出纳内部控制制度

PAGE出纳内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强公司出纳工作的内部控制，规范出纳行为，防范资金风险，确保公司资金安全、完整、高效运作，维护公司正常的财务秩序。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及出纳工作的部门、岗位及相关业务流程。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》等法律法规及相关财务行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保出纳工作合法合规。2.全面性原则：涵盖出纳工作的各个环节，包括资金收付、票据管理、库存现金管理等，不留死角。3.制衡性原则：明确各岗位、各环节的职责权限，相互制约、相互监督，防止错误和舞弊。4.适应性原则：根据公司业务特点、管理要求和外部环境变化，适时调整和完善制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、岗位设置与职责分工（一）出纳岗位设置公司设置专职出纳岗位，负责办理公司的现金收付、银行结算及相关票据管理等工作。（二）岗位职责1.现金收付职责严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。对审批手续不全的财务收支，有权拒绝办理。认真审核现金收付凭证，确保凭证内容真实、准确、完整，手续完备。当面清点现金，做到收付准确、账款相符，收付款后在收付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字确认。每日终了，及时盘点库存现金，做到日清月结，保证账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。2.银行结算职责负责办理银行账户的开立、变更、注销等手续，并妥善保管相关资料。根据审核无误的付款凭证，准确办理银行存款的收付业务。严格遵守银行结算纪律，不得签发空头支票、远期支票，不得出租、出借银行账户。及时获取银行对账单，定期编制银行存款余额调节表，核对银行存款账目，确保银行存款账实相符。如发现未达账项，应及时查明原因，并采取措施进行处理。负责银行票据的购买、保管、使用和核销工作。严格按照票据管理规定，正确使用各种银行票据，确保票据安全。3.票据管理职责负责公司各类票据的购买、登记、保管工作。建立票据台账，详细记录票据的种类、号码、购买日期、领用情况等信息。按照规定的程序和方法开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。开具后的票据存根联应妥善保管，以备查验。对收到的票据进行认真审核，检查票据的真实性、合法性和有效性。对不符合要求的票据，应及时退票并向相关人员说明原因。定期盘点票据库存，做到账实相符。如发现票据丢失、被盗等情况，应立即报告上级领导，并采取相应的措施进行处理。4.印章管理职责负责保管公司财务专用章及法人章等重要印章。印章应专人专柜保管，确保印章安全。严格按照公司印章使用规定，办理印章使用手续。使用印章时，应认真审核用印申请，确保用印事项合法合规。用印后，应在印章使用登记簿上进行详细登记。不得擅自将印章交予他人使用，不得在空白纸张或凭证上加盖印章。如因工作需要携带印章外出，应经公司领导批准，并采取必要的安全措施。5.其他职责协助会计人员做好财务核算工作，提供相关的财务数据和资料。完成领导交办的其他临时性工作任务。三、现金及银行存款管理（一）现金管理1.库存现金限额根据公司日常现金支出的需要，合理核定库存现金限额。库存现金限额一般按照公司35天的日常零星开支所需确定。如需调整库存现金限额，应报经公司领导批准。2.现金收支规定公司现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。公司支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。公司从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。3.现金盘点出纳人员应每日对库存现金进行盘点，确保账实相符。盘点时，应编制现金盘点表，记录盘点日期、现金账面余额、实际盘点金额、盘盈或盘亏金额及原因等信息。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按以下规定处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“库存现金”科目。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“库存现金”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。（二）银行存款管理1.