乡镇政府内部审计制度

PAGE乡镇政府内部审计制度一、总则（一）目的为加强乡镇政府内部管理和监督，规范内部审计工作，保障乡镇政府资金资产安全，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规及相关行业标准，结合本乡镇实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇政府机关各部门、所属事业单位及其他依法属于审计监督对象的单位和项目。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，在乡镇政府主要领导的直接领导下开展工作，依法独立行使审计监督权，不受其他部门、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部审计应涵盖乡镇政府财政财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，做到全面审计、不留死角。4.效益性原则：通过审计监督，促进乡镇政府提高资金使用效益，优化资源配置，实现经济活动的效益最大化。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《财政违法行为处罚处分条例》4.其他有关法律法规和政策规定二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置乡镇政府应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在乡镇政府主要领导的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。内部审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、宴请或其他利益。（三）内部审计人员职责1.编制年度内部审计工作计划，报乡镇政府主要领导批准后组织实施。2.对乡镇政府财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，出具审计报告。3.对审计发现的问题提出整改意见和建议，督促被审计单位整改落实。4.协助乡镇政府开展专项审计调查，为领导决策提供依据。5.对内部审计工作中发现的重大问题及时向乡镇政府主要领导报告，并提出处理意见。6.参与制定和完善乡镇政府内部管理制度，对制度执行情况进行监督检查。7.组织内部审计人员培训，提高审计人员业务素质。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关情况，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计人员工作，如实向其提供有关情况和证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经乡镇政府主要领导批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与财政收支、财务收支有关的资料，经乡镇政府主要领导批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据乡镇政府年度工作重点和实际需要，于每年年底前编制下一年度内部审计工作计划，报乡镇政府主要领导批准后组织实施。审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等。（二）审计准备1.根据审计工作计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员分工。2.审计组应提前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及被审计单位应提供的资料等。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊审计事项除外。3.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部管理制度等资料，了解被审计单位的基本情况和财务状况，制定审计工作方案。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案，采用审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计组在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等；审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。3.审计组在审计过程中如发现被审计单位存在违法违规行为或重大问题，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据情况采取相应措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内提出书面意见，如无异议，应在审计报告上签署意见并加盖公章；如有异议，应在规定时间内书面反馈意见，审计组应对反馈意见进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.审计组将征求意见后的审计报告连同被审计单位的反馈意见一并报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在十个工作日内对审计报告进行审核，提出审核意见，报乡镇政府主要领导审批。（五）审计处理与整改1.乡镇政府主要领导根据审计报告作出审计处理决定，审计处理决定应明确被审计单位存在的问题、处理意见及整改要求等。审计处理决定应送达被审计单位，被审计单位应严格按照审计处理决定进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告乡镇政府。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应督促其加快整改进度，并向乡镇政府主要领导报告。3.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，促进乡镇政府完善内部控制制度，提高管理水平。四、审计内容与重点（一）财政财务收支审计1.审查乡镇政府财政预算的编制、执行和调整情况，检查预算收支的真实性、合法性和完整性。2.审计乡镇政府各项财政收入的征收、管理和使用情况，重点检查非税收入的征收是否合规，有无擅自减免、截留、挪用等问题。3.审查乡镇政府财政支出的合规性和效益性，检查各项支出是否符合国家有关法律法规和政策规定，是否按照预算用途使用，有无铺张浪费、虚列支出等问题。4.审计乡镇政府财务报表的真实性和准确性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，账账、账证、账实是否相符。（二）专项资金审计1.对乡镇政府安排的各类专项资金，如扶贫资金、农业补贴资金、民生保障资金等进行审计，检查专项资金的设立、分配、使用和管理情况。2.审查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题；资金使用是否达到预期效益，有无浪费和损失现象。3.检查专项资金项目的申报、审批、实施和验收等环节是否合规，有无虚假申报、违规操作等问题。（三）经济责任审计1.对乡镇政府各部门、所属事业单位负责人的经济责任进行审计，评价其在任职期间履行经济职责的情况。2.审查被审计对象所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，以及内部控制制度的建立和执行情况。3.检查被审计对象在任职期间有无违反财经纪律、决策失误、管理不善等导致国有资产流失或财政资金损失浪费等问题；评价其经济决策的科学性和效益性。（四）固定资产审计1.审计乡镇政府固定资产的购置、建造、验收、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实是否相符，有无账外资产；固定资产的购置是否符合规定的程序和标准，有无超标准购置、盲目购置等问题。3.审查固定资产的折旧计提和减值准备计提是否正确，有无多提或少提折旧、虚增或虚减资产价值等问题；固定资产处置是否合规，有无擅自处置、低价转让等问题。（五）内部控制审计1.对乡镇政府内部控制制度的健全性和有效性进行审计，检查内部控制制度是否涵盖财政财务收支、经济活动、资产管理等各个方面。2.审查内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，有无失控或漏洞；对内部控制存在的缺陷提出改进建议，促进乡镇政府完善内部控制制度。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集齐全，进行分类整理。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定及整改情况报告等资料。（二）审计档案的装订与保管1.审计档案应按照一定的顺序进行装订，确保资料完整、整齐、牢固。2.内部审计机构应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案保管期