上海市内部审计制度

PAGE上海市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强上海市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高经济效益，根据国家有关法律法规和上海市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于上海市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和其他职能部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或者歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计意见和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位经济效益，通过对经济活动的审计监督，促进单位加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位完善治理、增加价值和实现目标。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据需要设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应与单位的组织架构、管理模式和业务规模相适应。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员。3.内部审计机构应在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德素质。2.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和一定的工作经验，具有较强的组织协调能力和沟通能力。3.单位应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.内部审计机构的职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计监督。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划、管理需要和上级审计机关的要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应定期对年度审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况进行调整和完善。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应加盖单位公章。3.审计人员应熟悉与审计项目有关的法律法规、政策文件和内部控制制度，了解被审计单位的基本情况和业务流程，收集与审计项目有关的资料和数据。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况及时记录下来，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计事项的全貌和审计人员的审计思路。4.审计组在审计过程中应与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的意见和解释。对于被审计单位提出的合理意见和建议，审计组应予以采纳。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如对审计报告有异议，应在反馈意见中说明理由。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善。如被审计单位的反馈意见合理，审计组应予以采纳；如被审计单位的反馈意见不合理，审计组应在审计报告中说明理由。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计报告的内容和被审计单位的反馈意见，对审计报告进行最终审定。审定后的审计报告应加盖内部审计机构公章。（五）审计处理1.单位应根据审计报告的审计结论和审计建议，对审计发现的问题进行处理。对于违法违规行为，应依法依规追究相关人员的责任；对于内部控制制度存在的缺陷，应督促被审计单位进行整改；对于经济效益方面存在的问题，应提出改进措施和建议，促进被审计单位提高经济效益。2.被审计单位应按照单位的要求，认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告单位。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和本制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立审计项目质量控制责任制，明确审计组组长、审计人员和内部审计机构负责人在审计项目质量控制中的职责。2.加强审计工作底稿的编制和审核，确保审计工作底稿真实、完整、准确，能够反映审计事项的全貌和审计人员的审计思路。3.严格审计报告的撰写和审核，确保审计报告内容客观、公正、准确，审计结论明确，审计建议具有针对性和可操作性。4.加强对审计过程的监督和检查，定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时纠正。5.建立内部审计质量考核制度，对内部审计人员的工作质量进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩。（三）质量控制监督1.内部审计机构应定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改。2.单位应加强对内部审计质量控制工作的监督，定期对内部审计机构的工作质量进行检查和评价，促进内部审计机构提高审计质量。五、内部审计结果运用（一）结果运用原则1.内部审计结果应作为单位加强内部管理、完善内部控制、进行绩效考核、实施责任追究的重要依据。2.内部审计结果运用应遵循客观公正、实事求是、注重实效的原则。（二）结果运用方式1.单位应将内部审计结果通报给相关部门和人员，促进各部门之间的沟通和协作，共同做好单位的管理工作。2.单位应根据内部审计结果，对内部控制制度进行完善和优化，堵塞管理漏洞，防范风险。3.单位应将内部审计结果纳入绩效考核体系，作为对被审计单位和相关人员绩效考核的重要内容。4.单位应根据内部审计结果，对违法违规行为和造成损失浪费的单