浙江恒诺信息科技有限公司增值税税收筹划方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1浙江恒诺信息科技有限公司简介...............................................................................1

2浙江恒诺信息科技有限公司基本情况.......................................................................2

2.1财务状况............................................................................................................2

2.2纳税现状............................................................................................................3

3浙江恒诺信息科技有限公司增值税筹划方案分析...................................................4

3.1直接减轻税收负担.............................................................................................4

3.2获取资金时间价值.............................................................................................4

3.3实现涉税低风险.................................................................................................5

4浙江恒诺信息科技有限公司增值税筹划方案设计...................................................5

4.1材料采购环节税收筹划设计............................................................................5

4.2销售环节税收筹划设计....................................................................................6

4.3延迟缴纳增值税的时间....................................................................................7

5浙江恒诺信息科技有限公司增值税筹划方案评价...................................................8

参考资料...........................................................................................................................9

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浙江恒诺信息科技有限公司增值税税收筹划方案

设计

1浙江恒诺信息科技有限公司简介

浙江恒诺信息科技有限公司成立于2008年，主要从事电脑及配件及软体的

研发与维修，是一家私人合伙企业。公司主要经营电脑软件开发与维护，电脑

及其附件，办公设备。当前，公司拥有1名投资者，还有3名雇员，分别从事

商务工作和电脑软硬件的研发和维修工作，其中有一名是管理人员，负责公司

的财务，会计，人事工作，负责物流等日常事务，包括电脑硬件的销售和系统

的研发。公司以计算机及附件的销售为主，同时也会做一些电脑办公软件的研

发和维修工作。因为这家公司采用了简单的会计制度，所以被税务主管部门认

定为能够精确地计算其收益，无法对其进行正确的成本和费用的计算，所以在

企业所得税中，按照成本和费用来确定其应税所得额，按25%税率缴纳企业所

得税。以下为公司的组织如图1所示：

图1浙江恒诺信息科技有限公司组织架构图

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2浙江恒诺信息科技有限公司基本情况

2.1财务状况

浙江恒诺信息科技有限公司主要从事计算机及相关零部件的销售，经营范

围较为狭窄，成立之初，只采用简单的会计核算，所以，它的会计报告比较简

单。浙江恒诺信息科技有限公司以计算机及相关附件为主营业务，具有资金周

转迅速、存货量小等特点。该公司在采购货物时，会与供货方协商，以最快速

度收到货物，并尽可能拖延货款，督促卖方尽早将货款收回，以减少收回货款

的时间间隔。所以，企业负债中的长期应收款较小，而主要集中在短期应收款

上。虽然浙江恒诺信息科技有限公司的营运资本均为投资者提供，并未向银行

借款，但其资本流动较为顺畅，且具有一定的流动性。然而，近些年来，随着

工人工资和购买商品等运营费用的上涨，浙江恒诺信息科技有限公司虽然在政

府的一套税务激励措施下，其营业利润却出现了增长，但其盈利能力却出现了

下滑。以下是2021-2023年度公司盈利状况如表1和图2所示：

表1浙江恒诺信息科技有限公司2021-2023年度利润情况表

单位：万元

项目202120222023

营业收入824341.15844152.21855342.12

营业成本及费用712539.84741321.15753019.69

营业利润111801.31102831.06102322.43

营业收支净额-500-320-600

利润总额111301.31102511.06101722.43

销售毛利率13.5%12.14%11.56%

所得税费用20453.1413546.1219234.23

净利润90848.1788964.9482488.2

净利润率11.02%10.53%9.64%

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图2浙江恒诺信息科技有限公司2021-2023年度利润情况

