医保局内部会计管理制度

PAGE医保局内部会计管理制度一、总则（一）制定目的为了加强医保局内部会计管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，加强财务管理，保障医保基金安全、有效运行，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国社会保险法》以及国家有关财务会计法规制度，结合医保局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医保局机关及所属各事业单位的会计核算、财务管理等相关活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保医保局的会计工作合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医保局的财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数据计算和记录应当符合规定。4.完整性原则：全面记录医保局的各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证会计资料的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，确保信息的时效性，为医保局决策提供及时准确的依据。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置医保局应根据工作需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确各岗位的职责和分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.根据工作需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计主管应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法规和医保业务，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理医保局的会计工作，制定会计工作规划和年度工作计划。审核会计凭证、账簿、报表等会计资料，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。组织编制医保局年度财务预算和决算，参与财务收支计划的制定和执行情况的监督检查。负责与财政、审计、税务等相关部门的沟通协调，及时了解和掌握国家财经政策法规的变化，确保医保局的会计工作符合要求。组织会计人员业务培训和考核，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.会计职责按照国家统一的会计制度和医保局内部会计管理制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责医保局各项收入、支出的核算和管理，确保收入及时足额入账，支出合规合理。定期对医保局的财务状况进行分析，为领导决策提供财务数据支持和建议。协助会计主管做好财务预算、决算的编制和执行工作，负责财务档案的整理和保管。3.出纳职责负责办理医保局的现金收付、银行结算等日常资金收支业务。严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，定期盘点库存现金，做到账实相符。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。协助会计做好医保局的财务核算工作，提供相关财务数据。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管监交；会计主管交接，由单位负责人监交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。5.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、会计核算（一）会计核算基础医保局的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置医保局应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，根据医保业务特点和财务管理需要，在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证填制1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。2.医保局办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（四）会计账簿登记1.医保局应按照国家统一的会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的医保局，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（五）财务报表编制1.医保局应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表以及有关附表。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财政预算管理规定，确保预算编制合法合规。2.完整性原则：全面反映医保局的各项收入和支出，不得遗漏重要收支项目。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，合理预计收入和支出，确保预算数据真实可靠。4.准确性原则：运用科学合理的方法进行预算编制，提高预算的准确性和可执行性。5.平衡性原则：统筹兼顾，合理安排各项收支，保持预算收支平衡。（二）预算编制程序1.每年第四季度，医保局根据国家有关政策法规和下一年度工作计划，提出下一年度预算编制的指导思想和原则要求。2.各业务部门根据预算编制指导思想和原则要求，结合本部门工作实际，提出本部门下一年度的收入、支出预算建议数，并报送财务部门。3.财务部门对各业务部门报送的预算建议数进行审核汇总，结合医保局整体财力状况，提出医保局下一年度预算草案，报医保局领导班子审议。4.医保局领导班子审议通过后的预算草案，按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。（三）预算执行与控制1.医保局应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的严格执行。2.建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况与部门和个人的绩效考核挂钩，确保预算执行的严肃性。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，需要对预算进行调整的，应当按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。2.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则，确保调整后的预算符合医保局实际情况和发展需要。五、收入管理（一）收入范围医保局的收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认。2.事业收入：采用权责发生制确认，即在提供医疗保障服务并收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。3.上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入：按照实际收到的金额确认。（三）收入管理要求1.医保局应严格按照国家有关规定组织各项收入，确保收入合法合规。2.加强对收入票据的管理，建立健全收入票据领购、使用、保管、缴销等制度，确保收入票据的安全和规范使用。3.定期对收入情况进行分析和检查，及时发现和纠正收入管理中存在的问题，防止收入流失。六、支出管理（一）支出范围医保局的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。（二）支出审批程序1.各项支出应严格按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，报分管领导审批；重大支出或专业性较强的支出，应经相关专业人员审核后，报分管领导和主要领导审批。2.支出审批应严格遵循预算控制原则，确保支出符合预算安排和相关规定。（三）支出报销规定1.报销凭证必须是合法有效的原始凭证，包括发票、收据、报销单等。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。2.报销凭证应按照规定的格式和内容填写，字迹清晰，不得涂改、挖补。如有错误，应由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。3.报销金额应与原始凭证金额一致，不得虚报、多报。对于超过规定标准的支出，应经相关领导批准后方可报销。4.报销时应按照规定的审批程序进行签字审批，审批手续不全的不予报销。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支标准和范围，严格控制不合理支出。2.加强对支出的审核和监督，定期对支出情况进行检查和分析，及时发现和纠正支出管理中存在的问题。3.严格执行政府采购制度，对纳入政府采购范围的支出，应按照规定的程序进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。七、资产与负债管理（一）资产管理1.资产分类：医保局的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产购置：资产购置应按照预算安排和相关规定进行，严格执行政府采购制度。购置资产时，应进行充分的市场调研和论证，确保资产的质量和适用性。3.资产验收：资产购置后，应及时组织验收，确保资产数量完整、质量合格、配套齐全。验收合格后，应办理资产入账手续。4.资产使用与保管：建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，确保资产安全、合理使用。定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。5.资产处置：资产处置应按照规定程序进行审批，包括资产报废、出售、转让等。资产处置收入应及时足额上缴财政。（二）负债管理1.负债分类：医保局的负债主要包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。2.负债管理要求：合理控制负债规模，避免过度负债。加强对负债的核算和管理，及时清理和偿还债务，确保债务的按时足额偿还。八、财务监督与检查（一）内部监督1.医保局应建立健全内部财务监督制度,明确各部门和人员的监督职责，加强对财务活动的全过程监督。2.财务部门应定期对医保局的财务状况进行自查，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.内部审计部门应定期对医保局的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动合法合规。（二）外部监督1.接受财政、审计、税务等部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.根据监督检查意见，及时整改存在的问题，加强财务管理，提高会计信息质量。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务决算、财务审计报告、经济合同、票据存根等与财务活动相关的资料。（二）档案整理与归档1.会计人员应按照国家档案管理规定，定期对财务档案进行整理、装订和归档。2.财务档案应分类存放，编制档案目录和索引，便于查找和使用。（三）档案保管期限财务档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、1