增值税发票内部管控制度

PAGE增值税发票内部管控制度一、总则（一）目的为加强公司增值税发票的管理，规范发票开具、取得、保管、使用等行为，防范税务风险，确保公司财务核算的准确性和合规性，根据国家税收法律法规及相关行业标准，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在增值税发票管理方面的各项活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家税收法律法规，确保增值税发票管理活动合法合规。2.准确性原则发票开具、信息录入等应准确无误，保证财务数据与业务实际相符。3.安全性原则妥善保管增值税发票，防止发票丢失、被盗、损毁等情况发生，保障公司利益。4.及时性原则及时开具、取得发票，按规定进行认证、抵扣等操作，避免逾期产生税务风险。二、发票管理职责分工（一）财务部门1.负责增值税发票管理制度的制定、修订和解释。2.指导、监督各部门增值税发票的管理工作。3.负责增值税发票的购买、保管、开具、认证、抵扣、作废、红字发票开具等具体操作。4.定期对增值税发票管理情况进行检查和总结，及时发现问题并提出改进措施。5.配合税务机关的检查和审计工作，提供相关发票资料。（二）业务部门1.负责与供应商、客户沟通协调，确保及时、准确取得或开具增值税发票。2.对取得的增值税发票进行初步审核，检查发票内容与业务实际是否相符。3.将审核无误的发票及时传递给财务部门，并协助财务部门进行相关发票管理工作。4.负责本部门发票的领用、使用登记和保管，确保发票安全。（三）采购部门1.在采购合同中明确发票开具要求，包括发票类型、开票时间、开票信息等。并负责跟踪供应商发票开具情况，督促供应商按时、准确开具发票。2.对取得的增值税发票进行真实性、合法性、完整性审核，审核内容包括发票的真伪、发票开具内容是否与合同一致、发票印章是否齐全等。3.将审核通过的发票及时提交给财务部门进行后续处理。（四）销售部门1.根据销售业务实际情况，按照财务部门要求及时开具增值税发票。2.对开具的增值税发票进行自查，检查发票开具信息是否准确、完整，发票联次是否齐全。3.将开具的发票及时交付给客户，并跟踪客户签收情况。三、发票的购买与保管（一）发票购买1.财务部门指定专人负责增值税发票的购买工作。2.购买发票前，应根据公司业务需求，合理估算发票用量，填写发票领购申请表，经财务负责人审批后，到主管税务机关办理发票领购手续。3.领购发票时，应核对发票种类、数量、号码等信息，确保领购的发票与税务机关发售的一致。4.领购发票后，应及时将发票存放在专用保险柜中妥善保管，并做好发票领购记录，包括发票种类、数量、领购日期、发票起止号码等。（二）发票保管1.设立专门的发票保管场所，配备必要的安全设施，如保险柜、防盗门、防盗窗等，确保发票存放安全。2.发票保管人员应具备责任心，严格遵守发票保管制度，不得擅自离岗。3.发票应按照号码顺序存放，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.定期对发票保管情况进行盘点，确保账实相符。如发现发票丢失、被盗、损毁等情况，应立即报告财务负责人，并按照规定向税务机关报告，采取相应的补救措施。四、发票的开具（一）开具要求1.销售货物、提供应税劳务或服务，应按照规定及时开具增值税发票。开具发票时，应确保发票内容真实、准确、完整，与实际交易相符。2.发票开具内容包括：发票名称、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、合计金额（大写、小写）、销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。3.发票应使用中文开具，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（二）开具流程1.业务部门申请：业务部门根据销售业务实际情况，填写发票开具申请表，注明客户名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额等信息。2.财务部门审核：财务部门收到业务部门提交的发票开具申请表后，对申请内容进行审核，重点审核客户信息是否准确、业务内容是否符合规定、金额是否正确等。审核无误后，在发票管理系统中录入相关信息，并打印发票。3.发票开具：发票开具人员按照发票管理系统中的信息，在纸质发票上逐栏填写相关内容，并加盖发票专用章。4.发票交付：发票开具人员将开具好的发票交给业务部门，由业务部门负责将发票及时交付给客户，并跟踪客户签收情况。（三）特殊情况开具1.红字发票开具发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字增值税专用发票。