2.2纳税现状

从上述企业的基本资料中可知，浙江恒诺信息科技有限公司主要经营电脑

及附件，并同时经营电脑软体的研发与维修工作。该公司为增值税一般纳税人，

税率为13%，按25%的税率缴纳企业所得税。企业还需要交纳维护建设税、印

花税、教育费附加等。从2021-2023年公司的纳税状况来看，在公司的税收中，

增值税占比是最大的，它占据了全年的40%以上，详细的税收情况见表2与图

3所示。

表2浙江恒诺信息科技有限公司纳税情况汇总表

单位：万元

年份企业总税额增值税额所占比例（100%）

202155413.2323200.5241.86

202254537.1324562.4245.03

202365412.2128624.1243.75

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图3浙江恒诺信息科技有限公司纳税情况汇总

3浙江恒诺信息科技有限公司增值税筹划现状分析

3.1直接减轻税收负担

随着我国经济的不断发展，浙江恒诺信息科技有限公司所面临的税收压力

也在逐年增加。其所需交纳的税款在过去的两年里呈现出逐步扩大的趋势，到

了2023年，税收比例已经远远超过了净利润。这种情况下，浙江恒诺信息科技

有限公司如何通过合理的税务筹划来减轻税收负担，提高生命力和整体竞争力，

就显得尤为重要。该公司税务筹划的目的并不仅仅是减少应纳税款，更重要的

是提高企业的税后净利润，增加现金流。这是因为在运营绩效没有变化的情况

下，企业就能更好地应对金融危机带来的影响，以及成本费用的增加。

3.2获取资金时间价值

资本是有时间价值的，浙江恒诺信息科技有限公司通过更改期末销售额的

结算方法来推迟入账时间，还通过加速生产设备折旧等，尽可能地把税款推迟

交纳，从而降低了当期的应税所得，这样浙江恒诺信息科技有限公司则相当于

得到了一份免息的借款，从而在一定程度上减轻了企业的融资困难，降低了企

业的资金成本。这对目前生产成本高，资金紧张，贷款难的企业来说，是一件

利好。延迟缴纳税款能够为浙江恒诺信息科技有限公司带来许多好处。

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3.3实现涉税低风险

浙江恒诺信息科技有限公司的财务工作人员在税务核算方面仍需加强，对

相关税务法律知识的掌握程度较低，业务水平也较低，另外，税收法律在不断

的更改，如果没有及时了解税收政策很有可能被税务部门调查。该公司的发展

将会受到很大的影响。为了切实减少该公司的税负，应积极进行税务筹划达到

减少纳税风险的目的，加强对税务法律知识的学习与理解，做到账目清晰，申

报准确，按时足额缴纳税款。在此情况下，浙江恒诺信息科技有限公司虽无法

直接减税，亦无法取得资本时间价值，却可有效规避税务部门的经济制裁，这

就等于是获得了一笔可观的经济效益，这对企业的长期发展和企业的扩张都是

有益的，而且还能防止一些不应有的声誉损失。

4浙江恒诺信息科技有限公司增值税筹划方案设计

浙江恒诺信息科技有限公司当前销售额较小，因此对于投资方向及地点规

划余地不大。着重在采购环节供应商的选择、销售环节和缴纳税款时间上筹划，

对其进行分析和对比。

4.1材料采购环节税收筹划设计

浙江恒诺信息科技有限公司向增值税一般纳税人采购材料，对方可以开具

增值税专用发票；而向小规模纳税人采购材料也可以开具增值税专用发票或者

到税务机关申请代开增值税专用发票，抵扣进项税税率为3%。如果是取得普通

发票，则不能进行抵扣。因此企业在选择购货对象时，也要考虑到税收规定的

差异。下面通过具体案例分析:

