内部上审计调查制度

PAGE内部上审计调查制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计调查工作，确保内部审计机构能够及时、准确地发现公司经营管理中存在的问题，为公司管理层提供决策依据，促进公司内部控制的完善和经营管理水平的提升，保障公司资产安全，防范经营风险，实现公司的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司等分支机构。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计调查对象，不受其他部门或个人的干涉，确保审计调查工作的客观性和公正性。2.客观性原则审计调查人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计调查结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则审计调查应涵盖公司经营管理的各个方面，包括财务收支、内部控制、业务流程、风险管理等，确保不留审计死角。4.重要性原则根据公司经营活动的重要性和风险程度，确定审计调查的重点领域和关键环节，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则及时开展审计调查工作，对发现的问题及时进行分析和处理，以便及时采取措施纠正错误，避免问题扩大化，降低公司损失。（四）职责分工1.内部审计机构负责制定内部审计调查计划，组织实施审计调查工作，撰写审计调查报告，提出审计意见和建议。对审计调查中发现的问题进行跟踪检查，督促相关部门落实整改措施。定期对内部审计调查工作进行总结和分析，向公司管理层报告审计调查结果和公司内部控制状况。2.被审计调查部门配合内部审计机构开展审计调查工作，提供相关资料和信息，协助审计人员了解情况。根据审计意见和建议，制定整改计划，落实整改措施，按时向内部审计机构报送整改情况报告。3.公司管理层负责审批内部审计调查计划和审计调查报告，对审计调查中发现的重大问题做出决策。支持内部审计机构的工作，为审计调查提供必要的资源和条件，督促相关部门落实审计意见和建议。二、审计调查计划（一）计划制定依据内部审计机构应根据公司年度经营目标、风险管理状况、内部控制评价结果以及以往审计调查发现的问题等，制定年度内部审计调查计划。（二）计划内容1.审计调查项目明确审计调查的具体项目，包括审计调查的对象、范围、内容等。2.审计调查时间安排确定每个审计调查项目的开始时间、结束时间以及各阶段的工作进度安排。3.审计调查人员安排根据审计调查项目的复杂程度和工作量，合理安排审计调查人员，明确各人员的职责分工。4.审计调查资源需求估算审计调查所需的人力、物力、财力等资源，包括审计人员的数量和专业背景、审计工作所需的设备和工具、审计调查的费用预算等。（三）计划审批年度内部审计调查计划应报公司管理层审批。经批准后的审计调查计划应严格执行，如有特殊情况需要调整，应报公司管理层批准。三、审计调查实施（一）审计调查准备1.组成审计调查组根据审计调查项目的需要，挑选具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计调查组。审计调查组应明确组长和成员的职责分工。2.收集审计调查资料审计人员应收集与审计调查项目相关的资料，包括被审计调查部门的规章制度、财务报表、业务数据、合同协议、会议记录等。收集资料的方式可以包括查阅文件、实地观察、问卷调查、访谈等。3.制定审计调查方案审计调查组应根据审计调查项目的目标和要求，制定详细的审计调查方案。审计调查方案应包括审计调查的目标、范围、内容、方法、步骤、人员分工以及时间安排等。（二）审计调查实施1.审查与测试审计人员应按照审计调查方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计调查部门的财务收支、内部控制、业务流程等进行审查和测试。审查和测试的内容包括：财务报表的真实性、准确性和完整性。内部控制制度的建立和执行情况。业务流程的合规性和有效性。资产的安全性和完整性。经营活动的效益性。2.审计证据收集审计人员在审计调查过程中应收集充分、适当的审计证据，以支持审计调查结论。审计证据可以包括书面文件、实物证据、视听资料、证人证言、鉴定结论等。审计人员应确保审计证据的真实性、合法性和相关性。3.审计工作记录审计人员应做好审计工作记录，记录审计调查过程中的重要事项、发现的问题及相关证据等。审计工作记录应清晰、准确、完整，便于查阅和后续审计工作的开展。（三）审计调查沟通1.与被审计调查部门沟通审计调查组在审计调查过程中应与被审计调查部门保持密切沟通，及时向其通报审计调查进展情况，听取其意见和建议。对于审计调查中发现的问题，应与被审计调查部门进行充分沟通，核实情况，分析原因，共同探讨解决方案。2.与其他相关部门沟通如审计调查涉及其他相关部门，审计调查组应与这些部门进行沟通协调，获取相关信息和资料，确保审计调查工作的顺利进行。（四）审计调查工作底稿编制审计人员应根据审计调查工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计调查项目的名称、审计调查的时间范围、审计调查的内容和过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的结论和建议等。