公共部门内部审计制度

PAGE公共部门内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强公共部门内部管理和监督，规范内部审计工作，保障公共资金安全、提高资金使用效益、促进廉政建设，依据相关法律法规，结合本公共部门实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本公共部门及其所属各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.全面性原则涵盖公共部门经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收支管理等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则根据本公共部门经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，关注重要事项和关键环节，合理分配审计资源，提高审计效率。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例2.《中华人民共和国预算法》及其实施条例3.其他有关法律法规和政策规定4.本公共部门制定的各项规章制度二、内部审计机构和人员（一）机构设置本公共部门设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在本公共部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责与权限1.职责对本公共部门及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本公共部门及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计。对本公共部门及所属单位的固定资产投资项目进行审计。对本公共部门及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本公共部门及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本公共部门及所属单位的领导干部进行任期经济责任审计。对本公共部门及所属单位的其他特定事项进行专项审计调查。协助本公共部门主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。负责本公共部门内部审计工作的规划、组织、实施和管理。负责与外部审计机构的沟通协调，配合外部审计机构开展审计工作。完成本公共部门主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本公共部门主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，经本公共部门主要负责人批准，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，向本公共部门主要负责人提出表彰和奖励的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本公共部门的工作重点、发展战略和审计资源状况，制定年度审计计划，报本公共部门主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的特点和要求，确定审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料和配合事项等内容。2.审计调查审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计人员取得的审计证据，应当具备充分性、相关性和可靠性。3.审计记录审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，审计证据应附在审计工作底稿后。审计工作底稿和审计证据应由审计人员签名，并经被审计单位有关人员签字确认。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目实施结束后，审计人员应撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见。2.审计报告定稿审计人员应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核，经审核无误后，报本公共部门主要负责人审批。3.审计结果通报审计报告经本公共部门主要负责人审批后，内部审计机构应将审计结果通报被审计单位，并抄送本公共部门有关部门。审计结果通报应包括审计项目名称、审计范围、审计发现的问题、审计结论、审计建议、被审计单位的整改情况等内容。（四）审计整改1.整改通知内部审计机构应根据审计报告，向被审计单位下达审计整改通知。审计整改通知应包括审计发现的问题、整改要求、整改期限等内容。2.整改落实被审计单位应根据审计整改通知的要求，制定整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保整改工作取得实效。3.整改结果报告被审计单位整改完成后，应向内部审计机构提交整改结果报告。整改结果报告应包括整改措施、整改落实情况、整改效果等内容。内部审计机构应对整改结果报告进行审核，认为整改工作已达到要求的，报本公共部门主要负责人批准后结案。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求。审查预算执行情况和决算草案的真实性、合法性和完整性。2.审计方法审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，检查其是否真实、合法、完整。核对法：核对会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的勾稽关系，检查其是否一致。分析法：分析财务指标的变动趋势，检查其是否合理。盘点法：盘点现金、实物、有价证券等资产，检查其是否账实相符。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济活动的决策程序是否合规。审查经济活动的执行情况是否符合规定。审查经济活动的效益情况，包括经济效益、社会效益和环境效益等。审查经济活动的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法调查法：通过问卷调查、访谈等方式，了解经济活动的相关情况。观察法：观察经济活动的实际执行情况，检查其是否符合规定。测试法：对经济活动的内部控制制度进行测试，检查其是否健全有效。比较法：将经济活动的实际执行情况与计划、预算、标准等进行比较，检查其是否存在差异。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖了经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险。审查内部控制制度的适应性，包括内部控制制度是否与本公共部门的发展战略、业务特点和管理要求相适应。2.审计方法流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和环节。调查表法：设计内部控制调查表，对内部控制制度的执行情况进行调查。穿行测试法：选择若干经济业务，按照内部控制制度的要求进行穿行测试，检查其是否有效执行。实地观察法：实地观察内部控制制度的执行情况，检查其是否符合规定。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项审批程序是否合规。审查固定资产投资项目的资金来源是否合法、合规。审查固定资产投资项目的预算执行情况和决算草案的真实性、合法性和完整性。审查固定资产投资项目的建设成本是否合理，是否存在浪费现象。审查固定资产投资项目的经济效益和社会效益。2.审计方法查阅法：查阅固定资产投资项目的立项审批文件、资金来源文件、预算文件、决算文件等资料。核对法：核对固定资产投资项目的资金来源与预算、决算之间的勾稽关系。分析法：分析固定资产投资项目的建设成本、经济效益和社会效益等指标。现场勘查法：到固定资产投资项目现场进行勘查，检查项目的建设情况和设备运行情况。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入本公共部门及所属单位的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，并取消其当年评优评先资格。（二）作为干部任用的参考在干部任用过程中，将审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重违法违规问题或经