健全医院内部审计制度

PAGE健全医院内部审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范医院经济活动，提高资金使用效益，防范财务风险，保障医院健康可持续发展，依据国家相关法律法规和行业标准，特制定本医院内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制与执行、财务收支、资产管理、项目建设、采购招标等各个方面，确保审计监督无死角。4.重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大事项和关键环节，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.其他相关法律法规和行业标准二、内部审计机构与人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理等方面的知识，熟悉国家法律法规和医院规章制度。内部审计机构应定期组织人员培训，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。审查医院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。对医院预算编制、执行和决算情况进行审计，监督预算的严格执行，提高预算管理水平。开展医院固定资产、流动资产等资产管理审计，保障资产安全完整，提高资产使用效益。对医院基本建设项目、设备采购项目等进行全过程跟踪审计，防范投资风险，确保项目质量和资金使用效益。对医院经济合同进行审计，审查合同的合法性、合规性和效益性，维护医院合法权益。受理对医院经济活动中违规违纪行为的举报和投诉，开展专项审计调查，及时发现和纠正问题。定期向医院管理层提交内部审计工作报告，反映审计工作情况和发现的问题，提出改进建议和措施。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计部门和人员不得拒绝、拖延、谎报。检查医院财务收支、经济活动的相关资料和资产，包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件等，以及现金、实物、有价证券等资产。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院管理层批准，有权予以制止，并及时向医院管理层报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经医院管理层批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和医院规章制度的行为，有权提出处理建议，并督促被审计部门和人员执行。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作重点和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。年度审计计划报医院管理层批准后实施。2.项目审计方案：对于每个审计项目，应制定详细的项目审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。项目审计方案在实施审计前报内部审计机构负责人批准。（二）审计实施1.审计通知：内部审计机构应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。特殊情况下，经医院管理层批准，可直接实施审计。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关人员调查询问等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，详细说明审计发现的问题及相关依据。审计工作底稿应妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.审计报告初稿：审计项目结束后，审计人员应撰写审计报告初稿，对审计事项进行全面、客观的评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。2.审计报告定稿：内部审计机构根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿报内部审计机构负责人审核后，提交医院管理层。3.审计结果通报：医院管理层应根据审计报告的内容，决定是否将审计结果向医院全体员工通报。审计结果通报应明确审计发现的问题、整改要求和责任追究情况等，以促进医院管理水平的提高。（四）审计整改1.整改责任：被审计部门是审计整改的责任主体，应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。2.整改跟踪：内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对于整改不力的部门，应及时向医院管理层报告，并提出进一步的处理建议。3.整改报告：被审计部门应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改报告进行审核，确认整改工作是否完成，整改效果是否达到要求。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性，包括预算项目的完整性、预算金额的准确性等。2.监督预算执行情况，检查各项收入是否及时足额入账，各项支出是否严格按照预算执行，有无超预算支出、无预算支出等情况。3.分析预算执行差异的原因，提出改进预算管理的建议，提高预算的执行率和准确性。