内部审计工作程序制度

PAGE内部审计工作程序制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作程序，确保内部审计工作的独立性、客观性和有效性，为公司的健康发展提供有力支持和保障。通过对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行全面、系统的审查和评价，及时发现问题、揭示风险，提出改进建议，促进公司加强管理、提高效益、防范风险。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、全资子公司、控股子公司等（以下统称“公司各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》及相关法律法规、行业标准制定。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定和完善内部审计工作制度、流程和规范。制定年度内部审计工作计划，并组织实施。对公司各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对公司内部管理的重要问题开展审计调查。督促、检查审计发现问题的整改落实情况。定期向公司管理层和董事会报告内部审计工作情况。2.内部审计人员职责遵守内部审计职业道德规范，保持应有的职业谨慎和独立性。按照内部审计工作制度和程序，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行客观、公正的评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。参与公司内部审计相关培训和学习，不断提高业务素质和工作能力。保守审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息。二、审计计划（一）年度审计计划的制定1.内部审计机构应于每年年末，根据公司发展战略、经营目标、风险管理状况以及管理层的要求，结合上一年度审计工作情况，制定下一年度内部审计工作计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。3.在制定年度审计计划时，应充分考虑公司各单位的业务特点、风险状况以及以往审计发现的问题，合理确定审计项目和审计重点，确保审计工作的针对性和有效性。（二）审计计划的调整1.在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，内部审计机构应及时提出调整建议，报公司管理层审批。2.审计计划调整的原因应充分、合理，调整后的审计计划应符合公司整体利益和审计工作目标。三、审计准备（一）成立审计组1.根据审计项目的性质、规模和复杂程度，内部审计机构选派具备相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组长。2.审计组成员应明确分工，相互协作，共同完成审计任务。（二）审前调查1.审计组应在实施审计前，对被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等进行调查了解，掌握相关信息，为制定审计方案做好准备。2.审前调查的内容包括：被审计单位的组织架构、人员编制、财务状况、经营成果等基本情况。被审计单位的主要业务活动、业务流程、关键控制点等。被审计单位的内部控制制度建设及执行情况。与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等。以往审计发现的问题及整改情况。（三）编制审计方案1.审计组应根据审前调查结果，结合审计目标和审计重点，编制审计方案。2.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。（四）发出审计通知书1.审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。2.审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容，并要求被审计单位提供必要的协助和配合。3.被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好审计准备工作，并在规定时间内提供相关资料和信息。四、审计实施（一）审计方法1.审计组应根据审计项目的特点和审计目标，选择适当的审计方法，包括审查书面资料、实地观察、询问调查、函证、分析性复核等。2.在审计过程中，应充分利用计算机辅助审计技术，提高审计工作效率和质量。（二）审计证据的收集与整理1.审计人员应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问调查等方式，收集审计证据。2.审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性，能够证明审计事项的事实真相。3.审计人员应及时对收集到的审计证据进行整理、分析和归纳，编制审计工作底稿。（三）审计工作底稿的编制1.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的资料，是编制审计报告的依据。2.审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。3.审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字确认后，交审计组长审核。（四）审计证据的评价与运用1.审计组长应组织审计人员对审计证据进行评价，判断其可靠性和证明力。2.审计人员应根据审计证据的评价结果，合理运用审计证据，支持审计结论。3.在审计过程中，如发现审计证据不充分或存在疑问，应及时补充或核实证据。（五）审计过程中的沟通与协调1.审计组在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解审计工作进展情况，解答被审计单位提出的问题。2.对于审计过程中发现的重大问题或涉及多个部门的问题，审计组应及时与相关部门进行沟通协调，并要求其提供必要的协助和支持。3.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决方案。五、审计报告（一）审计报告的撰写1.审计组在完成审计实施阶段工作后，应及时撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。3.审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行，语言简洁、逻辑清晰。（二）审计报告的审核与修改1.审计报告初稿完成后，应提交审计组长审核。2.审计组长应重点审核审计报告的内容是否完整、证据是否充分、结论是否准确、建议是否合理等，并提出修改意见。3.审计人员应根据审计组长的审核意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。（三）审计报告征求意见1.审计报告征求意见稿应在审计组内部审核通过后，送达被审计单位征求意见。2.被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应认真研究被审计单位提出的意见，如意见合理，应予以采纳；如意见不合理，应向被审计单位说明理由。（四）审计报告的审定与出具1.审计组应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告审定稿。2.审计报告审定稿应提交内部审计机构负责人审定。3.内部审计机构负责人审定通过后，出具正式审计报告，并报送公司管理层和董事会。六、审计结果运用（一）审计结果的传达与通报1.内部审计机构应及时将审计报告传达给被审计单位和相关部门，并要求其认真落实审计建议，整改审计发现的问题。2.对于审计发现的重大问题或具有典型性、普遍性的问题，内部审计机构应进行通报，以引起公司各单位的重视，促进公司整体管理水平的提高。（二）审计建议的跟踪与落实1.被审计单位应按照审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。2.内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实。3.对于整改不力的单位，内部审计机构应及时向公司管理层报告，并提出进一步的处理建议。（三）审计结果与绩效考核挂钩1.公司应将审计结果纳入各单位和相关人员的绩效考核体系，作为评价其工作业绩和管理水平的重要依据。2.对于审计发现问题较多、整改不力的单位和人员，应在绩效考核中予以扣分或降档处理。七、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料进行收集、整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，确保资料的完整性和系统性。（二）审计档案的保管与借阅1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管工作，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完