供销社内部审计工作制度

PAGE供销社内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.科学性原则：内部审计工作应遵循科学的方法和程序，运用先进的审计技术和工具，提高审计工作的质量和效率。（四）审计目标1.审查和评价供销社财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。2.监督供销社内部控制制度的建立、健全和有效执行，防范经营风险。3.促进供销社加强管理，提高经济效益，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置供销社设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销社理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神。2.熟悉国家有关法律法规、政策及行业标准。3.具备相应的审计、财务、经济、管理等专业知识和技能。4.具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。（三）职责权限1.职责制定和完善供销社内部审计工作制度、流程和规范。编制年度内部审计工作计划，报理事会批准后组织实施。对供销社财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对审计发现的问题进行调查、分析和研究，提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。协助理事会开展经济责任审计、专项审计等工作。对所属单位的内部审计工作进行指导和监督。完成理事会交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查、询问，并取得相关证明材料。对被审计单位正在进行的违反财经法规、内部控制制度的行为，有权予以制止和纠正。对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并督促被审计单位限期整改。对违反财经法规和内部控制制度的单位和个人，有权提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据供销社的发展战略、年度工作计划和管理需要，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.年度内部审计工作计划报理事会批准后组织实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整计划，应报理事会批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立健全情况、财务收支状况等，收集与审计项目有关的资料和信息。3.审计组应根据审前调查情况，制定审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。4.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的联系方式等。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和完整性；通过调查、询问、观察等方式，了解被审计单位的内部控制制度的建立健全情况和执行情况；通过对相关经济活动的分析、比较，评价其经济效益和社会效益。3.审计人员在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等；审计证据应真实、可靠，并具有相关性、合法性和充分性。4.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪问题时，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施进行进一步调查核实。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，并在审计报告中予以说明。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式的审计报告经内部审计机构负责人审核后，报理事会审批。4.理事会应在收到审计报告之日起15个工作日内，对审计报告进行审批，并作出审计决定。审计决定应包括审计结论、整改要求、整改期限等内容。（五）审计整改1.被审计单位应按照理事会的审计决定，认真落实整改措施，在规定的期限内完成整改任务，并将整改情况书面报告理事会。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出进一步的整改意见和建议，并督促其整改落实。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，向理事会报告审计整改工作的总体情况，为理事会加强内部管理和监督提供决策依据。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查供销社财务收支的真实性、合法性和完整性。包括审查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、准确、完整；审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；审查各项支出是否符合规定的范围和标准，有无违规支出、浪费等问题。2.审查供销社财务管理制度的建立健全情况和执行情况。包括审查财务管理制度是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求；审查财务管理制度是否涵盖了财务收支、资产管理、预算管理、内部控制等各个方面；审查财务管理制度是否得到有效执行，有无违反财务管理制度的行为。(二)经济活动审计1.审查供销社各项经济活动的真实性、合法性和效益性。包括审查投资项目、购销业务、资产处置等经济活动是否符合国家有关法律法规和供销社的发展战略、规划、政策的要求；审查经济活动的决策程序是否规范，有无决策失误、盲目投资等问题；审查经济活动的执行情况是否有效，有无违规操作、管理不善等问题；审查经济活动的经济效益和社会效益，有无浪费资源、损害供销社利益等问题。2.审查供销社经济活动内部控制制度的建立健全情况和执行情况。包括审查经济活动内部控制制度是否涵盖了经济活动的各个环节；审查经济活动内部控制制度是否合理、有效，有无漏洞和缺陷；审查经济活动内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为。（三）内部控制审计1.审查供销社内部控制制度的建立健全情况。包括审查内部控制制度是否涵盖了供销社的各个部门、各个岗位和各个业务环节；审查内部控制制度是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求；审查内部控制制度是否合理、有效，有无漏洞和缺陷。2.审查供销社内部控制制度的执行情况。包括审查内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为；审查内部控制制度的执行效果，有无因内部控制制度执行不力导致的风险和问题。3.对供销社内部控制制度进行评价。根据审查情况，对供销社内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议和措施，促进供销社加强内部控制，防范经营风险。（四）经济责任审计1.对供销社所属单位负责人进行经济责任审计。审查所属单位负责人在任职期间的财务收支、经济活动、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况，为理事会考核任用干部提供依据。2.经济责任审计的内容包括：审查所属单位负责人任职期间的财务收支是否真实、合法、完整；审查所属单位负责人任职期间的经济活动是否合规、有效；审查所属单位负责人任职期间的内部控制制度是否健全、有效；审查所属单位负责人任职期间的资产、负债、所有者权益是否真实、合法、完整；审查所属单位负责人任职期间的经营业绩和经济效益情况等。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、保密的场所。档案管理人员应定期对档案进行检查、核对，确保档案的安全和完整。（四）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应