西安科技大学《审计学》期末试卷及答案

西安科技大学《审计学》期末试卷及答案考试时间：120分钟满分：100分适用专业：会计学、财务管理、审计学注意事项：1.答题前请将姓名、学号、班级填写在答题纸指定位置；2.所有答案均需写在答题纸上，写在试卷上无效；3.考试结束后，将试卷和答题纸一并交回。一、单项选择题（每题2分，共30分）审计的本质是（）

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济管理

注册会计师审计的产生主要源于（）

A.企业所有权与经营权的分离B.政府监管的需要C.企业内部管理的需求D.税法的规定

下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.诚信B.独立性C.谨慎性D.专业胜任能力

财务报表审计的目标是注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并发表（）

A.审计意见B.审计结论C.审计建议D.审计报告

风险评估程序的目的是（）

A.评估财务报表重大错报风险B.发现所有错报C.测试内部控制有效性D.执行实质性程序

下列各项中，属于内部控制要素的是（）

A.审计风险B.重大错报风险C.控制环境D.检查风险

审计抽样中，误受风险是指（）

A.抽样结果使注册会计师没有信赖实际上应信赖的内部控制

B.抽样结果使注册会计师信赖实际上不应信赖的内部控制

C.抽样结果使注册会计师没有拒绝实际上应拒绝的财务报表

D.抽样结果使注册会计师拒绝实际上不应拒绝的财务报表

下列审计证据中，可靠性最强的是（）

A.被审计单位内部凭证B.注册会计师自行获取的证据C.被审计单位管理层声明书D.关联方提供的证据

应付账款审计的重点是（）

A.存在认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.计价和分摊认定

存货监盘的核心目的是（）

A.检查存货的计价是否准确B.确认存货的存在和完整性C.检查存货的所有权D.检查存货的质量

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）

A.30天B.60天C.90天D.120天

如果被审计单位财务报表存在重大错报，而注册会计师未能发现，这种风险称为（）

A.重大错报风险B.检查风险C.审计风险D.控制风险

下列各项中，属于期后调整事项的是（）

A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后发生的自然灾害

C.资产负债表日后发现的前期重大错报D.资产负债表日后发生的重大投资

当财务报表存在重大错报，但不影响财务报表整体公允性时，注册会计师应发表（）

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

内部控制审计的核心目标是（）

A.评估内部控制的有效性B.发现内部控制的所有缺陷C.完善内部控制制度D.降低审计风险

二、多项选择题（每题3分，共15分，错选、多选不得分，少选得1分）审计的基本职能包括（）

A.监督职能B.鉴证职能C.评价职能D.管理职能

注册会计师在执行审计业务时，应保持独立性，独立性包括（）

A.形式上的独立B.实质上的独立C.经济上的独立D.精神上的独立

控制测试的目的包括（）

A.评估控制设计的合理性B.测试控制运行的有效性C.发现重大错报D.减少实质性程序的范围

销售与收款循环的审计要点包括（）

A.销售收入的确认B.应收账款的函证C.销售费用的核算D.坏账准备的计提

审计报告的基本要素包括（）

A.标题B.收件人C.审计意见D.注册会计师签名和盖章

三、判断题（每题1分，共10分，对的打“√”，错的打“×”）审计的最终目的是为了提高企业的经营效益。（）注册会计师可以根据被审计单位的要求，调整审计意见类型。（）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（）内部控制越完善，审计风险越低。（）审计证据的充分性是指审计证据的相关性和可靠性。（）应收账款函证的回函必须直接寄给注册会计师。（）存货监盘时，注册会计师必须亲自盘点所有存货。（）审计工作底稿可以用于证明注册会计师已经按照审计准则的规定执行了审计工作。（）无法表示意见的审计报告意味着注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（）内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）四、简答题（每题10分，共20分）简述注册会计师审计与内部审计的区别。简述审计风险的构成要素及其相互关系。五、论述题（15分）论述注册会计师在财务报表审计中如何应对舞弊风险，并结合具体审计程序说明。六、案例分析题（10分）注册会计师在对西安某科技公司2025年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

（1）该公司2025年12月31日的存货余额为500万元，注册会计师实施存货监盘后，发现实际存货金额为480万元，差异20万元，被审计单位解释为存货盘点误差，未进行调整。

