啥叫做企业内部审计制度

PAGE啥叫做企业内部审计制度一、总则（一）制定目的本企业内部审计制度旨在加强企业内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，确保企业各项经营活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，促进企业健康稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定，结合本企业实际情况，特制定本内部审计制度。（三）适用范围本制度适用于本企业总部及所属各分公司、子公司，涵盖企业生产经营活动的全过程，包括但不限于财务管理、采购与销售、投资与融资、工程项目、人力资源管理等各个方面。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在企业内部具有相对独立的地位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，以法律、法规、政策和企业规章制度为依据，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论，确保审计结果真实可靠。3.公正性原则内部审计机构和人员应秉持公正态度，对待审计事项和被审计对象，不偏袒任何一方，严格按照审计程序和标准开展工作，保障各方合法权益，维护企业正常的经营秩序。4.专业性原则内部审计人员应具备与其工作相适应的专业知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、企业规章制度以及相关业务流程，能够熟练运用审计技术和方法，有效履行审计职责，提高审计工作质量和效率。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置1.企业设立独立的内部审计部门，直接对企业董事会负责，并在董事会的领导下开展工作。内部审计部门应配备足够数量的专业审计人员，以满足企业内部审计工作的需要。2.根据企业规模和业务复杂程度，内部审计部门可下设若干职能科室，如财务审计科、业务审计科、工程审计科等，分别负责不同领域的审计工作，确保审计工作的全面性和专业性。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律、管理等方面的知识，熟悉企业的业务流程和内部控制制度。2.内部审计人员应具备良好的职业道德品质，遵守审计准则和职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，保守企业机密，不得利用职权谋取私利。3.企业应定期对内部审计人员进行培训和考核，不断提高其业务素质和工作能力，以适应企业发展和审计工作的需要。（三）内部审计机构职责1.对企业财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督，检查财务报表的真实性、准确性和完整性，揭露和纠正财务收支中的违规行为，维护企业财经纪律。2.对企业各项内部控制制度的健全性、有效性进行评审，检查内部控制制度是否存在缺陷和漏洞，提出改进建议，促进企业完善内部控制体系，防范经营风险。3.对企业采购与销售、投资与融资、工程项目等业务活动进行审计，检查业务流程的合规性、合理性和效益性，发现和纠正业务活动中的问题，提高企业运营效率和经济效益。4.对企业所属分公司、子公司进行定期或不定期的审计，监督其财务状况、经营成果和内部控制情况，确保企业整体战略目标的实现。5.对企业内部管理的其他事项进行审计，如经济责任审计、专项审计调查等，为企业管理层提供决策依据，促进企业加强内部管理。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料，并对其真实性、完整性和准确性进行审核。2.参加企业有关会议，参与研究制定与审计工作相关的规章制度，对涉及审计事项的问题提出意见和建议。3.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及其他与经济活动有关的资料和资产，核实财务收支和经济业务的真实性、合法性和效益性。4.对审计过程中发现的问题，向有关单位和人员进行调查取证，要求其提供相关证明材料，并对有关事项进行询问和质询。5.对被审计单位违反财经纪律和内部控制制度的行为，有权提出纠正意见和建议，对情节严重的，有权向上级领导报告，并要求追究有关人员的责任。6.对审计工作中发现的重大问题或典型案例，有权进行专项审计调查，并向企业管理层提交审计调查报告，提出改进措施和建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据企业年度经营目标、工作重点以及内部控制状况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员等事项。2.年度审计工作计划应报企业董事会批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。3.在实施具体审计项目前，审计人员应制定项目审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和审计时间安排等，确保审计工作有序进行。（二）审计通知书下达1.审计项目实施前，内部审计部门应向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项，要求被审计单位做好准备工作。2.审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计单位，特殊情况下可在实施审计时送达，但应事先通知被审计单位。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动和内部控制情况进行审查和评价。2.审计人员可以通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和人员进行调查取证等方式开展审计工作。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等，确保审计工作的规范性和可追溯性。4.审计人员发现被审计单位存在问题时，应及时与被审计单位沟通，要求其提供相关解释和说明，并对问题进行核实和分析。（四）审计报告撰写1.审计工作结束后，审计人员应根据审计结果撰写审计报告，审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的事实和结果，提出审计意见和建议。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，并附相关审计证据和资料。3.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见，审计人员应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和修改。