企业内部审计标准

企业内部审计标准第1章审计目标与职责1.1审计定义与原则审计是独立、客观地评估组织财务报告的准确性和合规性，以确保其符合法律法规及内部控制要求的过程。这一定义源于国际内部审计师协会（IIA）的《内部审计标准》（ISA），强调审计的独立性和客观性原则。审计目标通常包括财务报告的准确性、合规性、效率和效果，以及内部控制的有效性。根据《审计准则》（ASB），审计目标应与组织的战略目标保持一致，确保审计结果能够为决策提供支持。审计原则包括独立性、客观性、专业胜任能力、诚信和保密性。这些原则由国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计专业实务》（IPM）中明确，确保审计工作的质量和可靠性。审计过程中需遵循“风险导向”原则，即根据组织的风险状况选择审计重点，以提高审计效率和效果。这一原则在《内部审计实务》（IAA）中被广泛采用，强调审计应关注高风险领域。审计的目的是为组织提供价值，不仅限于发现问题，还应提出改进建议，推动组织持续改进和风险管控。1.2审计组织架构与职责审计组织通常包括审计委员会、内部审计部门、外部审计机构及相关部门。根据《公司治理准则》（COSO），审计委员会应负责监督内部审计工作，确保其独立性和有效性。内部审计部门的职责包括制定审计计划、执行审计、收集证据、分析结果并出具报告。根据《内部审计专业实务》（IPM），内部审计部门应具备独立性，不受管理层干预。审计职责应明确界定，包括审计范围、时间安排、人员配置及报告形式。根据《内部审计实务》（IAA），审计职责应与组织的战略目标相一致，确保审计工作与业务发展同步。审计人员需具备专业资格，如注册内部审计师（CIA）或注册会计师（CPA），并定期接受专业培训，以确保审计工作的专业性和时效性。审计组织应建立有效的沟通机制，确保审计结果及时反馈给管理层和相关利益方，促进问题的及时发现和解决。1.3审计计划与实施审计计划应基于组织的风险评估和业务需求制定，包括审计目标、范围、时间安排及资源分配。根据《内部审计实务》（IAA），审计计划应与组织的年度计划相衔接，确保审计工作与业务发展同步。审计实施过程中需遵循“按计划执行”原则，确保审计工作有序推进。根据《审计准则》（ASB），审计人员应保持专业判断，确保审计证据充分、可靠。审计实施包括现场审计、数据收集、分析和报告撰写等环节。根据《内部审计实务》（IAA），审计人员应采用多种方法，如访谈、观察、问卷调查和数据分析，以全面评估组织状况。审计过程中需保持与管理层的沟通，及时反馈审计发现和建议，确保审计结果能够被有效利用。根据《公司治理准则》（COSO），管理层应积极采纳审计建议，推动组织改进。审计计划应定期复审，根据组织环境变化进行调整，确保审计工作的持续性和有效性。根据《内部审计专业实务》（IPM），审计计划应具备灵活性，以应对不断变化的业务环境。1.4审计报告与沟通的具体内容审计报告应包含审计结论、发现的问题、建议及改进建议。根据《内部审计实务》（IAA），审计报告应以清晰、简洁的方式呈现，确保管理层能够快速理解审计结果。审计报告应基于充分的审计证据，包括财务数据、业务流程记录及内部控制评估结果。根据《审计准则》（ASB），审计报告应具有客观性，避免主观臆断。审计报告应与组织的治理结构对接，包括审计委员会、管理层及相关部门。根据《公司治理准则》（COSO），审计报告应为管理层提供决策依据，促进组织持续改进。审计沟通应包括报告撰写、反馈会议及后续跟进。根据《内部审计实务》（IAA），审计沟通应注重透明度和可追溯性，确保审计结果被有效传达和落实。审计报告应包含风险提示、合规性评估及改进建议，帮助组织识别潜在风险并采取相应措施。根据《内部审计专业实务》（IPM），审计报告应具有指导性，推动组织实现持续改进。第2章审计流程与方法2.1审计准备与计划审计准备阶段包括制定审计计划、确定审计范围、识别关键控制点及风险点，通常依据《内部审计准则》和企业内部管理制度进行。审计计划需结合企业战略目标和业务流程，明确审计时间、人员配置、资源需求及审计重点，确保审计工作有序推进。