（2）该公司2025年度销售收入为2000万元，其中12月份销售收入为800万元，占全年销售收入的40%，且大部分销售收入为赊销，未进行函证。

要求：（1）针对上述情况，注册会计师应实施哪些进一步审计程序？

（2）如果被审计单位拒绝配合进一步审计程序，注册会计师应发表何种审计意见？说明理由。

参考答案一、单项选择题（每题2分，共30分）A2.A3.C4.A5.A6.C7.C8.B9.B10.B11.B12.B13.C14.B15.A二、多项选择题（每题3分，共15分）ABC2.AB3.ABD4.ABD5.ABCD三、判断题（每题1分，共10分）×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、简答题（每题10分，共20分）注册会计师审计与内部审计的区别主要体现在以下5个方面：

（1）审计主体不同（2分）：注册会计师审计的主体是独立的第三方注册会计师；内部审计的主体是被审计单位内部的审计部门和人员。

（2）审计独立性不同（2分）：注册会计师审计具有完全的独立性（形式上和实质上的独立）；内部审计仅具有相对独立性，受被审计单位管理层制约。

（3）审计目标不同（2分）：注册会计师审计的目标是对财务报表整体公允性发表审计意见；内部审计的目标是评价和改善内部控制、提高经营效益。

（4）审计范围不同（2分）：注册会计师审计主要围绕财务报表展开；内部审计范围更广泛，涵盖内部控制、经营管理、风险管理等多个方面。

（5）审计报告的使用对象不同（2分）：注册会计师审计报告主要供投资者、债权人、政府监管部门等外部使用者使用；内部审计报告主要供被审计单位管理层和治理层使用。

审计风险的构成要素包括重大错报风险和检查风险，二者相互关系如下：

（1）构成要素（4分）：①重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险；②检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

（2）相互关系（6分）：审计风险=重大错报风险×检查风险（2分）；二者呈反向变动关系（2分）：在既定的审计风险水平下，重大错报风险越高，检查风险越低，注册会计师需要实施更详细的审计程序；反之，重大错报风险越低，检查风险越高，可适当减少审计程序（2分）。

五、论述题（15分）注册会计师应对舞弊风险的核心是“识别、评估、应对”，具体措施结合审计程序如下：

1.风险评估阶段：识别和评估舞弊风险（4分）

（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经营模式、内部控制、管理层诚信等，识别可能存在舞弊的领域（如收入确认、存货计价、关联方交易等）；

（2）询问管理层、治理层和内部审计人员，了解被审计单位是否存在舞弊风险因素；

（3）分析财务数据，关注异常波动（如销售收入大幅增长但现金流未同步增长），识别舞弊迹象。

2.风险应对阶段：实施针对性审计程序（8分）

（1）针对财务报表层次舞弊风险：①强调保持职业怀疑态度；②指派更有经验的审计人员；③加强对审计程序的监督和复核；④调整审计程序的性质、时间和范围。

（2）针对认定层次舞弊风险：①收入确认舞弊：实施函证、检查销售合同、发货单、收款凭证，核对收入确认时点是否准确；②存货舞弊：扩大存货监盘范围，检查存货计价方法，实地查看存货状况，防止虚增存货；③关联方舞弊：核查关联方关系及交易，检查关联方交易定价是否公允，是否存在未披露的关联方交易。

3.审计报告阶段：披露舞弊相关情况（3分）

如果发现舞弊，注册会计师应评估舞弊对财务报表的影响，若舞弊导致财务报表存在重大错报，应发表恰当的审计意见；若舞弊涉及管理层，应及时与治理层沟通，必要时向监管部门报告。

六、案例分析题（10分）（1）针对上述情况，注册会计师应实施的进一步审计程序（6分）：

①针对存货差异：重新实施存货监盘，核对存货盘点记录与实际存货，查明差异原因；检查存货计价方法是否正确，是否存在存货跌价准备计提不足；询问被审计单位管理层，要求其对差异进行合理解释并提供证据，若差异重大，应要求被审计单位进行调整。

②针对销售收入：对12月份赊销收入实施函证，选取大额赊销客户进行函证，确认收入的真实性和