供销合作社内部审计制度

PAGE供销合作社内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强供销合作社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销合作社资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销合作社本级及所属各企事业单位、基层社等。（三）审计目标1.审查和评价供销合作社财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。2.监督检查内部控制制度的健全性和有效性，促进完善内部管理。3.维护财经纪律，防范经营风险，保障资产安全，提高供销合作社整体运营效率和效果。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场。2.客观性原则：以事实为依据，客观地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.公正性原则：遵循公正、公平的原则，对待审计事项和被审计单位，确保审计结果的公正性。4.专业性原则：内部审计人员应具备专业知识和技能，按照专业标准和规范开展审计工作。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.供销合作社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在供销合作社理事会或管理层的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构应根据工作需要，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉供销合作社业务和财务制度。2.内部审计机构负责人应具备相应的专业资格和工作经验，具有较强的组织协调能力和管理能力。3.鼓励内部审计人员参加专业培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划。对供销合作社财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。检查、评价内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。对所属企事业单位、基层社负责人进行任期经济责任审计。开展专项审计调查，对重大事项进行审计监督。督促被审计单位执行审计决定，跟踪审计意见和建议的落实情况。协助外部审计机构开展相关工作。办理理事会或管理层交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经批准做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经批准予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据供销合作社年度工作目标和重点，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报理事会或管理层批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.根据实际工作需要，内部审计机构可对年度审计计划进行调整，并报理事会或管理层备案。（二）审计准备1.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、行业标准、内部控制制度等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计记录，编写审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结果。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求其做出解释和说明。对重大问题，审计组应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报理事会或管理层审批。理事会或管理层应在收到审计报告之日起[X]个工作日内做出审批决定。（五）审计决定1.理事会或管理层对审计报告做出审批决定后，内部审计机构应及时向被审计单位下达审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。2.被审计单位应严格执行审计决定，按照要求进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序、会计核算方法、财务报告编制等。审查各项收入的来源和入账情况，是否存在截留、挪用、隐瞒收入等问题。检查各项支出的合理性和合规性，是否存在超预算支出、虚列支出、擅自扩大开支范围等问题。审查资产的购置、使用、处置情况，是否存在资产流失等问题。检查负债的形成和偿还情况，是否存在债务风险。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。核对银行对账单、发票、合同等相关凭证。盘点现金、实物资产。向相关人员进行询问和调查。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖供销合作社各项业务活动的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和行业标准的要求。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险，确保业务活动的正常开展。检查内部控制制度的执行效果，是否达到了预期的控制目标，是否存在内部控制缺陷。对内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度的设计和规定。观察业务流程，检查内部控制制度的执行情况。询问相关人员，了解内部控制制度的执行效果。抽取一定数量的业务样本，进行穿行测试和实质性测试，评价内部控制制度的有效性。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位负责人任职期间的财务收支情况，是否真实、合法、合规。检查被审计单位负责人任职期间的经营业绩，包括资产保值增值情况、经营效益情况等。评价被审计单位负责人任职期间的内部控制制度建设和执行情况，是否有效防范风险。审查被审计单位负责人任职期间的重大经济决策情况，是否符合规定程序，是否存在决策失误导致损失浪费等问题。检查被审计单位负责人任职期间遵守财经纪律和廉洁自律情况，是否存在违法违规行为。2.审计方法查阅财务资料、经营业绩考核指标等相关文件。对被审计单位负责人任职期间的重大经济决策进行调查和分析。检查相关会议记录、合同协议等资料。向相关人员进行询问和调查，了解被审计单位负责人的履职情况。（四）专项审计调查1.审计内容根据供销合作社的工作需要，对特定事项进行专项审计调查，如某项业务的开展情况、某个项目的实施效果评价等。审查专项事项的真实性、合法性和效益性，分析存在的问题及原因。提出改进建议和措施，为供销合作社的决策提供参考依据。2.审计方法制定专项审计调查方案，明确调查目标、范围、内容和方法。采用多种调查方法，如问卷调查、访谈、数据分析等，收集相关信息。对调查结果进行综合分析，撰写专项审计调查报告。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向理事会或管理层通报审计工作情况和审计结果，对审计发现的重大问题进行专题汇报。同时，可根据实际情况，将审计结果在一定范围内进行通报，以引起全体员工的重视，促进内部管理的加强。（二）作为干部考核评价的重要依据将审计结果与被审计单位负责人的考核评价、奖惩任免等挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在考核评价中予以扣分，并根据情节轻重给予相应的处罚；对审计工作成绩突出的单位和个人，给予表彰和奖励。（三）促进问题整改和制度完善1.被审计单位应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，认真进行