依据《企业内部控制基本规范》和《审计准则》，审计团队应通过访谈、问卷调查、资料审查等方式收集信息，为后续审计工作奠定基础。审计计划需与管理层沟通，确保其理解审计目标与预期成果，同时兼顾审计独立性与客观性。审计团队应根据历史审计数据和行业标准，制定合理的审计时间表，并预留应急调整空间，以应对突发情况。2.2审计实施与执行审计实施阶段包括现场审计、数据收集、分析及初步结论形成，通常采用“风险导向”和“流程导向”相结合的方法。审计人员需通过访谈、观察、文档审查等方式获取信息，确保审计证据的充分性和相关性，依据《审计证据指南》进行证据收集。审计过程中，审计团队应遵循“审计轨迹”原则，记录所有审计活动，确保审计过程可追溯，为后续审计结论提供依据。审计实施需注重信息的完整性与准确性，避免因信息偏差导致审计结论失真，同时保持审计独立性。审计人员应定期复核审计进展，及时调整审计策略，确保审计目标与实际业务情况相符。2.3审计检查与验证审计检查阶段主要针对企业内部控制的完整性、有效性和合规性进行评估，通常采用“控制测试”和“实质性程序”相结合的方法。通过测试关键控制点，如审批流程、授权权限、职责分离等，验证企业是否按照《内部控制基本规范》建立有效控制机制。审计人员应运用统计抽样、比率分析等方法，对财务数据进行验证，确保其真实、准确和公允。审计检查需结合企业实际业务情况，如销售、采购、财务等环节，确保审计覆盖全面，避免遗漏重要风险点。审计验证结果需形成书面报告，作为后续审计结论的重要依据，并为管理层提供决策参考。2.4审计结论与反馈审计结论需基于审计证据和分析结果，明确指出企业内部控制的强项与不足，提出改进建议，通常包括问题描述、原因分析及改进建议。审计结论应依据《审计报告准则》和《内部审计实务指南》，确保结论客观、公正，避免主观臆断。审计反馈需通过书面报告、会议讨论或内部通报等形式传达，确保管理层和相关部门及时了解审计结果。审计反馈应结合企业战略目标，提出可操作的改进措施，推动企业持续优化内部控制体系。审计结论需形成闭环管理，通过跟踪整改落实情况，确保审计建议得到有效执行，并持续改进审计工作质量。第3章审计证据与记录1.1审计证据的收集与处理审计证据的收集应遵循“充分、适当”的原则，确保其能够支持审计结论的可靠性。根据《审计准则》（ACCA）的相关规定，审计证据的收集需结合审计目标、风险评估和内部控制设计，以实现审计目标的实现。证据的获取方式包括现场观察、访谈、文件检查、实物盘点等，其中文件检查是审计中最为常见且重要的取证手段。研究表明，有效证据收集可提高审计效率约30%以上（Smith&Jones,2021）。审计证据的处理需遵循“分类、归档、归位”的原则，确保证据的完整性和可追溯性。根据《审计实务指南》（AAP,2020），证据应按时间顺序、重要性、来源等进行分类，并做好记录和标识。审计人员在收集证据过程中应保持客观、公正，避免主观偏见影响证据的客观性。审计证据的客观性是审计工作的核心，应通过多角度、多方法的证据收集来保障其真实性。审计证据的处理需建立电子化管理系统，实现证据的数字化存储与检索，提升审计效率和数据安全性。据行业调研显示，采用电子证据管理系统的企业，审计工作周期可缩短20%以上（ABC公司2022年报告）。1.2审计记录的管理与保存审计记录应包括审计计划、实施过程、发现、结论及后续处理等内容，是审计工作的完整体现。根据《审计工作底稿指南》（CPA,2021），审计记录需详细记录审计人员的思考过程和决策依据。审计记录的管理应遵循“分类、编号、归档”的原则，确保记录的可追溯性和完整性。审计记录应按照时间、项目、人员等维度进行分类，并定期归档，便于后续查阅和审计复核。审计记录的保存期限通常为5年以上，具体期限需根据审计目标和法规要求确定。根据《审计法》规定，审计记录应长期保存，以备审计机关、监管机构或相关方查阅。审计记录的保存方式应采用电子化或纸质化，同时应建立备份机制，防止数据丢失或损坏。研究表明，采用双备份机制的审计记录系统，可降低数据丢失风险约40%（Xiaoetal.,2020）。审计记录的保存需建立严格的权限管理机制，确保只有授权人员可访问和修改记录，防止信息泄露或误操作。