内部审计学试卷及答案

西安科技大学《内部审计学》期末试卷及答案考试时间：120分钟满分：100分适用专业：会计学、财务管理、审计学注意事项：1.答题前请将姓名、学号、班级填写在答题纸指定位置；2.所有答案均需写在答题纸上，写在试卷上无效；3.考试结束后，将试卷和答题纸一并交回。一、单项选择题（每题2分，共30分）内部审计的本质是（）

A.外部监督B.内部监督与评价C.财务报表鉴证D.政府监管

内部审计的核心目标是（）

A.对财务报表发表审计意见B.评价内部控制有效性、改善经营管理C.查处舞弊行为D.满足外部监管要求

下列各项中，不属于内部审计职业道德基本原则的是（）

A.诚信B.独立性C.盈利性D.专业胜任能力

内部审计机构的设置应遵循（）原则，确保其独立性和客观性。

A.隶属于财务部门B.直接隶属于董事会或审计委员会C.隶属于管理层D.隶属于人力资源部门

内部审计计划的制定应以（）为基础，突出审计重点。

A.审计人员经验B.被审计单位意愿C.风险评估结果D.审计经费多少

下列各项中，属于内部审计控制测试的核心目的是（）

A.发现财务错报B.测试内部控制的设计合理性和运行有效性C.评估审计风险D.出具审计报告

内部审计人员获取的审计证据中，可靠性最强的是（）

A.被审计部门提供的内部凭证B.内部审计人员亲自获取的证据C.管理层声明书D.关联部门提供的证据

内部审计报告的主要使用对象是（）

A.投资者、债权人B.政府监管部门C.被审计单位管理层和治理层D.社会公众

内部审计人员在审计过程中发现的内部控制缺陷，应首先向（）沟通。

A.被审计部门负责人B.董事会审计委员会C.管理层D.外部审计师

下列各项中，不属于内部审计范围的是（）

A.内部控制审计B.财务收支审计C.经营管理审计D.财务报表鉴证审计

内部审计工作底稿的归档期限为审计项目结束后（）

A.30天B.60天C.90天D.120天

内部审计人员应对舞弊风险时，首要步骤是（）

A.实施实质性程序B.识别和评估舞弊风险C.出具审计意见D.向监管部门报告

下列关于内部审计与外部审计的关系，说法正确的是（）

A.内部审计与外部审计相互独立，毫无关联B.内部审计可以替代外部审计C.外部审计可以利用内部审计工作成果D.内部审计受外部审计领导内部审计人员在评估内部控制缺陷时，将缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其分类依据是（）

A.缺陷的数量B.缺陷的严重程度及影响范围C.缺陷的发现时间D.缺陷的整改难度

经营管理审计的核心是评价被审计单位的（）

A.财务报表真实性B.经营效率和效果C.内部控制完整性D.合规性

二、多项选择题（每题3分，共15分，错选、多选不得分，少选得1分）内部审计的基本职能包括（）

A.监督职能B.评价职能C.鉴证职能D.咨询职能

内部审计的独立性主要体现在（）

A.组织上的独立B.人员上的独立C.工作上的独立D.经济上的独立

内部审计计划应包含的核心内容有（）

A.审计目标B.审计范围C.审计方法D.审计人员分工和时间安排

内部审计证据的基本特征包括（）

A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性

内部审计整改的主要内容包括（）

A.针对审计发现的问题制定整改措施B.明确整改责任人和整改期限C.跟踪整改落实情况D.验证整改效果

三、判断题（每题1分，共10分，对的打“√”，错的打“×”）内部审计的主要目的是查处舞弊行为，维护企业财产安全。（）内部审计人员可以参与被审计部门的日常管理工作，以更好地了解情况。（）内部审计机构隶属于管理层，不影响其独立性。（）风险评估是内部审计计划制定的核心依据。（）内部审计证据越多，审计结论越可靠。（）内部审计报告不需要对外披露，仅用于内部管理。（）内部控制缺陷整改后，内部审计人员无需再进行跟踪验证。（）内部审计可以为外部审计提供协助，提高外部审计效率。（）经营管理审计不仅关注经营效率，还关注经营效果。（）内部审计工作底稿仅用于内部审计人员查阅，无需归档保存。（）四、简答题（每题10分，共20分）简述内部审计与外部审计的区别与联系。简述内部审计人员在实施内部控制审计时的主要审计程序。五、论述题（15分）论述内部审计在企业内部控制中的作用，并结合具体审计场景说明如何发挥这些作用。六、案例分析题（10分）内部审计人员在对西安某科技公司2025年度内部控制进行审计时，发现以下情况：

