纳税信用等级奖惩制度

PAGE纳税信用等级奖惩制度一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范纳税信用等级评定行为，促进纳税人依法纳税，提高纳税遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税信用管理办法（试行）》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本纳税信用等级奖惩制度。（二）适用范围本制度适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据国家税收法律法规和相关政策规定开展纳税信用等级评定及奖惩工作。2.公正公平原则：对纳税人纳税信用状况进行客观、公正、公平的评价，确保奖惩措施合理适度。3.动态管理原则：纳税信用等级实行动态调整，根据纳税人纳税情况变化及时更新等级信息。4.激励与约束并重原则：通过奖励守信纳税人，惩戒失信纳税人，引导纳税人自觉诚信纳税。二、纳税信用等级评定（一）评定指标纳税信用等级评定指标主要包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息等。具体指标如下：1.信用历史信息：包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。2.税务内部信息：涵盖涉税申报信息、税费缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等。3.外部信息：主要指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息，如银行、工商、海关等部门提供的信息。（二）评定方式纳税信用等级评定采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式。年度评价指标得分采取扣分方式，根据纳税人日常涉税行为记录，按照设定的指标和分值扣减相应分数。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。具体评定标准如下：1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人或直接判级确定的纳税人。（三）评定程序1.纳税人自评：纳税人应在规定时间内，对照纳税信用等级评定指标，对自身纳税信用状况进行自评，并提交自评报告。2.税务机关初评：主管税务机关根据纳税人报送的资料和日常征管记录，对纳税人纳税信用情况进行初步评价，确定纳税信用等级初评结果。3.公示：税务机关将纳税信用等级初评结果在办税服务厅、税务网站等渠道进行公示，公示期为[X]个工作日。纳税人如对初评结果有异议，可在公示期内向主管税务机关提出申诉。4.确定等级：主管税务机关根据纳税人申诉情况进行核实调整，确定最终纳税信用等级，并将评定结果告知纳税人。三、纳税信用等级奖励措施（一）A级纳税人奖励1.办税便利：提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项，优先办理税务登记、发票领用、纳税申报等业务，减少办税等待时间。可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。2.简化报送资料：在办理税务事项时，可适当减少报送资料，如部分涉税事项实行容缺受理，纳税人作出承诺后可先行办理，事后补充资料。对于A级纳税人的税务申报资料，可按一定周期进行抽查核实，减少日常检查频率。3.政策扶持：列入重点扶持对象，在税收政策宣传、辅导等方面给予优先和重点服务。对符合条件的A级纳税人，在增值税留抵退税、出口退税等方面给予优先办理和简化程序。优先推荐A级纳税人参加各类税收优惠政策试点、示范项目等，享受相关政策支持。4.联合激励：与相关部门实施联合激励措施，如在财政资金扶持、项目招投标、政府采购、行政审批、融资信贷等方面给予优先考虑和便利。向金融机构推送A级纳税人名单，鼓励金融机构对A级纳税人提供信用贷款等优惠金融服务，降低融资成本。（二）B级纳税人激励1.正常办税服务：提供正常办税服务，及时解答纳税人涉税咨询，协助办理各类涉税事项。2.政策辅导：定期开展税收政策辅导，帮助B级纳税人了解和掌握税收政策，提高纳税遵从度。3.适度简化程序：在办理部分涉税事项时，可根据实际情况适度简化程序，提高办税效率。（三）M级纳税人关注1.纳税辅导：主管税务机关对M级纳税人进行税收政策和征管规定的辅导，帮助其熟悉纳税流程。2.加强沟通：保持与M级纳税人的沟通联系，及时了解其生产经营情况和涉税需求，提供必要的服务和支持。四、纳税信用等级惩戒措施（一）D级纳税人惩戒1.严格监管：对D级纳税人加大税收征管力度，提高监督检查频次，重点监控其发票使用、纳税申报等情况。加强对D级纳税人出口退税的审核，严格按照规定办理退税业务。2.限量供应发票：增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。3.缩短纳税评估周期：在年度内对其进行不少于[X]次的纳税评估，加强对其财务核算和纳税申报的审核。4.限制享受税收优惠：除法律法规另有规定外，D级纳税人不得享受资源综合利用等税收优惠政策。5.联合惩戒：与相关部门实施联合惩戒，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。向社会公布D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。对于D级纳税人中的出口企业，管理类别直接定为四类，加强出口退税审核，严格审核其申报的每一笔出口业务。（二）C级纳税人管理1.重点监控：对C级纳税人加强税收风险管理，重点关注其纳税申报、税款缴纳等情况，适时开展纳税评估。2.限制措施：在发票供应、税收优惠政策享受等方面采取一定的限制措施，如适当控制发票供应量，对享受税收优惠政策进行严格审核等。五、纳税信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序1.提出申请：纳税人向主管税务机关提交纳税信用修复申请表，详细说明申请修复的事项、原因及纠正情况等。2.审核：主管税务机关对纳税人提交的申请进行审核，核实相关情况。3.调整：经审核符合纳税信用修复条件的，主管税务机关按照规定调整纳税人的纳税信用等级，并告知纳税人。六、监督与管理（一）监督机制1.建立纳税信用等级评定及奖惩工作监督小组，负责对纳税信用等级评定过程、奖惩措施执行情况等进行监督检查。2.设立举报电话和邮箱，接受纳税人及社会各界对纳税信用等级评定及奖惩工作中违规行为的举报，对举报情况及时进行核实处理。（二）信息管理1.建立纳税信用信息管理系统，及时、准确记录纳税人纳税信用信息，包括评定指标数据、奖惩情况、信用修复记录等。2.加强纳税信用信息的安全管理，确保信息的保密性、完整性和可用性，防止信息泄露和滥用。（三）责任追