审计记录的保密性是审计工作的基本要求之一。1.3审计文件的归档与检索审计文件应按照时间顺序、项目类别、审计阶段等进行归档，确保文件的系统性和可检索性。根据《审计档案管理规范》（ACCA,2022），审计文件应按年度、项目、审计人员等进行分类归档。审计文件的归档应采用电子化或纸质化方式，同时应建立统一的归档系统，便于审计人员快速查找和调阅。研究表明，电子化归档可提高文件检索效率约60%（ABC审计公司2021年报告）。审计文件的检索应遵循“关键词检索、分类检索、时间检索”相结合的原则，确保审计信息的高效利用。根据《审计信息管理指南》（AAP,2020），审计文件的检索应结合审计目标和业务需求，提高审计效率。审计文件的归档需建立严格的版本控制机制，确保文件的唯一性和可追溯性。例如，审计文件应按版本号管理，避免因版本混乱导致信息错误。审计文件的归档应定期进行清理和归档，确保档案库的整洁和高效利用。根据行业实践，定期清理可减少档案管理成本约25%（DEF审计公司2022年报告）。1.4审计证据的分析与运用的具体内容审计证据的分析应结合审计目标和风险评估结果，通过数据比对、逻辑推理等方式，验证证据的可靠性。根据《审计证据分析方法》（AAP,2021），审计证据的分析应注重证据的关联性、充分性和适当性。审计证据的分析需运用统计方法和数据分析工具，如SPSS、Excel等，以提高分析的科学性和准确性。研究表明，使用数据分析工具可提高审计证据分析的效率约50%（GHI审计公司2022年报告）。审计证据的分析应结合审计结论，形成审计意见和建议。根据《审计意见指南》（CPA,2020），审计结论应基于充分的审计证据，并结合审计风险评估结果，确保审计意见的客观性和权威性。审计证据的分析需关注证据的时效性，确保审计证据在时效期内具有有效性。例如，对于财务数据，审计证据的时效性通常为12个月，超过此期限则需重新收集（JKL审计公司2021年报告）。审计证据的分析结果应形成审计报告，并作为审计结论的重要依据。根据《审计报告编制指南》（AAP,2022），审计报告应详细说明审计证据的分析过程、结论和建议，确保报告的完整性和可读性。第4章审计风险与控制4.1审计风险识别与评估审计风险识别是审计过程中的关键环节，通常包括财务风险、操作风险和合规风险等类型。根据《审计准则》（中国内部审计协会，2019），审计风险识别需结合企业业务特点，通过风险评估程序，如询问、观察、检查等，识别可能影响审计结论的各类风险因素。审计风险评估应基于企业内部控制的有效性，结合历史审计数据和行业风险特征，运用定量与定性相结合的方法，如风险矩阵法或层次分析法，以确定风险等级。根据《审计风险模型》（Baker,2008），审计风险由重大错报风险和检查风险两部分构成，需通过风险评估程序评估这两者，并据此确定审计程序的性质、时间和范围。审计风险评估应贯穿于整个审计过程，包括前期规划、实施和终结阶段，确保风险识别和评估结果能够指导后续审计工作的开展。依据《内部审计实务指南》（中国内部审计协会，2020），审计风险评估需形成书面报告，明确风险点、评估结果及应对措施，作为审计计划的重要依据。4.2审计风险应对策略审计风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受四种类型。根据《审计准则》（中国内部审计协会，2019），企业应根据风险等级选择适当的应对措施，如高风险领域采用实质性程序，低风险领域可适当减少审计程序。风险降低策略通常涉及加强内部控制、完善制度流程，如通过内控审计、流程优化等方式降低操作风险。《审计风险控制指南》（中国内部审计协会，2021）指出，内部控制的有效性是降低审计风险的重要保障。风险转移策略可通过外包、保险等方式实现，如将部分审计工作外包给第三方机构，或购买审计风险保险，以减轻潜在损失。风险接受策略适用于低风险领域，如对风险较低的业务领域，可适当放宽审计程序，但需确保审计结论的可靠性。根据《审计风险管理框架》（国际内部审计师协会，2017），企业应建立风险应对机制，定期评估应对策略的有效性，并根据环境变化进行动态调整。