税务局内部审计制度

PAGE税务局内部审计制度一、总则（一）目的为加强税务局内部管理，规范内部审计工作，防范税务风险，保障税收法律法规及相关政策的有效执行，提高税务工作质量和效率，依据国家有关法律法规及税务系统相关规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务局机关及所属各单位、部门。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的态度，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大，确保审计结论客观、准确。3.权威性原则内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计对象应积极配合并认真落实。4.全面性原则涵盖税务局各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，对税务工作进行全方位、全过程审计监督。（四）审计依据1.国家税收法律法规、政策及相关规章制度。2.税务总局及上级主管部门制定的内部审计工作规范和要求。3.本税务局制定的各项管理制度、办法等。二、内部审计机构及人员（一）机构设置税务局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在税务局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、税务、审计、法律等方面。2.审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。3.定期对内部审计人员进行培训和考核，不断提高其业务素质和工作能力。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计工作制度、流程和计划。对税务局财务收支、预算执行、专项资金使用等进行审计监督。审查各项税务业务活动的合规性、合法性和效益性。检查内部控制制度的建立和执行情况，评估其有效性，提出改进建议。对税务风险进行识别、评估和监控，提出风险防控措施。开展经济责任审计，对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行评价。配合外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。完成税务局主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计对象提供与审计事项有关的文件、资料、数据等，被审计对象不得拒绝、拖延或谎报。检查被审计对象的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料和资产。就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经纪律、损害国家和税务局利益的行为，有权予以制止，并及时报告。提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.根据税务局年度工作重点、上级审计要求以及日常工作中发现的问题，制定年度内部审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报税务局主要负责人批准后实施。3.在审计计划执行过程中，如有特殊情况需要调整计划，应报经批准后进行调整。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料，了解被审计对象的基本情况。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤及时间安排等。4.向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求其做好准备工作。（三）审计实施1.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计工作记录，编写审计工作底稿，详细记录审计过程、发现的问题及相关证据等。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计对象沟通，核实情况，听取意见。对审计发现的问题，应要求被审计对象作出书面说明。（四）审计报告1.审计组在审计实施结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了。3.审计组将审计报告征求意见稿送达被审计对象，征求其意见。被审计对象应在规定时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究，必要时进行核实。4.根据被审计对象的反馈意见，审计组对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报内部审计机构负责人审核后，提交税务局主要负责人审批。（五）审计结果运用1.税务局主要负责人对审计报告作出批示后，内部审计机构应及时将审计报告及批示意见送达被审计对象和相关部门。2.被审计对象应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.相关部门应根据审计结果，对存在的问题进行分析研究，完善制度，加强管理，并将审计结果作为考核、评价、任免干部的重要依据。4.内部审计机构应对审计整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的，应提出批评意见，并督促其继续整改。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查各项税收收入的真实性、完整性，是否存在应征未征、少征多征等问题。2.检查各项费用支出的合规性、合理性，是否符合财经纪律和财务制度的规定，有无超标准、超范围支出等情况。3.核实预算编制的科学性、准确性，预算执行的严肃性、有效性，有无擅自调整预算、虚列预算支出等问题。4.审查专项资金的管理和使用情况，是否专款专用，资金使用效益如何。（二）税务业务审计1.对税收征管业务进行审计，检查税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节是否符合规定，有无违规操作、漏征漏管等问题。2.审查税收政策执行情况，是否准确贯彻落实国家税收政策，有无擅自变通、违规减免税等情况。3.对税务行政审批事项进行审计，检查审批程序是否规范，审批结果是否公正、合理。（三）内部控制审计1.评估内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了税务工作的各个环节，有无制度漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定操作，有无违反制度的行为。3.对内部控制的有效性进行评价，分析内部控制制度在防范风险、提高工作效率等方面的作用发挥情况，提出改进建议。（四）经济责任审计1.对税务局领导干部任职期间的财务收支、预算执行、税收征管等经济责任履行情况进行审计。2.评价领导干部在任职期间遵守财经纪律、贯彻执行国家税收政策、履行经济决策职责等方面的情况。3.界定领导干部在经济活动中应承担的责任，为组织人事部门考核、任免干部提供参考依据。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见及整改情况等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，确保资料齐全、完整、规范。按照审计项目建立档案卷，一个审计项目形成一个独立的档案卷。（三）档案保管设立专门的审计档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案安全。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般情况下，短期档案保