国税执法责任制度

PAGE国税执法责任制度一、总则（一）目的为规范国税执法行为，提高执法水平，强化执法责任，确保国家税收法律法规的正确贯彻执行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国税系统各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议等执法活动中的责任界定与追究。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据国家税收法律法规和相关政策规定，明确执法责任，规范执法程序，确保执法行为合法合规。2.公正公平原则：对执法责任的界定与追究，要做到公平公正，不偏不倚，确保相同情况相同处理，不同情况区别对待。3.有错必究原则：对于执法过程中出现的违法违纪行为和过错，必须依法追究责任，不得姑息迁就。4.教育与惩戒相结合原则：通过责任追究，起到教育和警示作用，促使执法人员增强责任意识，提高执法水平，同时注重对执法人员的培训和教育，帮助其改进工作。二、执法岗位职责（一）征收管理岗位1.税务登记管理负责辖区内纳税人税务登记的设立、变更、注销等事项的受理、审核和办理。对不符合规定的登记申请，应及时告知纳税人并说明理由。定期对税务登记信息进行清理和核对，确保登记信息的准确性和完整性。2.纳税申报管理指导纳税人正确填写纳税申报表，及时受理纳税人的纳税申报资料。对纳税申报数据进行审核，发现问题及时与纳税人沟通核实，督促纳税人更正申报。负责纳税申报的催报催缴工作，并按照规定程序处理逾期申报和逾期缴纳税款的情况。3.税款征收严格按照法定税率、计税依据和征收方式征收税款，确保税款足额、及时入库。对减免税、退税等事项进行审核和办理，严格执行相关政策规定，防止税款流失。负责税收票证的领发、保管、使用和核销工作，确保票证安全和正确使用。（二）税务检查岗位1.日常检查根据工作计划和征管需要，对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行日常检查。检查过程中，应出示税务检查证件，按照法定程序进行询问、查账、实地核查等工作，收集相关证据资料。对检查中发现的问题，应及时记录并提出处理意见，制作检查报告。2.专项检查按照上级部署和工作要求，参与开展各类税收专项检查工作。负责制定专项检查工作方案，组织实施检查工作，对检查结果进行分析总结，提出加强征管的建议。3.税务稽查对涉嫌偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的纳税人进行立案稽查。严格按照稽查工作程序，进行案件调查、取证、审理和执行等工作，确保案件查处的准确性和公正性。负责与公安、检察、法院等部门的协调配合，做好涉税案件的移送和司法衔接工作。（三）税务行政处罚岗位**1.违法案件审理对税务检查和稽查部门移送的税收违法案件进行审理，审核案件事实、证据、程序和适用法律等情况。组织召开案件审理会议，听取案件调查人员的汇报，对案件处理意见进行集体审议，确保处罚决定的合法性和合理性。2.处罚决定执行根据案件审理结果，制作税务行政处罚决定书，并送达纳税人。督促纳税人按照处罚决定缴纳罚款，对逾期不缴纳的，依法采取强制执行措施。负责税务行政处罚案件的立卷归档工作，将案件资料整理成册，妥善保管。（四）税务行政复议岗位1.复议申请受理负责受理纳税人对国税机关作出的具体行政行为不服提出的复议申请，对申请材料进行审查，符合条件的及时予以受理，并告知申请人。对不符合受理条件的复议申请，应向申请人说明理由，并告知其正确的救济途径。2.复议案件审理组织开展复议案件的审理工作，对被申请人作出的具体行政行为进行合法性和合理性审查。查阅相关证据资料，听取双方当事人的陈述和申辩，必要时进行实地调查核实。根据审理结果，制作税务行政复议决定书，维持、变更或撤销原具体行政行为。3.复议决定执行督促被申请人执行复议决定，对不执行复议决定的，依法追究其责任。负责税务行政复议案件的统计分析工作，总结经验教训，提出改进工作的建议。三、执法责任界定（一）违法违纪责任1.违反税收法律法规执法人员在执法过程中，故意违反国家税收法律法规，导致少征、不征税款或多征税款的，应依法追究其责任。对纳税人的税收违法行为，应查而未查、查而不报、查而不处，或者故意隐瞒、包庇纳税人违法行为的，要严肃追究相关人员责任。2.滥用职权、玩忽职守执法人员超越法定职权范围行使权力，或者在执法过程中敷衍塞责、推诿扯皮，不履行法定职责，给国家税收利益或纳税人合法权益造成损害的，应承担相应责任。