记账实操-2026小规模纳税人优惠延续：月销10万免税+申报模板

会计实操文库6/6记账实操-2026小规模纳税人优惠延续：月销10万免税+申报模板一、2026小规模纳税人月销10万免税政策（官方口径）政策依据：财政部、税务总局公告2026年第10号、国家税务总局公告2026年第4号执行期限：2026年1月1日—2027年12月31日核心优惠（必记）按月申报：月销售额≤10万元（不含税）

→全额免征增值税按季申报：季度销售额≤30万元（不含税）

→全额免征增值税按次纳税：每次（日）≤1000元

→免征增值税关键口径（不踩坑）销售额：不含税，含开票+未开票收入适用主体：所有小规模纳税人（含个体户、有限公司、自然人），年应税销售额≤500万差额计税：按扣除后余额判断是否达标（如劳务派遣、旅游、建筑分包）放弃免税：可单笔放弃并开专票，不影响其他业务享受免税误区：不是“超部分征税”，是未达标全额免；超标准全额按1%征税二、2026小规模纳税人增值税申报模板（月销≤10万/季≤30万）（一）申报表核心栏次填写规则（2026年2月1日起执行）表格栏次项目填写说明适用主体9免税销售额9=10+11+12全部10小微企业免税销售额月≤10万/季≤30万的免税销售额企业（不含个体户/自然人）11未达起征点销售额月≤10万/季≤30万的免税销售额个体户/自然人17本期免税额按3%计算：17=9×3%全部18小微企业免税额18=10×3%企业19未达起征点免税额19=11×3%个体户/自然人20应纳税额合计20=15-16=0全部（二）申报填写示例（按月申报，月销售额8万）企业（非个体户）第10栏“小微企业免税销售额”：80,000第18栏“小微企业免税额”：80,000×3%=2,400第20栏“应纳税额合计”：0个体户第11栏“未达起征点销售额”：80,000第19栏“未达起征点免税额”：80,000×3%=2,400第20栏“应纳税额合计”：0（三）申报操作步骤（电子税务局）登录电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）填写税款所属期、纳税人识别号、名称销售额自动提取或手工录入：第10栏（企业）/第11栏（个体户）填写免税销售额系统自动计算免税额（第18/19栏）核对附加税费（增值税免则附加税同步免）保存→申报→提交三、常见问题与风险提示超标准处理：月销>10万/季>30万→

全额按1%征收率计税，填写第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，第16栏“本期应纳税额减征额”填销售额×2%专票处理：开专票部分不免税，需单独计税；普票+未开票≤10万仍可免不动产销售：全额计入总销售额判断是否达标；销售不动产可单独享受免税（按次1000元/月10万）账务处理确认收入：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转免税：借：应交税费—应交增值税贷：其他收益/营业外收入四、2026小规模纳税人申报模板增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）税款所属期：____年__月__日至____年__月__日纳税人识别号：________________纳税人名称：________________一、计税依据（四）免税销售额9=10+11+12：________其中：小微企业免税销售额10：________（企业填）未达起征点销售额11：________（个体户/自然人填）其他免税销售额12：________二、税款计算本期免税额17：________（=9×3%）其中：小微企