计主管负责医院财务管理制度的制定、修订和组织实施。组织编制医院年度财务预算、决算，并监督执行。审核财务收支凭证，确保财务数据的准确性和合规性。协调与外部相关部门（如财政、税务、审计等）的关系。对财务人员进行业务指导和培训。2.出纳负责办理现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据。定期盘点库存现金，编制现金盘点报告。3.账务处理会计按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制记账凭证。登记各类账簿，包括总账、明细账等。负责会计档案的整理、归档和保管。协助财务报表会计编制财务报表。4.成本核算会计制定医院成本核算方案和方法。收集、整理成本核算数据，进行成本核算和分析。编制成本报表，为医院成本控制和决策提供依据。协助制定医院收费标准和价格政策。5.财务报表会计负责编制医院财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等。对财务报表进行分析，撰写财务分析报告。向医院管理层和相关部门提供财务信息和决策支持。三、授权审批制度（一）审批原则1.分级审批原则：根据经济业务的金额大小和性质，实行分级审批。2.权责对等原则：审批人员应在其职责范围内行使审批权，承担相应的责任。3.集体决策原则：对于重大经济事项，应实行集体决策审批。（二）审批流程1.申请：业务部门或个人根据业务需要填写申请表，详细说明申请事项、金额、用途等。2.初审：申请表提交至相关部门负责人进行初审，审核申请事项的依据、合理性和必要性。3.审批：初审通过后，申请表依次提交至财务部门审核、分管领导审批、院长审批。4.执行：经审批同意后，业务部门或个人按照审批意见执行经济业务。（三）审批权限1.日常费用支出：金额在[X]元以下的，由部门负责人审批；金额在[X]元至[X]元之间的，由分管领导审批；金额在[X]元以上的，由院长审批。2.设备采购：金额在[X]元以下的，由设备管理部门负责人和分管领导审批；金额在[X]元至[X]元之间的，由院长办公会审批；金额在[X]元以上的，由医院党委会议审批。3.基本建设项目：按照医院基本建设项目管理规定，履行相应的审批程序。四、财务收支管理制度（一）收入管理1.收费管理医院应严格执行国家物价政策，规范收费行为。收费人员应使用合法有效的票据，及时足额收取各项费用。建立收费台账，定期核对收费金额与系统记录。2.收入确认按照权责发生制原则确认收入，确保收入的真实性和准确性。财务部门应定期与业务部门核对收入数据，及时发现和解决收入差异问题。（二）支出管理1.支出审批严格按照授权审批制度进行支出审批，确保支出合法合规。支出凭证应具备真实、合法、有效的原始凭证，如发票、收据、合同等。2.支出核算按照医院会计制度进行支出核算，准确记录各项支出的性质、用途和金额。定期对支出进行分析，控制不合理支出，提高资金使用效益。五、货币资金管理制度（一）现金管理1.库存现金限额：医院应根据日常现金支出需要，核定库存现金限额，一般不超过[X]天的日常零星开支。2.现金收付：出纳人员应严格按照现金管理规定办理现金收付业务，不得坐支现金。3.现金盘点：每日终了时，出纳人员应盘点库存现金，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。（二）银行存款管理1.账户管理：医院应按照国家有关规定开立银行账户，不得出租、出借银行账户。2.银行结算：出纳人员应按照银行结算制度办理银行存款收付业务，确保资金安全。3.银行对账单核对：每月末，出纳人员应取得银行对账单，与银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。六、票据与印章管理制度（一）票据管理1.票据种类：医院使用的票据包括医疗收费票据、财政票据、税务发票等。2.票据购买：财务部门应指定专人负责票据的购买、保管和发放，严格按照规定办理票据购买手续。3.票据使用：收费人员应按照规定使用票据，不得转借、转让、代开票据。票据使用完毕后，应及时交回财务部门核销。4.票据保管：财务部门应设立票据专用库房，妥善保管票据，防止票据丢失、被盗或损坏。（二）印章管理1.印章种类：医院印章包括财务专用章、法人章、发票专用章等。2.印章刻制：印章的刻制应按照国家有关规定办理，由专人负责保管。3.印章使用：印章使用应严格履行审批手续，未经授权不得擅自使用印章。印章使用后，应及时登记使用情况。4.印章保管：印章保管人员应妥善保管印章，不得将印章交予他人代管。如发现印章丢失或被盗，应及时报告并采取措施。七、固定资产管理制度（一）固定资产购置1.购置计划：医院各科室应根据业务需要，编制固定资产购置计划，经设备管理部门和财务部门审核后，报医院领导审批。2.采购流程：按照医院采购管理规定，通过招标、询价等方式进行固定资产采购。采购合同应明确固定资产的规格、数量、价格、质量标准等条款。3.验收与入库：固定资产购置后，由设备管理部门和使用科室共同进行验收，验收合格后办理入库手续。（二）固定资产核算1.入账价值：固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.折旧计提：按照医院会计制度规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产账面价值与实际价值相符。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，发现问题及时处理。（三）固定资产处置1.处置申请：固定资产因报废、出售、转让等原因需要处置的，使用科室应提出处置申请，经设备管理部门和财务部门审核后，报医院领导审批。2.处置方式：固定资产处置应按照国家有关规定进行，通过公开拍卖、招标等方式进行处置，确保处置过程公开、公正、透明。3.处置收入：固定资产处置收入应及时足额上缴医院财务部门，纳入医院预算管理。八、成本核算与控制制度（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法采用作业成本法、完全成本法等方法进行成本核算，确保成本核算数据的准确性和可靠性。（三）成本控制措施1.预算控制：编制成本预算，将成本控制目标分解到各科室和部门，定期对成本预算执行情况进行分析和考核。2.成本分析：定期进行成本分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施降低成本。3.成本考核：建立成本考核制度，对各科室和部门的成本控制情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩。九、财务监督与检查制度（一）内部审计1.审计机构与人员：医院应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。2.审计职责：内部审计机构负责对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正问题，防范财务风险。3.审计计划与实施：制定年度内部审计计划，按照计划开展审计工作。审计工作结束后，出具审计报告，提出审计意见和建议。（二）财务检查1.检查内容：包括财务制度执行情况、财务收支真实性、会计核算准确性、资产安全性等。2.检查方式：定期检查与不