审计工作底稿应作为审计调查报告的重要依据，同时也是审计质量控制的重要内容。四、审计调查报告（一）报告撰写审计调查组在完成审计调查工作后，应及时撰写审计调查报告。审计调查报告应包括以下内容：1.引言简要介绍审计调查项目的背景、目的、范围和时间。2.被审计调查部门概况介绍被审计调查部门的基本情况，包括部门职责、业务范围、人员构成等。3.审计调查情况详细描述审计调查的过程和方法，以及审计调查发现的问题。审计发现的问题应按照重要性和性质进行分类整理，逐一列举，并说明问题的事实、影响和原因。4.审计意见和建议针对审计调查发现的问题，提出审计意见和建议。审计意见应明确、具体，具有针对性和可操作性。审计建议应包括整改措施、责任部门、整改期限等。5.被审计调查部门意见记录被审计调查部门对审计调查结果的意见和看法。被审计调查部门如有异议，应在审计调查报告中予以说明。（二）报告审核与审批审计调查报告初稿完成后，应提交内部审计机构负责人进行审核。内部审计机构负责人应审核审计调查报告的内容是否完整、事实是否清楚、证据是否充分、审计意见和建议是否合理等。审核通过后的审计调查报告应报公司管理层审批。公司管理层应根据审计调查报告做出决策，对审计调查中发现的问题提出处理意见，并督促相关部门落实整改措施。五、审计调查结果处理（一）整改要求1.整改责任部门公司管理层应根据审计调查报告，明确整改责任部门。整改责任部门应负责制定整改计划，落实整改措施，确保问题得到有效解决。2.整改计划制定整改责任部门应在接到审计意见和建议后的规定时间内，制定详细的整改计划。整改计划应包括整改目标、整改措施、整改期限、责任人等内容，并报内部审计机构备案。3.整改措施落实整改责任部门应按照整改计划认真落实整改措施，确保整改工作按时完成。在整改过程中，如遇到困难或问题，应及时向公司管理层报告，寻求支持和帮助。（二）整改跟踪检查1.内部审计机构跟踪内部审计机构应定期对整改责任部门的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。跟踪检查可以通过查阅整改资料、实地走访、问卷调查等方式进行。2.整改情况报告整改责任部门应定期向内部审计机构报送整改情况报告，报告整改工作的进展情况、取得的成效、存在的问题以及下一步工作计划等。内部审计机构应根据整改情况报告，对整改工作进行评估，如发现整改工作未达到要求，应及时督促整改责任部门进行重新整改。（三）结果运用1.纳入绩效考核公司应将审计调查结果及整改情况纳入各部门和员工的绩效考核体系，对审计调查中发现问题较多、整改不力的部门和个人进行相应的考核扣分，以促进各部门和员工重视内部审计工作，积极配合整改工作。2.完善内部控制公司管理层应根据审计调查结果，分析公司内部控制制度存在的薄弱环节，及时完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，防范经营风险。内部审计机构应定期对公司内部控制制度的执行情况进行评价，确保内部控制制度的有效性。3.决策参考审计调查结果可以为公司管理层的决策提供参考依据。公司管理层在制定战略规划、经营决策、资源配置等方面，应充分考虑审计调查发现的问题和风险，避免决策失误，提高公司的经营管理水平和经济效益。六、审计调查质量控制（一）质量控制目标确保内部审计调查工作符合相关法律法规和行业标准的要求，保证审计调查结果的真实性、准确性和可靠性，提高审计调查工作的质量和效率。（二）质量控制措施1.审计人员培训定期组织审计人员参加专业培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。培训内容包括审计法律法规、审计准则、审计方法、内部控制、风险管理等方面的知识。2.审计工作底稿审核建立审计工作底稿审核制度，对审计工作底稿进行三级审核。审计人员在完成审计工作底稿编制后，先由项目负责人进行一级审核，确保审计工作底稿的内容完整、格式规范、证据充分；再由内部审计机构负责人进行二级审核，重点审核审计工作底稿的审计程序是否合规、审计结论是否准确、审计意见和建议是否合理；最后由公司管理层或其授权的人员进行三级审核，对审计工作底稿进行全面审查，确保审计工作质量。3.审计报告审核审计调查报告初稿完成后，应按照规定的审核流程进行审核。审核人员应从审计调查的目标、范围、方法、证据、结论、意见和建议等方面进行全面审查，确保审计调查报告的质量。审核通过后的审计调查报告应报公司管理层审批，公司管理层应根据审计调查报告做出决策，并督促相关部门落实整改措施。4.质量监督与考核内部审计机构应定期对审计调查工作质量进行监督检查，发现问题及时整改。同时，建立审计人员质量考核制度，对审计人员的工作质量进行量化考核，考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高工作质量。七、审计调查档案管理（一）档案内容内部审计调查档案应包括审计调查计划、审计调查方案、审计工作底稿、审计证据、审计调查报告、被审计调查部门的反馈意见、整改计划及整改情况报告等与审计调查项目相关的所有资料。（二）档案整理与归档审计调查项目结束后，审计人员应及时对审计调查档案进行整理和归档。档案整理应按