税务信用奖惩制度

PAGE税务信用奖惩制度一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范税收秩序，促进纳税人依法纳税，提高纳税遵从度，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税信用管理办法（试行）》等相关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本税务信用奖惩制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织及其所属的各部门、分支机构以及全体员工，同时适用于与本公司/组织发生纳税义务关系的所有纳税人。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵循国家税收法律法规及相关政策规定，确保奖惩措施合法、合规、公正。2.守信激励与失信惩戒并重原则：对守信纳税人给予激励措施，对失信纳税人实施惩戒措施，营造良好的纳税信用环境。3.动态管理原则：根据纳税人的纳税信用状况变化，及时调整奖惩措施，实行动态管理。4.公开透明原则：纳税信用评价结果及奖惩措施向社会公开，接受监督。二、纳税信用评价（一）评价主体由税务机关按照规定的指标和评价方式，对纳税人的纳税信用状况进行评价。（二）评价指标1.税务登记情况：包括纳税人是否按时办理税务登记、变更登记、注销登记等。2.纳税申报情况：如是否按时、准确申报纳税，申报数据的真实性和完整性等。3.税款缴纳情况：是否及时足额缴纳税款，有无欠税、滞纳金等情况。4.发票管理情况：发票的领购、开具、保管、缴销等是否符合规定。5.税务检查情况：是否积极配合税务机关的检查，有无违法违规行为。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（四）评价等级纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人或者直接判级确定的纳税人。三、守信激励措施（一）A级纳税人激励措施1.办税便利税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项，优先办理税务登记、发票领购、纳税申报等业务。减少对A级纳税人的税务检查频次，除专项、专案检查以及金税协查等外，两年内可以免除税务检查。2.政策扶持在税收政策宣传、辅导等方面给予重点支持，及时为其提供最新的税收政策信息和解读。对符合条件的A级纳税人，优先享受税收优惠政策，如减免税审批等事项实行简易程序。3.信用公示通过税务机关官方网站、办税服务厅公告栏等渠道，向社会公开A级纳税人名单及相关信息，提升其社会信誉度。推荐A级纳税人参与各类诚信企业评选活动，在政府采购、工程招投标、国有土地出让、授予荣誉称号等方面予以优先考虑。（二）B级纳税人激励措施1.正常办税服务：税务机关为其提供正常的办税服务，按照规定办理涉税事项。2.政策辅导：定期开展税收政策辅导，帮助其准确理解和适用税收政策，提高纳税遵从度。3.关注信用提升：鼓励B级纳税人加强自身纳税信用管理，引导其向A级纳税人标准努力，对其信用提升过程中遇到的问题提供必要的指导和帮助。（三）M级纳税人激励措施1.税收政策辅导：税务机关为其提供针对性的税收政策辅导，帮助其了解税收法律法规和相关政策规定。2.纳税申报提醒：在纳税申报期内，通过短信、电话等方式提醒其按时申报纳税，避免逾期申报产生不良记录。四、失信惩戒措施（一）D级纳税人惩戒措施1.严格监管税务机关对D级纳税人实行重点监控管理，提高税务检查频次，每季度至少进行一次税收风险应对。将其列为重点监控对象，加强对其发票使用、纳税申报等涉税事项的审核。2.限制措施增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核，严格审核其报送的各种资料。加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料，对其申报纳税情况进行重点分析监控。3.信用公示：通过税务机关官方网站、办税服务厅公告栏等渠道，向社会公开D级纳税人名单及相关信息，曝光其失信行为，降低其社会信誉度。4.联合惩戒：税务机关将D级纳税人信息通报相关部门，由相关部门按照联合惩戒合作备忘录的规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。（二）C级纳税人惩戒措施1.加强管理：税务机关适当提高对C级纳税人的关注度，加强日常税收管理，对其涉税事项进行重点审核。2.风险提示：定期对C级纳税人进行税收风险提示，提醒其存在的纳税风险点，督促其及时整改。3.限制措施：在发票供应、纳税申报方式等方面给予一定限制，如限制发票用量、要求其上门申报等。五、内部管理与监督（一）组织领导成立税务信用管理工作领导小组，由公司/组织负责人担任组长，财务、税务、法务等相关部门负责人为成员。领导小组负责统筹协调税务信用管理工作，制定工作方针和政策，研究解决工作中的重大问题。（二）职责分工1.财务部门：负责组织纳税申报、税款缴纳等工作，准确记录和反映公司/组织的财务状况和纳税情况，配合税务机关开展纳税信用评价工作。2.税务部门：负责与税务机关沟通协调，及时了解税收政策变化和纳税信用评价结果，组织开展纳税信用管理工作，对纳税人的纳税信用状况进行动态跟踪和分析。3.法务部门：负责审核税务信用奖惩制度及相关措施的合法性，对涉及税务信用管理的法律问题提供咨询和支持，防范法律风险。4.其他部门：按照各自职责，配合做好税务信用管理相关工作，如提供纳税人的经营活动信息等。（三）监督检查1.定期对纳税信用管理工作进行内部监督检查，检查内容包括纳税信用评价结果的准确性、奖惩措施的执行情况、相关资料的归档管理等。2.设立举报信箱和举报电话，接受公司/组织内部员工及外部纳税人对纳税信用管理工作中违规行为的举报。对举报事项进行认真调查核实，依法依规处理，并及时反馈处理结果。六、信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件的，可以向税务机关申请纳税信用修复：1.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。2.纳税人自发生失信行为之日起，至申请信用修复时，未再发生新的失信行为的。3.纳税人按照税务机关要求在规定期限内纠正失信行为的。（二）修复程序1.纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并提交《纳税信用修复申请表》及相关证明材料。2.主管税务机关对纳税人提交