内部审计工作管理制度

PAGE内部审计工作管理制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高公司经济效益，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构和全资、控股子公司（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.效益性原则：内部审计工作应以提高公司经济效益为出发点，通过审计监督，促进公司加强管理，降低成本，提高效益。（四）审计机构及人员1.公司设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计部门负责人由公司董事会任免，内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能。2.内部审计人员应遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，保守公司秘密。对违反职业道德规范的内部审计人员，公司将视情节轻重给予相应的处罚。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等进行审计监督。2.对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评审，促进公司完善内部控制体系。3.对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行审计，防范投资风险和经营风险。4.对公司所属各单位负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。5.对公司及所属各单位的财务收支、经济活动进行专项审计调查，为公司决策提供依据。6.督促被审计单位落实审计意见和建议，对审计发现的问题进行跟踪检查，确保审计成果得到有效运用。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经公司主要负责人同意，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料，经公司主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计部门根据公司年度工作重点和经营管理需要，结合上一年度审计工作情况编制，报公司董事会批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。内部审计部门应根据年度审计计划合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应加盖公司公章。3.被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好审计准备工作，提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计记录，编写审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。对重大问题，审计组应及时向内部审计部门负责人汇报。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进行核实和研究，必要时应修改审计报告。3.审计组将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应在[X]个工作日内提出审核意见，报公司主要负责人审批。4.经公司主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送公司相关部门。被审计单位应按照审计报告的要求落实审计意见和建议，并在规定时间内将整改情况书面报告公司内部审计部门。（五）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，按照档案管理的要求进行归档。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.内部审计部门应指定专人负责审计档案的管理，建立健全审计档案管理制度，确保审计档案的安全、完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，有无截留、挪用、私设“小金库”等问题。2.检查财务核算是否准确、规范，会计凭证、会计账簿、财务会计报告是否真实、完整。3.审查财务内部控制制度的健全性和有效性，是否存在内部控制漏洞和风险。（二）财务预算审计1.审查财务预算的编制是否符合公司发展战略和经营目标，是否科学合理、切实可行。2.检查财务预算的执行情况，分析预算差异的原因，评价预算执行的效果。3.审查财务预算调整的必要性和合理性，是否按照规定的程序进行调整。（三）财务决算审计1.审查财务决算报表的真实性、完整性和准确性，是否符合国家财务会计制度和公司财务管理制度的规定。2.检查财务决算编制的过程是否合规，各项资产、负债、权益的确认和计量是否准确。3.审查财务决算审计报告中反映的问题是否得到妥善解决，财务决算是否真实反映公司的财务状况和经营成果。（四）资产质量审计1.审查货币资金、存货、固定资产、无形资产等各项资产的真实性、完整性和安全性，是否存在资产流失、闲置、减值等问题。2.检查资产的核算是否准确，资产的管理制度是否健全，资产的清查盘点是否及时、有效。3.审查对外投资、担保等重大资产处置事项的决策程序是否合规，是否存在投资损失和担保风险。（五）经营绩效审计1.审查公司经营业绩指标的完成情况，包括营业收入、利润、资产回报率等指标。2.分析公司经营活动的效率和效果，评价公司的盈利能力、偿债能力、营运能力等。3.审查公司经营管理中存在的问题和薄弱环节，提出改进建议，促进公司提高经营绩效。（六）内部控制评审1.审查公司内部控制制度的设计是否健全，是否涵盖公司经营管理的各个环节。2.评价内部控制制度的执行是否有效，是否存在内部控制缺陷和风险。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系，提高风险管理水平。（七）任期经济责任审计1.审查被审计单位负责人任期内财务收支的真实性、合法性和合规性。2.评价被审计单位负责人任期内的经营业绩和经济责任履行情况，包括经营目标完成情况、资产保值增值情况、内部控制执行情况等。3.审查被审计单位负责人任期内的重大决策、重大投资、重大资产处置等事项是否合规，是否存在决策失误和经济损失。4.对被审计单位负责人任期内的经济责任进行客观评价，提出审计意见和建议，为公司干部考核、任免提供依据。（八）专项审计调查1.根据公司决策需要和经营管理中的热点、难点问题，开展专项审计调查。专项审计调查应明确调查目的、范围、内容和方法等。2.通过专项审计调查，揭示公司经营管理中存在的普遍性、倾向性问题，分析问题产生的原因，提出改进建议和措施。3.专项审计调查报告应及时报送公司主要负责人和相关部门，为公司决策提供参考依据。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制1.内部审计部门应及时向被审计单位反馈审计结果，督促被审计单位落实审计意见和建议。被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告公司内部审计部门。2.内部审计部门应定期对审计结果的运用情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。（二）将审计结果与绩效考核挂钩1.公司应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分。2.审计结果作为公司干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计中发现存在严重违法违规行为或给公司造成重大损失的单位负责人，公司将依法依规追究其责任。（三）促进公司完善内部控制制度1.内部审计部门应定期对公司内部控制制度的执行情况进行评价，针对审计发现的问题，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系。2.公司相关部门应根据审计建议，及时修订和完善相关管理制度，堵塞管理漏洞，防范经营风险。六、审计人员管理（一）培训与发展1.内部审计部门应定期组织内部审计人员参加业务培训，不断提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容包括审计理论、审计方法、法律法规、行业标准等。2.鼓励内部审计人员参加外部培训和学术交流活动，拓宽视野，学习先进的审计理念和方法。3.为内部审计人员提供晋升和职业发展机会，根据审计人员的工作表现和能力水平，合理安排岗位，激励审计人员积极进取。（二）考核与评价1.建立内部审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、工作态度、专业能力等进行全面考核。考核评价结果作为审计人员薪酬调整、晋升、奖励等的依据。2.内部审计人员应