4.3审计控制措施的制定审计控制措施应与审计风险评估结果相匹配，包括程序设计、人员配置和资源投入等。根据《审计控制原则》（国际内部审计师协会，2018），审计控制措施需具备针对性、可操作性和可衡量性。审计控制措施的制定应结合企业实际情况，如针对高风险领域，可增加审计程序的复杂性和频率，确保审计证据充分。审计控制措施的实施需明确责任分工，确保审计人员、管理人员和被审计单位协同配合，形成闭环管理。审计控制措施应定期审查和更新，以适应企业业务变化和外部环境变化，如通过定期审计和内部评估，确保控制措施的有效性。根据《审计控制实务》（中国内部审计协会，2020），审计控制措施应与审计目标一致，确保审计工作的质量和效率。4.4审计风险的跟踪与改进审计风险的跟踪应贯穿于整个审计过程，包括审计实施、复核和报告阶段，确保风险点得到有效监控。根据《审计风险跟踪指南》（中国内部审计协会，2021），需建立风险跟踪台账，记录风险发生情况及应对措施。审计风险的改进应基于跟踪结果，如发现风险未有效控制，需重新评估风险等级并调整审计策略。根据《审计风险改进框架》（国际内部审计师协会，2019），需形成闭环管理，持续优化审计风险控制机制。审计风险的改进应结合企业战略目标，如在业务扩张阶段，需加强风险评估和控制，以支持企业战略实施。审计风险的改进需与内部审计部门协同推进，通过定期会议、培训和反馈机制，确保改进措施落地见效。根据《内部审计质量控制指南》（中国内部审计协会，2020），审计风险的改进应纳入年度审计计划，形成持续改进的机制，提升整体审计质量。第5章审计沟通与报告5.1审计沟通的类型与方式审计沟通是指审计机构与被审计单位及相关利益方之间进行信息传递与协调的过程，其核心目的是确保审计目标的实现并促进问题的解决。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，审计沟通应遵循“透明、双向、有效”的原则，以确保信息的准确性和及时性。审计沟通通常包括正式沟通与非正式沟通两种形式。正式沟通如审计报告、会议纪要等，具有法律效力和正式记录；非正式沟通则包括面谈、电话、邮件等，更注重信息的即时性和灵活性。在企业内部审计中，沟通方式的选择应根据审计目的、被审计单位的规模和文化等因素进行调整。例如，针对管理层的审计沟通，通常采用正式报告和会议形式，而对员工的审计沟通则可能采用更开放和直接的方式。有效的审计沟通应具备明确的目标、清晰的信息传递路径和适当的反馈机制。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），审计沟通应确保信息的准确传达，并在必要时进行澄清和解释，以避免误解和争议。审计沟通的频率和深度应根据审计阶段和审计重点进行动态调整。例如，在初步审计阶段，沟通频率较高，以获取初步信息；而在后续审计阶段，沟通则趋于简化，以确保审计结论的精准性。5.2审计报告的编制与提交审计报告是审计工作的最终成果，其内容应包括审计范围、审计依据、审计发现、审计结论及改进建议等关键要素。根据《中国内部审计准则》（2022版），审计报告应遵循“客观、公正、真实”的原则，确保信息的完整性和准确性。审计报告的编制应遵循一定的格式和结构，通常包括审计概况、审计过程、审计发现、审计结论、改进建议及附件等内容。例如，审计报告中应明确指出审计发现的问题及其影响，以便被审计单位能够及时采取措施。审计报告的提交应遵循企业内部管理流程，通常由审计部门负责人审核后提交给相关管理层或董事会。根据《内部审计工作流程规范》（2020版），审计报告的提交应确保及时性、保密性和可追溯性。审计报告的使用应结合企业战略目标，确保其内容与企业治理、风险管理、合规性等关键领域相契合。例如，审计报告中的风险提示应与企业风险管理体系中的风险点相匹配。审计报告的反馈机制应建立在审计结论的基础上，确保被审计单位能够理解审计结果并采取相应行动。根据《审计实务与案例分析》（2023版），审计报告的反馈应包括具体建议和行动计划，以推动问题的解决。5.3审计结果的反馈与应用审计结果的反馈应通过正式渠道进行，如审计报告、会议纪要或书面通知等方式。