（二）财务收支合规性审计1.审查各项收入的来源是否合法合规，是否按照规定的收费标准和范围收取费用，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留收入等问题。2.检查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括支出凭证的真实性、审批手续的完备性、支出用途的合规性等，有无虚列支出、套取资金、违规发放津补贴等问题。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和医院财务制度的规定，财务数据是否真实、准确、完整，有无虚假财务报表等问题。五、资产管理审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和风险。2.检查固定资产的账实相符情况，核实固定资产的数量、价值是否与账面记录一致，有无账外资产、资产流失等问题。3.审查固定资产的使用效益，分析固定资产的利用效率，是否存在闲置资产、重复购置等情况，提出提高固定资产使用效益的建议。（二）流动资产审计1.审查货币资金的内部控制制度，包括现金管理、银行存款管理、票据管理等方面，检查货币资金的安全性和完整性，有无挪用公款、坐支现金、资金被盗等问题。2.检查应收账款、应付账款等往来款项的真实性和准确性，审查往来款项的账龄结构和清理情况，有无长期挂账、坏账损失等问题。3.审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度，检查存货的数量、质量和价值是否与账面记录一致，有无积压浪费、盘盈盘亏等问题。六、工程项目审计（一）项目前期审计1.审查项目立项的必要性和可行性，包括项目建设的依据、建设规模、建设内容、投资估算等是否合理，是否符合医院发展规划和实际需求。2.检查项目前期手续的完备性，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、初步设计及概算等文件的编制和审批情况，是否符合国家有关规定。3.审查项目招投标程序的合法性和合规性，包括招标公告的发布、招标文件的编制、评标标准的确定、中标人的选择等环节，是否存在违规操作、围标串标等问题。（二）项目建设过程审计1.监督项目建设合同的执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同变更和解除是否符合规定程序。2.审查项目建设资金的使用情况，包括资金的到位情况、资金的拨付和使用是否合规、有无资金浪费和挪用等问题，确保建设资金专款专用。3.检查项目建设工程的质量和进度，审查工程监理制度的执行情况，是否对工程质量和进度进行有效监督，有无工程质量事故和延误工期等问题。（三）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的真实性和完整性，包括竣工财务决算报表、交付使用资产明细表等，核实项目建设成本、交付使用资产价值等数据的准确性。2.检查项目竣工决算审计报告的编制情况，审计报告是否真实、客观地反映项目建设情况和审计结果，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。3.对项目建设全过程进行总体评价，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益，总结经验教训，提出改进建议，为今后的项目建设提供参考。七、采购与招标审计（一）采购计划审计1.审查采购计划的编制依据是否充分，是否根据医院实际需求和库存情况合理确定采购品种、数量和时间，有无盲目采购、重复采购等问题。2.检查采购计划的审批程序是否规范，是否经过相关部门和领导的审核批准，确保采购计划的科学性和合理性。（二）采购过程审计1.审查采购方式的选择是否恰当，是否符合法律法规和医院规章制度的规定，有无违规采用单一来源采购、规避招标等问题。2.监督采购合同的签订和履行情况，检查合同条款是否明确、合法、合理，双方是否按照合同约定履行义务，有无合同纠纷和违约行为。3.审查采购验收环节的内部控制制度，检查验收程序是否规范，验收标准是否明确，验收结果是否真实可靠，有无验收走过场、虚假验收等问题。（三）招标审计1.审查招标程序的合法性和合规性，包括招标公告的发布、招标文件的编制、开标、评标、定标等环节，是否存在违规操作、泄露标底、串标围标等问题。2.检查评标标准的合理性和公正性，评标过程是否公开、公平、公正，评标结果是否符合招标文件的要求，有无评标不公、中标候选人资格不符等问题。3.审查招标代理机构的资质和信誉，检查招标代理机构的工作质量和服务水平，是否存在违规代理、收取高额代理费等问题。八、经济合同审计（一）合同签订前审计1.审查合同主体的合法性，包括合同双方是否具有签订合同的资格和能力，是否具备独立的法人资格或授权委托手续。2.审查合同条款的完整性和合法性，包括合同标的、数量、质量、价格、履行期限、履行地点、违约责任等条款是否明确、具体、合法，有无歧义或漏洞。3.评估合同的风险和效益，分析合同对医院的经济利益和社会效益的影响，是否存在潜在的风险和不利因素，提出风险防范建议。（二）合同履行过程审计1.监督合同的履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同变更和解除是否符合规定程序。2.审查合同执行过程中的相关资料和凭证，包括发票、验收报告、付款凭证等，核实合同执行情况的真实性和准确性。3.及时发现和解决合同履行过程中出现的问题，协调合同双方的关系，维护医院的合法权益，确保合同的顺利履行。（三）合同终止审计1.审查合同终止的原因和程序，是否符合法律法规和合同约