会计内部内控制度

PAGE会计内部内控制度一、总则（一）目的本会计内部内控制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》以及国家其他有关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构的会计核算和财务管理活动。（四）基本原则1.合法性原则：内控制度应符合国家法律法规和相关政策要求。2.全面性原则：涵盖公司会计核算、财务管理的各个环节，不留死角。3.重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域，合理确定控制重点。4.制衡性原则：确保各部门、各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5.适应性原则：内控制度应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况变化及时加以调整。6.成本效益原则：以合理的控制成本达到最佳的控制效果。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据公司业务需要和内部控制要求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务素质。2.公司根据业务规模和管理要求，合理配备会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应保持相对稳定，避免频繁更换。（三）会计人员岗位职责1.会计主管负责组织领导公司的会计工作，制定会计核算和财务管理办法，规范会计工作流程。审核重要财务事项，监督财务预算执行情况，定期进行财务分析，为公司决策提供依据。协调与外部审计、税务等相关部门的关系，维护公司合法权益。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务水平。2.会计按照国家统一的会计制度和公司财务制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，及时提供准确的财务信息。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。负责公司各项资产的核算和管理，定期进行财产清查，确保账实相符。3.出纳负责公司现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，严格执行现金管理制度和支票使用规定。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。（四）会计人员职业道德1.会计人员应诚实守信，客观公正，保守公司商业秘密，不得泄露公司财务信息。2.遵守国家法律法规和职业道德规范，廉洁奉公，不贪污、挪用公款，不谋取私利。3.敬业爱岗，认真履行岗位职责，努力提高工作效率和质量。4.熟悉财经法规和政策，不断更新知识，提高业务水平和综合素质。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。4.会计凭证的填制应做到内容完整、数字准确、摘要清楚、字迹工整、编号连续。记账凭证应按月连续编号，不得跳号、重号。5.会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证应在经济业务发生或完成后及时填制，并在一个会计期间内登记入账。原始凭证应在取得或填制后及时送交会计机构进行审核和记账。6.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目开设，用于分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，用于分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料。日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应逐日逐笔登记。其他辅助性账簿包括固定资产卡片、备查账簿等，用于补充登记某些在总账和明细账中未能记录或记录不全的经济业务。2.会计账簿的启用应填写账簿启用表，注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。3.会计账簿应按照国家统一的会计制度规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。5.会计账簿应定期结账，一般分为月结、季结和年结。结账前，应将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”或“本年合计”字样。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。6.会计账簿应定期打印，总账、明细账应每年打印一次，日记账应每日打印。打印的会计账簿应连续编号，加具封面，装订成册，并由记账人员和会计主管人员签名或盖章。（三）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应经会计主管人员和公司负责人审核签字，并加盖单位公章。对外报送的财务报表应同时报送税务机关、审计机关等相关部门。4.公司应定期对财务报表进行分析，为公司决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析和现金流量分析等内容。四、财务收支控制（一）收入控制1.公司应建立健全收入管理制度，明确收入确认原则和方法，确保收入的真实性、准确性和完整性。2.各项收入应及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。收入的确认应符合国家统一的会计制度规定，不得提前或推迟确认收入。3.