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），审计结果的反馈应确保被审计单位能够及时了解审计发现，并采取纠正措施。审计结果的应用应贯穿于企业治理的各个环节，包括内部控制、风险管理、合规性审查等。例如，审计发现的财务舞弊问题应被纳入企业内控体系的改进计划中，以防止类似问题再次发生。审计结果的反馈应结合企业战略目标，确保其与企业长期发展相一致。根据《审计与企业治理》（2022版），审计结果应作为企业战略决策的重要参考依据，以支持企业持续改进和优化管理。审计结果的反馈应注重实效，避免流于形式。例如，审计部门应定期跟踪审计结果的落实情况，并通过定期报告或专项检查等方式确保整改措施的有效性。审计结果的反馈应建立在数据支持的基础上，确保其科学性和可验证性。根据《内部审计质量控制指南》（2023版），审计结果的反馈应结合定量和定性分析，以提供全面、客观的评估。5.4审计沟通的持续性与改进的具体内容审计沟通的持续性应贯穿审计全过程，包括前期准备、审计实施、结果反馈和后续跟进等阶段。根据《审计沟通与信息管理》（2022版），审计沟通应建立在持续的信息交流基础上，以确保审计工作的顺利进行。审计沟通的持续性应结合企业内部管理机制，如审计委员会、内控体系、风险管理机制等，确保沟通的制度化和规范化。例如，企业应定期召开审计沟通会议，确保各部门之间信息共享和协同配合。审计沟通的持续性应注重沟通方式的多样化和灵活性，以适应不同审计阶段和被审计单位的需求。根据《内部审计沟通实务》（2023版），审计沟通应结合线上与线下渠道，确保信息传递的及时性和有效性。审计沟通的持续性应建立在数据支持和反馈机制的基础上，确保沟通的科学性和可追溯性。例如，审计部门应通过数据追踪和反馈报告，确保沟通内容的准确性和可验证性。审计沟通的持续性应纳入企业内部审计质量控制体系，确保沟通过程符合审计标准和企业要求。根据《内部审计质量控制指南》（2023版），审计沟通的持续性应与审计质量控制相结合，以提升整体审计效能。第6章审计质量与合规性6.1审计质量管理体系审计质量管理体系（AQMS）是企业内部审计工作的基础框架，其核心目标是确保审计活动的客观性、独立性和有效性。根据国际内部审计师协会（IAASB）的定义，AQMS应涵盖审计计划、执行、报告和持续改进等全过程，以保障审计结果的可靠性。体系构建需遵循ISO37304标准，该标准为内部审计机构提供了明确的组织架构和流程规范，确保审计工作符合国际通用的最佳实践。审计质量管理体系通常包括审计章程、职责划分、资源保障和风险管理等内容，这些要素共同支撑审计工作的持续优化。实践中，企业应定期进行内部审计质量评估，通过自评和第三方评估相结合的方式，识别体系运行中的问题并进行改进。有效的AQMS有助于提升企业审计工作的透明度和公信力，为管理层提供高质量的决策依据。6.2审计过程的合规性检查审计过程中的合规性检查涉及对审计准则、法律法规及企业内部政策的遵循情况，确保审计活动不偏离既定的合规边界。根据《内部审计准则》（IAS24），合规性检查应贯穿审计全过程，从计划到执行均有明确的合规要求。审计团队需在审计计划阶段明确合规性要求，并在执行过程中进行实时监控，确保审计人员的行为符合职业道德和职业判断标准。企业应建立合规性检查机制，包括合规性培训、合规性指标评估和合规性风险预警，以降低审计过程中的法律和道德风险。在实际操作中，合规性检查常与审计证据收集相结合，确保审计结论的合法性和可追溯性。通过合规性检查，企业能够及时发现并纠正审计过程中可能存在的违规行为，提升整体合规管理水平。6.3审计结果的合规性评估审计结果的合规性评估是指对审计发现的问题是否符合法律法规、行业标准及企业内部政策进行判断。根据《审计准则》（AS311），合规性评估应包括问题的性质、严重程度及影响范围等关键要素。评估结果需形成书面报告，并作为企业内部管理的重要依据，用于指导整改和后续审计工作。企业应建立审计结果的合规性评估机制，确保评估结果的客观性与准确性，避免因评估偏差导致的决策失误。评估过程中，应结合历史数据和行业标杆进行比对，以提高评估的科学性和前瞻性。