（五）审计报告审批与送达1.审计报告经征求被审计单位意见后，由内部审计部门负责人审核，报企业董事会审批。2.企业董事会应在收到审计报告后的[X]个工作日内进行审批，并将审批意见反馈给内部审计部门。3.内部审计部门应根据董事会的审批意见，对审计报告进行修改和完善，并将正式审计报告送达被审计单位和相关部门。（六）审计结果跟踪与落实1.内部审计部门应负责对审计结果的跟踪与落实，检查被审计单位是否按照审计报告提出的意见和建议进行整改，整改措施是否有效，整改结果是否达到预期目标。2.被审计单位应在收到审计报告后的[X]个月内将整改情况书面报告内部审计部门，内部审计部门应对整改情况进行检查和评价，并向企业董事会提交跟踪审计报告。3.对未按照审计报告要求进行整改或整改不力的单位，企业应追究相关人员的责任，并采取进一步的措施督促其整改，确保审计结果得到有效落实。四、审计范围与内容（一）财务审计1.对企业财务报表进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和企业会计准则编制，是否真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.对企业财务收支进行审计，检查财务收支是否符合国家法律法规和企业规章制度的规定，是否存在违规违纪行为，如截留收入、虚列支出、私设小金库等。3.对企业财务预算执行情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格有效，预算调整是否符合规定程序，分析预算执行差异的原因，提出改进建议，提高预算管理水平。4.对企业财务内部控制制度进行审计，检查财务内部控制制度是否健全、有效，是否存在控制漏洞和风险隐患，如货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、成本费用控制等方面的内部控制情况。（二）业务审计1.对企业采购业务进行审计，检查采购计划的制定是否合理，采购流程是否规范，采购合同的签订与执行是否严格，采购成本是否合理，采购物资的质量是否符合要求，是否存在采购舞弊行为。2.对企业销售业务进行审计，检查销售政策的制定是否合理，销售流程是否规范，销售合同的签订与执行是否严格，销售收入的确认是否准确，销售费用的支出是否合理，是否存在销售舞弊行为。3.对企业投资业务进行审计，检查投资决策程序是否科学，投资项目的可行性研究是否充分，投资资金的使用是否合规，投资收益的核算是否准确，投资风险的控制是否有效，是否存在投资损失或潜在风险。4.对企业融资业务进行审计，检查融资渠道是否合法合规，融资规模是否适度，融资成本是否合理，融资资金的使用是否符合规定用途，融资风险的控制是否有效，是否存在融资违规行为。5.对企业工程项目进行审计，检查工程项目的立项审批是否合规，工程预算编制是否准确，工程招投标程序是否规范，工程合同的签订与执行是否严格，工程建设成本是否合理，工程质量是否符合要求，工程竣工决算是否真实准确，是否存在工程项目管理不善或舞弊行为。（三）内部控制审计1.对企业整体内部控制制度进行评审，检查内部控制制度是否涵盖企业经营活动的各个环节，是否存在内部控制空白或薄弱环节，内部控制制度的设计是否合理，是否符合企业实际情况和管理要求。2.对企业各项业务流程的内部控制进行审计，检查业务流程中的关键控制点是否有效设置和执行，是否存在内部控制失效或失控的情况，如授权审批控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等方面的内部控制情况。3.对企业内部控制的执行情况进行监督检查，检查企业员工是否遵守内部控制制度的规定，是否存在违反内部控制制度的行为，内部控制制度的执行效果是否达到预期目标，是否需要对内部控制制度进行调整和完善。（四）经济责任审计1.对企业所属分公司、子公司负责人进行任期经济责任审计，检查其在任期内的经营业绩、财务状况、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况，为企业管理层提供决策依据，促进企业加强对所属单位负责人的管理和监督。2.对企业内部各部门负责人进行任期经济责任审计，检查其在任期内的部门工作业绩、经费使用、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况，为企业内部考核和奖惩提供依据，促进企业加强对内部部门的管理和监督。（五）专项审计调查1.根据企业管理层的要求或实际工作需要，对企业特定事项进行专项审计调查，如对企业重大投资项目的效益情况进行调查、对企业资金使用效益进行调查、对企业内部控制制度的执行情况进行专项检查等。2.专项审计调查应制定专门的审计调查方案，明确审计调查的目标、范围、方法和步骤等，确保审计调查工作的针对性和有效性。3.专项审计调查结束后，应撰写专项审计调查报告，向企业管理层提交审计调查结果和建议，为企业管理层决策提供参考依据。五、审计档案管理（一）审计档案的分类1.审计项目档案：包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等与审计项目相关的资料。2.审计管理制度档案：包括企业内部审计制度、审计工作流程、审计人员岗位职责等与审计管理相关的制度文件。3.审计人员业务档案：包括审计人员的培训记录、考核记录、业绩评价等与审计人员个人业务相关的资料。（二）审计档案的整理与归档1.审计项目结束后，审计人员应及时对审计项目资料进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和规范性。2.审计档案应在审计项目结束后的[X]个工作日内归档，由专人负责保管，建立审计档案保管台账，记录档案的名称、编号、存放位置、保管期限等信息。（三）审计档案的保管期限1.审计项目档案的保管期限根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久保管、定期保管两种。对涉及企业重大决策、重要经济事项、重大违规违纪问题等审计项目档案，应永久保管。对一般审计项目档案，保管期限为[X]年。2.审计管理制度档案和审计人员业务档案应长期保管，以满足企业内部审计管理和人员管理的需要。（四）审计档案的查阅与借阅1.企业内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出或复制。2.企业外部单位或人员查阅审计档案，应持单位介绍信或相关证明文件，经企业董事会批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应按照企业规定办理相关手续，并由专人陪同，不得擅自查阅、复制或泄露档案内容。3.审计档案一般不得外借，如有特殊情况需要外借，应填写《审计档案借阅申请表》，经企业董事会批准后，方可外借。外借期限一般不得超过[X]个工作日，外借期间应确保档案安全，按时归还。（五）审计档案的销毁1