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文档简介
会计实操文库6/6记账实操-2026汇算清缴：扣除类收入类资产类调整明细一、收入类调整项目（A105000第1–11行）1.视同销售收入（A105010）调整规则：会计没做收入，税法要算收入常见场景：赠送样品、福利领用、投资、抵债、无偿捐赠方向：调增收入，同时同步调减视同销售成本2.未按权责发生制确认的收入租金、利息、特许权使用费：会计分期/税法按合同约定预收跨年租金：通常调增3.不征税收入财政拨款、行政事业性收费、政府补助（符合条件）调整：调减收入风险：对应的成本费用不能税前扣除，也要同步调增4.免税收入国债利息、居民企业间股息红利调整：调减5.逾期未退包装物押金超过1年未退：会计挂其他应付款/税法要计收入调整：调增二、扣除类调整项目（汇算核心，A105000第12–30行）（一）职工薪酬调整（A105050）工资薪金支出税法要求：合理、实际发放、汇算前发放已计提未发放：调增职工福利费限额：工资薪金总额×
14%超支：调增工会经费限额：工资×
2%（需有工会专用收据）超支/无凭据：调增职工教育经费一般企业：工资×
8%，可结转超支：调增（以后年度可抵）社保、住房公积金超标准、个人部分公司承担：调增（二）业务招待费（最严调整）扣除标准：发生额×60%
与
当年销售(营业)收入×5‰
孰低只要发生，一定调增（三）广告费&业务宣传费（A105060）一般企业：15%化妆品/医药/饮料（制造）：30%超支：调增，可结转以后年度（四）利息支出向非金融企业借款，超同期同类贷款利率：调增关联方债资比超标（一般企业2:1）：调增（五）罚金、罚款、滞纳金、赞助支出行政罚款、税收滞纳金、非公益赞助：全额调增（六）公益性捐赠（A105070）限额：利润总额×12%超支可结转3年；非公益、直接捐赠：全额调增（七）手续费及佣金一般企业：收入×
5%超支/无合法凭证：调增（八）跨期费用&无票支出跨年发票：汇缴前未取得
→
调增无票支出（不符合28号公告）：调增白条、收据、不合规发票：调增（九）其他扣除调整与收入无关支出：全额调增个人消费、家庭支出：全额调增三、资产类调整项目（A105080、A105090）1.固定资产折旧（最常见）会计折旧年限<税法最低年限→
调增加速折旧/一次性扣除：会计正常折旧，税法优惠→
调减税法最低年限（常用）：房屋建筑物：20年机器设备：10年运输工具：4年电子设备：3年2.无形资产摊销摊销年限<10年（无约定）→
调增研发无形资产加计扣除：调减3.长期待摊费用开办费、装修费摊销年限不合规：调增4.资产损失（A105090）未经内部审批、无证据链：调增非正常损失未做进项转出：成本虚增→
调增四、2026汇算清缴3句必记口诀收入类：视同销售、逾期押金、未实现收益→多半调增
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