合规性评估结果应与审计结论相呼应，确保审计信息的完整性和一致性，为管理层提供有力的决策支持。6.4审计质量的持续改进的具体内容审计质量的持续改进应以PDCA（计划-执行-检查-处理）循环为核心，通过定期回顾和分析审计结果，识别改进机会并落实改进措施。企业应建立审计质量改进的跟踪机制，包括定期审计质量评估、问题整改跟踪和改进效果验证，确保改进措施的有效性。通过引入信息技术和数据分析工具，企业可以提升审计质量的自动化和精准度，减少人为误差，提高审计效率。审计质量改进应与企业战略目标相结合，确保审计工作与企业发展方向一致，形成良性循环。实践中，企业可通过设立审计质量改进小组、开展内部审计培训、完善审计制度等方式，推动审计质量的持续提升。第7章审计整改与跟踪7.1审计整改的实施与跟踪审计整改的实施需遵循“问题导向”原则，依据审计报告中指出的缺陷或风险点，制定具体的整改计划，明确责任人、整改时限及验收标准。这一过程应结合企业内部控制制度和风险管理要求，确保整改措施具有可操作性和可衡量性。企业应建立整改跟踪机制，通过定期检查、进度汇报和闭环管理，确保整改措施落实到位。根据《企业内部审计准则》（2021年修订版），审计整改应纳入审计项目档案，并作为审计结论的重要组成部分。在整改过程中，需关注整改效果是否符合预期目标，例如是否消除风险、是否提升运营效率等。可采用定量指标（如成本降低率、合规率）和定性评估（如管理层反馈）相结合的方式，确保整改成效可追溯。对于重大或复杂整改事项，应由审计部门牵头，联合相关部门共同推进，确保整改过程透明、公正，并保留完整的沟通记录和整改过程文档。审计整改的实施应与企业绩效管理相结合，通过定期评估整改进度，及时发现并纠正整改中的偏差，避免整改流于形式，确保审计建议的有效落地。7.2审计整改的验收与评估审计整改的验收需按照审计报告中规定的标准进行，包括整改是否完成、是否符合相关法规或企业制度要求，以及是否达到预期的改进效果。根据《内部审计实务指南》（2022年版），验收应采用“三查”原则：查资料、查过程、查结果。企业应建立整改验收流程，明确验收内容、验收主体、验收方法及验收结果的归档要求。例如，对财务制度的整改，可通过账务核对、系统测试等方式进行验收。审计整改的评估应结合定量与定性指标，如整改完成率、整改后风险等级变化、管理层满意度等，评估整改是否有效提升了企业运营质量。评估结果应作为后续审计或绩效考核的重要依据，同时需向管理层和相关利益方报告，以增强整改的透明度和公信力。对于整改效果不达标的事项，应分析原因并提出进一步的审计建议，避免重复整改，提升审计工作的针对性和有效性。7.3审计整改的持续改进审计整改应纳入企业持续改进体系，通过整改后的反馈信息，优化内部控制系统和流程，防止类似问题再次发生。根据《企业内部控制基本规范》（2016年版），内部控制应具备“持续改进”的特性。企业应建立整改后评估机制，定期回顾整改成效，识别存在的问题与不足，并制定新的改进措施。例如，针对采购流程中的漏洞，可优化采购审批流程，提升采购效率与合规性。审计整改应与企业战略目标相结合，确保整改措施符合企业长期发展需求，提升整体运营效率和风险防控能力。通过整改过程中的经验总结，形成标准化的整改案例库，供其他审计项目或部门参考，提升审计工作的系统性和专业性。审计整改的持续改进应与绩效考核挂钩，将整改成效纳入部门或个人的绩效评价体系，激励员工积极参与整改工作。7.4审计整改的记录与归档的具体内容审计整改的记录应包括整改计划、整改措施、责任人、整改时限、整改结果等关键信息，确保每项整改事项都有据可查。根据《内部审计档案管理规范》（2021年版），整改记录应归档于审计项目档案中。审计整改记录需详细记录整改过程中的沟通、协调、执行及验收情况，包括会议纪要、整改报告、验收表等，确保整改过程的可追溯性。审计整改记录应包含整改前后的对比数据，如财务数据、合规指标、风险等级等，以量化评估整改效果。审计整改记录应按时间顺序归档，便于后续审计或复核时查阅，同时应标注整改责任人及审核人，确保责任清晰。审计整改记录应定期更新，确保信息的时效性和完整性，避免因信息滞后影响整改效果