银行账户管理公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更、注销等手续应严格按照规定程序办理，并及时向财务部门备案。公司应定期对银行账户进行清理，检查账户的使用情况，对于长期闲置不用的账户，应及时办理销户手续。严禁出租、出借银行账户，严禁利用银行账户进行非法活动。2.银行存款收付出纳人员应根据审核无误的付款凭证办理银行存款的收付业务。付款凭证应包括付款申请单、发票、合同等相关资料，并经公司领导审批签字。办理银行存款收付业务时，应认真核对收款单位或付款单位名称、账号、开户行等信息，确保收款或付款信息准确无误。对于金额较大的银行存款收付业务，应实行双人经办制度，确保资金安全。3.银行对账单与银行存款余额调节表出纳人员应每月及时获取银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。如发现两者余额不一致，应编制银行存款余额调节表，查找未达账项。银行存款余额调节表应由出纳人员编制，会计人员审核。对于未达账项，应及时查明原因，并采取措施进行处理。如因银行结算凭证传递时间差异导致的未达账项，一般在收到银行结算凭证后进行账务处理；如因公司记账错误导致的未达账项，应及时调整账务记录。四、票据与印章管理（一）票据管理1.票据购买出纳人员应根据公司业务需要，定期购买各类票据，如支票、汇票、本票、发票等。购买票据时，应选择正规的票据供应商，并确保票据的真实性、合法性和有效性。2.票据登记建立票据登记簿，对购买、领用、使用、作废、核销等情况进行详细登记。票据登记簿应包括票据种类、号码、购买日期、领用日期、领用部门及人员、用途、金额、作废原因及日期、核销日期等信息。3.票据保管票据应存放在安全可靠的地方，如保险柜等，并确保存放环境干燥、通风、防火、防盗。对空白票据应严格保管，防止丢失、被盗、损毁等情况发生。如发现票据丢失或被盗，应立即报告上级领导，并采取挂失止付等措施，同时向有关部门报案。对已开具的票据存根联及作废票据，应按照规定的期限妥善保管，期满后经批准方可销毁。4.票据使用出纳人员应按照规定的程序和方法开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。开具票据时，应注明开票日期、付款单位名称、账号、开户行、项目内容、金额、税率、税额等信息，并加盖财务专用章或发票专用章。对于收到的票据，应认真审核票据的真实性、合法性和有效性。审核内容包括票据的格式、印章、日期、金额、收款人名称等是否符合规定，是否存在涂改、伪造等情况。对不符合要求的票据，应及时退票并向相关人员说明原因。票据使用过程中，如发现票据填写错误或其他问题，应按照规定的方法进行作废处理，并在票据上加盖“作废”戳记，同时在票据登记簿上注明作废原因及日期。作废票据应与存根联一同妥善保管，不得随意丢弃。（二）印章管理1.印章保管公司财务专用章及法人章等重要印章应由出纳人员专人专柜保管，不得随意放置。印章保管人员应确保印章安全，防止印章被盗用、冒用等情况发生。如因工作需要暂时离开岗位，应将印章妥善保管，不得交予他人代管。如需委托他人代管印章，应经公司领导批准，并办理相关交接手续。2.印章使用严格按照公司印章使用规定，办理印章使用手续。使用印章时，应填写印章使用申请表，注明用印事项、金额、日期、用印部门及人员等信息，并经相关领导审批签字。印章保管人员应认真审核用印申请，确保用印事项合法合规。用印时，应在印章使用登记簿上详细登记用印日期、用印事项、用印部门及人员、盖章人等信息。不得擅自将印章交予他人使用，不得在空白纸张或凭证上加盖印章。如因工作需要携带印章外出，应经公司领导批准，并采取必要的安全措施，如使用专门的印章箱等。五、授权审批与监督检查（一）授权审批1.资金收付审批流程公司各项资金收付业务应严格按照授权审批流程进行。一般业务的资金收付，由部门负责人审核签字后，报财务负责人审批；重大业务或金额较大的资金收付，还需报公司领导审批。付款申请单应详细注明付款事由、金额、收款单位名称、账号、开户行等信息，并附相关的发票、合同等证明文件。付款申请单应经相关部门负责人、财务负责人及公司领导签字审批后，出纳人员方可办理付款手续。2.票据与印章使用审批票据使用应经相关业务部门负责人审核签字后，报财务负责人审批。如涉及重要业务或金额较大的票据使用，还需报公司领导审批。印章使用应严格按照规定的审批流程进行，用印申请单应经相关领导审批签字后，印章保管人员方可盖章。（二）监督检查1.内部审计监督公司内部审计部门应定期对出纳内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查出纳工作是否符合制度规定，是否存在违规操作等问题。内部审计人员应通过查阅凭证、账目、报表，盘点库存现金、票据，核对银行对账单等方式，对出纳工作进行全面审查，并出具审计报告。对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务部门自查财务部门应定期对出纳工作进行自查，检查内部控制制度的执行情况，发现问题及时整改