四川省内部审计制度规定

PAGE四川省内部审计制度规定一、总则（一）目的为了加强四川省内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和政策规定，结合四川省实际，制定本规定。（二）适用范围本规定适用于四川省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体以及国有和国有控股企业等依法设立的独立核算的单位（以下统称单位）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是，客观公正地反映审计事项，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，做出审计结论和提出审计建议。3.权威性原则：单位应保障内部审计机构和人员依法履行职责，赋予内部审计机构相应的处置权，确保内部审计工作具有权威性。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，促进单位加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。（四）定义本规定所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位目标的实现。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应当按照国家有关规定和本单位实际情况，设立独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应与单位的性质、规模、管理要求相适应，确保内部审计工作的有效开展。2.内部审计机构应配备与工作需要相适应的内部审计人员。内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策规定，具有良好的职业道德和业务能力。（二）人员配备1.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，具有较强的组织协调能力和管理能力。内部审计机构负责人应由单位主要负责人或者权力机构任免，并报上一级主管部门备案。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性和客观性的工作。内部审计人员应遵守职业道德规范，保守审计秘密，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）职责权限1.内部审计机构的职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。对本单位及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级主管部门的要求，结合本单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.内部审计机构应根据年度内部审计工作计划，确定审计项目，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.内部审计机构应根据审计方案组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间和审计人员等内容。2.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。审计人员应客观公正地收集审计证据，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。3.审计组在审计过程中应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和建议，核实有关情况。审计组应认真记录审计工作过程，编制审计工作底稿，审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据及来源、审计结论等内容。（三）审计报告1.审计组完成审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改，并将修改后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。3.内部审计机构应将审计报告报经单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，做出审计决定，下达审计意见书和审计决定书，并督促被审计单位执行审计决定。（四）审计处理1.被审计单位应按照审计决定的要求，认真整改审计发现的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计决定得到有效执行。2.对审计发现问题的整改情况进行后续审计，检查被审计单位是否采取有效措施纠正问题，是否建立健全相关内部控制制度，防止问题再次发生。后续审计应编制后续审计报告，报经单位主要负责人或者权力机构审批。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，制定内部审计质量控制制度和操作规程，规范内部审计工作流程，确保内部审计工作质量。内部审计质量控制制度应包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等环节的质量控制要求。2.内部审计机构应定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进。内部审计机构应建立内部审计质量考核机制，对内部审计人员的工作质量进行考核评价，激励内部审计人员提高工作质量。（二）质量监督检查1.内部审计机构应定期对内部审计工作进行质量监督检查，检查内容包括审计计划的执行情况、审计工作底稿的编制情况、审计证据的收集情况、审计报告的撰写情况、审计决定的执行情况等。质量监督检查应采用定期检查和不定期抽查相结合的方式进行。2.内部审计机构应建立内部审计质量监督检查档案，对质量监督检查的情况进行记录和存档。质量监督检查档案应包括质量监督检查计划、质量监督检查报告、质量监督检查记录、质量监督检查结果等内容。（三）质量考核评价1.内部审计机构应建立内部审计质量考核评价机制，对内部审计人员的工作质量进行考核评价。质量考核评价应包括审计工作的准确性、完整性、及时性、合规性等方面的内容。2.内部审计机构应根据质量考核评价结果，对内部审计人员进行奖惩。对工作质量高、成绩突出的内部审计人员，应给予表彰和奖励；对工作质量不高、存在问题较多的内部审计人员，应进行批评教育，并责令其限期整改。五、内部审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向单位主要负责人或者权力机构反馈内部审计结果，提交审计报告、审计意见书和审计决定书等审计资料。审计报告应包括审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，审计意见书应针对审计发现的问题提出整改要求，审计决定书应明确审计处理决定。2.单位主要负责人或者权力机构应认真研究内部审计结果，对审计发现的问题进行分析和判断，做出决策，并督促相关部门和单位落实审计决定，整改审计发现的问题。单位主要负责人或者权力机构应将内部审计结果作为单位决策和管理的重要依据，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用。（二）结果公开1.除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，单位应按照有关规定，将内部审计结果在一定范围内公开。内部审计结果公开应遵循客观、公正、真实、及时的原则，确保公开内容的准确性和完整性。2.内部审计结果公开的内容应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议、审计处理决定以及被审计单位的整改情况等。内部审计结果公开应通过单位内部网站、公告栏等方式进行公布，方便单位职工和社会公众查阅和监督。（三）结果与绩效挂钩1.单位应建立健全内部审计结果与绩效挂钩制度，将内部审计结果作为对被审计单位和相关人员绩效考核的重要依据。内部审计结果与绩效挂钩制度应明确考核指标、考核