因工作疏忽、失误，导致执法错误或造成不良后果的，要视情节轻重追究责任。3.贪污受贿、徇私舞弊执法人员利用职务之便，收受纳税人财物或谋取其他不正当利益，为纳税人谋取非法利益，导致国家税收流失的，依法给予严厉惩处。在执法过程中，故意偏袒纳税人，对相同情况区别对待，或者泄露纳税人商业秘密、个人隐私的，要追究其纪律和法律责任。（二）过错责任1.事实认定错误在执法过程中，对案件事实的认定不清、证据不足，导致作出错误的执法决定，应认定为过错责任。因调查取证不全面、不准确，遗漏重要事实或证据，影响执法决定正确性的，要承担相应过错责任。2.适用法律错误错误适用税收法律法规、政策文件，导致执法决定错误的，属于过错责任。对新出台的税收政策理解不准确、把握不当，造成执法偏差的，要追究相关人员责任。3.程序违法未按照法定程序进行执法活动，如未出示执法证件、未履行告知义务、未依法送达法律文书等，影响执法行为合法性和公正性的，应认定为过错责任。违反回避制度、听证制度等法定程序规定，损害当事人合法权益的，要承担相应责任。四、执法责任追究方式（一）批评教育对情节较轻、未造成严重后果的执法过错行为，给予批评教育，责令限期改正。（二）责令作出书面检查要求责任人员就执法过错行为作出书面检查，分析原因，提出整改措施。（三）通报批评在系统内对责任人员进行通报批评，以起到警示作用，促使其他执法人员引以为戒。（四）取消执法资格对于严重违反执法纪律、多次出现执法过错且情节恶劣的执法人员，取消其执法资格，调离执法岗位。（五）行政处分根据执法过错行为的性质和情节，按照干部管理权限，给予责任人员警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。（六）法律责任对于构成犯罪的执法过错行为，依法移送司法机关追究刑事责任。五、执法责任追究程序（一）发现与受理1.通过内部监督检查、纳税人举报、上级交办等途径发现执法过错行为。2.由法规部门或专门的责任追究工作机构负责受理执法过错线索，并进行初步审查，确定是否属于责任追究范围。（二）调查与核实1.对受理的执法过错线索，组织专门人员进行调查，收集相关证据材料，包括执法文书、工作记录、证人证言等。2.与责任人员进行谈话，听取其陈述和申辩，核实有关情况。3.对调查核实的情况进行整理分析，形成调查报告，明确执法过错事实、责任人员及责任程度。（三）审理与决定1.将调查报告提交给法规部门或专门的审理机构进行审理，审理机构对调查事实、证据、程序和责任认定等进行全面审查。2.审理机构组织召开审理会议，集体审议执法过错责任追究事项，根据审理结果作出责任追究决定。3.责任追究决定应以书面形式送达责任人员，并告知其享有申请复核和申诉的权利。（四）复核与申诉1.责任人员对责任追究决定不服的，可以在规定期限内向作出决定的上一级税务机关申请复核。2.上一级税务机关应在规定时间内对复核申请进行审查，并作出复核决定。3.如责任人员对复核决定仍不服的，可以依法向有管辖权的监察机关或其他有关部门提出申诉。（五）执行与监督1.责任人员应按照责任追究决定接受相应的处理，如缴纳罚款、执行行政处分等。2.法规部门或专门的监督机构负责对责任追究决定的执行情况进行跟踪监督，确保责任追究落实到位。3.对责任追究工作中发现的问题，及时总结分析，提出改进措施，完善执法责任制度。六、执法质量考核与监督（一）执法质量考核指标1.税收征管质量指标税务登记准确率：考核税务登记信息的准确程度。纳税申报准确率：衡量纳税人纳税申报数据的准确情况。税款入库率：反映税款及时足额入库的比例。滞纳金加收率：考核滞纳金加收情况。2.税务检查质量指标选案准确率：评估税务检查对象选择的准确性。查补税款入库率：考核查补税款的入库情况。案件结案率：反映税务检查案件的办理进度。3.税务行政处罚质量指标处罚准确率：考核税务行政处罚决定的正确性。处罚执行率：衡量罚款缴纳情况。4.税务行政复议质量指标复议维持率：评估复议决定维持原具体行政行为的比例。复议变更率：考核复议决定变更原具体行政行为的情况。（二）考核方式与周期1.考核方式日常考核：通过征管系统数据监控、执法文书审查、工作记录检查等方式，对执法人员日常执法行为进行实时考核。定期考核：每季度或半年对执法质量进行全面考核，综合各项考核指标，对执法单位和执法人员进行评价。专项考核：针对特定执法事项或重点工作开展专项考核，如税收专项检查、重大案件查办等。2.考核周期日常考核随时进行，定期考核每季度或半年开展一次，专项考核根据工作需要适时组织。（三）监督机制1.内部监督建立健全内部监督制度，加强法规部门、监察部门等对执法工作的监督检查。开展执法案卷评查，对执法文书的制作、使用和管理情