公司应加强对销售合同的管理，销售合同应明确双方的权利和义务，包括商品或服务的名称、数量、价格、交货时间、付款方式等条款。销售合同签订后，应及时交会计部门备案，并作为收入确认的依据。4.公司应建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，定期与财务报表核对，确保账账相符。5.公司应加强对收入票据的管理，收入票据应统一印制、编号、发放和使用，不得转借、转让、代开或虚开收入票据。收入票据应妥善保管，定期进行盘点，确保票据的安全和完整。（二）支出控制1.公司应建立健全支出管理制度，明确支出审批权限和程序，确保支出的合理性、合法性和效益性。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得报销。支出审批应严格执行“一支笔”审批制度，重大支出应实行集体决策。3.公司应加强对费用报销的管理，费用报销应严格按照公司财务制度规定的范围和标准进行，报销凭证应真实、合法、有效，不得白条入账。费用报销应填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等信息，并附相关原始凭证。4.公司应建立支出台账，详细记录各项支出的去向、金额、时间等信息，定期与财务报表核对，确保账账相符。5.公司应加强对固定资产购置、工程项目建设等重大支出的管理，重大支出应进行可行性研究和论证，编制项目预算，按照规定的程序进行审批和招标采购。固定资产购置和工程项目建设应严格按照合同约定进行付款，确保资金安全。五、资产控制（一）货币资金控制1.公司应建立健全货币资金管理制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理，确保货币资金的安全。2.公司应严格执行现金管理制度，现金库存限额应根据公司实际情况合理确定，并报开户银行备案。现金收付应严格按照规定的程序进行，不得坐支现金。3.公司应加强对银行账户的管理，银行账户的开立、变更和撤销应按照规定的程序进行审批。银行存款应定期进行对账，确保账实相符。4.公司应建立货币资金盘点制度，定期对现金、银行存款等货币资金进行盘点，盘点结果应与账面记录进行核对，如有差异应及时查明原因并进行处理。5.公司应加强对货币资金收支凭证的管理，货币资金收支凭证应真实、合法、有效，不得伪造、变造。货币资金收支凭证应及时传递，不得积压。（二）实物资产控制1.公司应建立健全实物资产管理制度，加强对固定资产、存货等实物资产的管理，确保实物资产的安全和完整。2.公司应定期对实物资产进行清查盘点，清查盘点应至少每年进行一次。清查盘点结果应与账面记录进行核对，如有差异应及时查明原因并进行处理。3.公司应建立实物资产台账，详细记录实物资产的名称、规格、型号、数量、购置时间、使用部门等信息，定期与财务报表核对，确保账账相符。4.公司应加强对实物资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，实物资产购置应按照规定的程序进行审批和招标采购，验收合格后方可入账。实物资产保管应指定专人负责，确保实物资产的安全。实物资产使用应建立领用制度，定期进行盘点。实物资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。5.公司应加强对固定资产折旧的管理，固定资产折旧应按照国家统一的会计制度规定的方法和年限计提，不得随意变更。（三）无形资产控制1.公司应建立健全无形资产管理制度，加强对专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的管理，确保无形资产的安全和完整。2.公司应定期对无形资产进行清查盘点，清查盘点应至少每年进行一次。清查盘点结果应与账面记录进行核对，如有差异应及时查明原因并进行处理。3.公司应建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得时间、价值、摊销期限等信息，定期与财务报表核对，确保账账相符。4.公司应加强对无形资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，无形资产购置应按照规定的程序进行审批和招标采购，验收合格后方可入账。无形资产保管应指定专人负责，确保无形资产的安全。无形资产使用应建立领用制度，定期进行盘点。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。5.公司应加强对无形资产摊销的管理，无形资产摊销应按照国家统一的会计制度规定的方法和年限计提，不得随意变更。六、内部控制监督与评价（一）内部监督1.公司应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督的有效性。2.公司应定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取有效措施加以改进。3.公司应设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责对公司内部控制制度的执行情况进行审计监督。内部审计机构或人员应定期向公司管理层报告内部审计工作情况，提出改进建议。4.公司应加强对会计人员的监督管理，会计人员应严格遵守国家法律法规和公司财务制度，如实记录和反映经济业务，不得弄虚作假。对违反规定的会计人员，应按照公司有关规定进行处理。（二）外部监督1.公司应接受税务机关、审计机关等外部部门的监督检查，如实提供财务资料，配合外部部门的工作。2.公司应及时了解国家法律法规和政策的变化，确保公司的会计核算和财务管理活动符合相关要求。3.公司应定期聘请外部审计机构对公司的财务报表进行审计，确保财务报表的真实性和合法性。（三）内部控制评价1.公司应定期对内部控制制度的有效性进行评价，评价内容包括内部控制制度的设计合理性和执行有效性。2.内部控制评价应采用适当的方法，如问卷调查、实地访谈