由购买方或销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，经税务机关系统校验通过后，销售方根据校验通过的《信息表》开具红字专用发票。开具流程：购买方申请开具：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方申请开具：销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。2.作废发票开具同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。作废发票时，应在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。五、发票的取得与审核（一）取得要求1.公司在购买货物、接受应税劳务或服务时，应向销售方索取增值税发票。取得的发票应符合国家法律法规及税务机关的要求。2.取得发票时，应检查发票的真实性、合法性、完整性。发票内容应包括发票名称、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、合计金额（大写、小写）、销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、发票专用章等。（二）审核要点1.真实性审核检查发票是否为税务机关统一监制的发票，发票代码、号码是否与税务机关发售的一致。通过国家税务总局全国增值税发票查验平台（）对发票信息进行查验，核实发票的真实性。2.合法性审核审核发票开具内容是否符合国家税收法律法规及相关政策规定，如发票开具项目是否属于应税范围、税率是否正确等。检查发票开具方是否具备合法经营资格，是否存在虚开发票等违法行为。3.完整性审核审核发票各联次是否齐全，发票内容填写是否完整、清晰，不得有涂改、挖补等现象。审核发票上的印章是否齐全，是否加盖发票专用章，印章是否清晰、规范。（三）审核流程1.业务部门初审：业务部门收到取得的增值税发票后，应按照审核要点对发票进行初步审核，检查发票内容与业务实际是否相符。审核无误后，在发票上加盖“业务部门审核章”，并填写发票审核记录，包括发票号码、开票日期、购买方名称、金额、审核情况等。2.财务部门复审：财务部门收到业务部门提交的发票后，对发票进行复审。复审重点审核发票的真实性、合法性、完整性以及是否符合公司财务报销规定。审核无误后，在发票上加盖“财务部门审核章”，并进行账务处理。3.特殊情况处理：如发现发票存在问题，财务部门应及时与业务部门沟通，要求业务部门与销售方联系解决。如无法解决，应及时向公司领导报告，并按照税务机关的要求进行处理。六、发票的认证与抵扣（一）认证要求1.财务部门应在规定的时间内对取得的增值税专用发票进行认证。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2.认证方式包括网上认证和扫描认证。财务部门应根据公司实际情况选择合适的认证方式，并确保认证工作的准确性和及时性。（二）抵扣规定1.经认证相符的增值税专用发票，其进项税额准予从销项税额中抵扣。2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。3.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）认证与抵扣流程1.网上认证流程财务人员登录增值税发票选择确认平台，输入用户名、密码等信息进行登录。在平台上选择需要认证的发票，点击“确认”按钮，完成发票认证。认证完成后，系统自动生成认证结果，财务人员可通过平台查询认证结果，并打印认证清单。2.扫描认证流程财务人员将取得的增值税专用发票通过扫描设备进行扫描，生成电子数据。将扫描生成的电子数据上传至网上认证系统，进行认证。认证系统对上传的数据进行比对，生成认证结果，财务人员可通过网上认证系统查询认证结果，并打印认证清单。3.抵扣申报：财务人员根据认证结果，在每月的纳税申报期内，将准予抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表的相应栏次中，进行纳税申报。七、发票的检查与监督（一）内部检查1.财务部门应定期对增值税发票管理情况进行内部检查，检查内容包括发票的购买、保管、开具、取得、认证、抵扣等环节。2.检查频率：每月至少进行一次自查，每季度进行一次全面检查。3.检查方式：采用实地盘点、查阅发票台账、核对发票存根联与记账联等方式进行检查。4.问题整改：对检查中发现的问题，应及时分析原因，制定整改措施，明确整改责任人，限期进行整改。整改