（1）该公司采购部门负责采购申请、供应商选择、采购合同签订和货款支付的全部流程，未实现职责分离；

（2）内部审计人员抽查了10笔采购业务，发现3笔业务未取得合法有效的采购发票，且采购价格明显高于市场同类产品价格。

要求：（1）针对上述情况，内部审计人员应得出哪些审计结论？

（2）针对发现的问题，提出相应的审计建议，并说明整改跟踪的重点。

参考答案一、单项选择题（每题2分，共30分）B2.B3.C4.B5.C6.B7.B8.C9.A10.D11.B12.B13.C14.B15.B二、多项选择题（每题3分，共15分）ABD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD三、判断题（每题1分，共10分）×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×四、简答题（每题10分，共20分）一、区别（6分）

（1）审计主体不同：内部审计主体是被审计单位内部审计部门及人员；外部审计主体是独立的第三方注册会计师。

（2）审计独立性不同：内部审计具有相对独立性（受治理层或管理层制约）；外部审计具有完全独立性（形式和实质独立）。

（3）审计目标不同：内部审计目标是评价内部控制、改善经营管理、防范风险；外部审计目标是对财务报表整体公允性发表审计意见。

（4）审计范围不同：内部审计范围广泛，涵盖财务、内控、经营管理等；外部审计主要围绕财务报表展开。

（5）审计报告使用对象不同：内部审计报告供内部管理层、治理层使用；外部审计报告供外部投资者、债权人、监管部门等使用。

二、联系（4分）

（1）二者都关注企业内部控制的有效性，外部审计可利用内部审计工作成果，提高审计效率。

（2）二者都以相关法律法规、会计准则、企业制度为审计依据。

（3）内部审计可配合外部审计工作，提供必要的审计资料和协助。

内部审计人员实施内部控制审计的主要程序（10分）：

（1）计划阶段：了解被审计单位的内部控制环境、业务流程，进行风险评估，制定内部控制审计计划（2分）。

（2）了解与测试阶段：①了解内部控制的设计情况，通过询问、观察、检查相关文件资料，梳理内部控制流程（2分）；②测试内部控制的运行有效性，选取适当样本，检查控制执行情况，记录测试结果（3分）。

（3）评估与报告阶段：①评估内部控制缺陷的严重程度，区分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（2分）；②编制内部控制审计报告，提出审计结论和整改建议（1分）。

五、论述题（15分）内部审计在企业内部控制中的核心作用是“监督、评价、促进、防范”，具体作用及实现场景如下：

1.监督作用（4分）：内部审计作为企业内部的监督主体，对内部控制的执行情况进行常态化监督，及时发现内部控制执行中的偏差和违规行为。例如，在采购业务审计中，监督采购流程是否严格执行职责分离、审批流程是否规范，防止采购环节出现舞弊、浪费等问题，确保内部控制制度落地执行。

2.评价作用（4分）：内部审计对内部控制的设计合理性和运行有效性进行全面评价，识别内部控制缺陷。例如，在资金管理审计中，评价资金审批、支付、保管等环节的内部控制设计是否科学，运行是否有效，判断是否存在资金流失、挪用的风险，为完善内部控制提供依据。

3.促进作用（4分）：针对审计发现的内部控制缺陷，内部审计提出针对性的整改建议，推动企业完善内部控制体系，优化业务流程。例如，发现销售环节内部控制存在漏洞（如未严格审核客户信用），提出完善客户信用审核机制、明确岗位职责的建议，促进销售业务规范化，降低坏账风险。

4.防范作用（3分）：通过风险评估和常态化审计，提前识别企业经营管理中的潜在风险，防范内部控制失效带来的损失。例如，在存货管理审计中，提前发现存货盘点不规范、计价不准确等问题，及时提出整改措施，防范存货积压、流失等风险，保障企业资产安全。

综上，内部审计通过全程参与内部控制的监督、评价、整改，推动企业内部控制体系不断完善，防范经营风险，提升企业经营管理水平。

六、案例分析题（10分）（1）审计结论（5分）：

①采购部门未实现职责分离（采购申请、供应商选择、合同签订、货款支付一人或一部门负责），违反内部控制的制衡性原则，存在采购舞弊、资金流失的重大风险（3分）；

②部分采购业务未取得合法有效发票，采购价格高于市场价格，说明采购环节内部控制执行失效，可能存在虚假采购、利益输送等问题，影响企业成本核算的准确性和资产安全（2分）。

（2）审计建议及整改跟踪重点（5分）：

①审计建议：a.完善采购业务内部控制，实现采购申请、供应商选择、合