案例：浙江恒诺信息科技有限公司2023年12月购进一批设备材料50万元

(不含税)。该批材料生产的产品于当月销售，预计取得销售收入80万元（不含

税)，增值税税率为13%。现有三种方案可供选择。

方案一：向小规模纳税人采购材料。只支付45万元货款，对方公司开具普

通发票。

销项税额=80*13%=10.4万元

进项税额=0

应纳增值税额=10.4-0=10.4万元

方案二：向小规模纳税人采购材料。支付45万元货款，对方公司可以开具

专用发票或由税务局代开增值税专用发票。

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销项税额=80*13%=10.4万元

进项税额=45*3%=1.35万元

应纳增值税额=10.4-1.35=9.05万元

方案三：向一般纳税人采购材料时支付50万元货款并开具增值税专用发票。

销项税额=80*13%=10.4万元

进项税额=50*13%=6.5万元

应纳增值税额=10.4-6.5=3.9万元

三种方案体现的纳税情况见表3所示

表3应交增值税比较分析表

单位：万元

方案方案一方案二方案三

项目

销项税额10.410.410.4

进项税额01.356.5

应交增值税10.49.053.9

额

从表3分析可知，方案一缴纳增值税是最多的，方案三缴纳增值税最少，

所以最优化的采购方案是方案三。但在公司采购货物时，两种供应商之间存在

税收抵扣差异，为了弥补差异所带来的损失，往往小规模纳税人在价格上会给

予一定程度的优惠，但存在一个临界点。浙江恒诺信息科技有限公司公司作为

一般纳稅人，向小规模纳税人采购取得普通发票时，它的价格折让临界点为

86.8083%；取得增值税专用发票时，它的价格折让临界点为89.8083%。

而对该公司而言，折扣率=45/50*100%=90%

当对方公司开具普通发票时，90%>86.8083%大于临界点。

当对方公司开具增值税专用发票时，90%>89.8083%大于临界点。

由以上综合分析，选择一般纳税人进货对公司更有利。

4.2销售环节税收筹划设计

浙江恒诺信息科技有限公司为了促销采用折扣销售的方式向购买方给予价

格上的一些优惠。具体案例分析如下：

案例：浙江恒诺信息科技有限公司在2023年12月份采用折扣销售促进消

费。公司商品毛利率为40%，销售额为50万元（含税）的商品，其成本为30

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万元（含税），客户同样购买50万元的商品，哪一种方案更加有利？

方案一：把商品售价按九折销售

销项税额=50*90%/（1+13%）*13%=5.1770万元

进项税额=30/（1+13%）*13%=3.4513万元

应缴纳增值税=5.1770-3.4513=1.7257万元

方案二：消费满50万元就可以赠送价值5万元的商品（赠送的商品成本含

税价为3万元）

销项税额=（50+5）/（1+13%）*13%=6.3274万元

进项税额=（30+3）/（1+13%）*13%=3.7965万元

应缴纳增值税=6.3274-3.7965=2.5309万元

方案三：只要购买满50万元就可以返还5万元的现金

销项税额=50/（1+13%）*13%=5.7522万元

进项税额=30/（1+13%）*13%=3.4513万元

应缴纳增值税=5.7522-3.4513=2.3009万元

通过以上案例分析情况如表4所示

表4应交增值税比较分析表

单位：万元

方案方案一方案二方案三

项目

销项税额5.17706.32745.7522

进项税额3.45133.79653.4513

应交增值税额1.72572.53092.3009

综合以上分析可以看出，方案一把商品只按九折销售的方案是最优的，方

案二在提高销项税的同时进项税额也相应增加，让税负增高，与方案一相差

0.8052万元的差距。方案三对比方案二虽然税收有所减少，但与方案一差距也

有0.5752万元之多。所以在三个方案中选择方案一更能为该公司节税。

4.3延迟缴纳增值税的时间

根据我国税收法律的规定，企业在购买商品、完成验收、入库等环节后，

具有将购买商品的税款进行抵扣的权益，并将这一部分税款记入该年度的增值

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税中。如果未能在当年度完成抵扣，这部分税款可以转入下一年度继续抵扣。

浙江恒诺信息科技有限公司夏季和秋季是计算机及其零部件的销售高峰期，

这个时候的进项税较高，因此需要缴纳的税款也相对较多。在这样的情况下，

企业可以利用增值税的抵扣机制，将销售高峰期的税款与销售额相联系，达到

减轻税负的效果。在销售季节的月底，浙江恒诺信息科技有限公司可以向普通

纳税人购买商品，并进行验收，这样就可以在当月份扣除相应的进项税额。这

种做法能让大量的增值税延迟支付，相当于企业在无形中获得了一笔免利息的

贷款。通过这种方式，企业在销售高峰期可以将税款抵扣和延迟支付相结合，

实现税收负担的合理分担。同时，这也有利于企业更好地把握资金流动，提高

资金使用效率，为企业的发展提供有力支持。

浙江恒诺信息科技有限公司合理利用税收政策，帮助企业降低税负，提高

资金使用效率，为企业的可持续发展提供有力支持。但需该公司在实际操作中

必须保持警觉，确保税务处理的准确性和合规性，避免产生不必要的税务风险。

5浙江恒诺科技信息有限公司增值税筹划方案评价

通过以上对浙江恒诺科技信息有限公司的增值税税收筹划方案设计，分析

后发现该企业在采购和销售上存在一些导致税负增高的问题，通过对这几点进

行分析可以得出，针对这些问题该公司应该在采购环节多关注我国税收的政策，

商品的优惠程度，进行多家对比分析，来挑选供应商，达到节税的效果。在销

售环节通过选择恰当的销售方式促销的同时减少税额，完成合理避税，以及纳

税义务发生时间早晚也为减轻税负提供了机会。随着经济的发展，浙江恒诺信

息科技有限公司增值税筹划越来越受到企业的重视。合理的筹划使企业避免过

度税负，提高企业的净利润，保证企业现金流充足的同时降低了企业的财务风

险，也助于提高企业的竞争力。作为企业的财务人员需要不断的掌握和更新财

务知识和技能，以达到更高标准的税收筹划。提高人员节税意识同时引进更优

秀的人才，随着企