税务行政执法责任制度

PAGE税务行政执法责任制度一、总则（一）目的为规范税务行政执法行为，提高税务行政执法水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人及其他税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议等税务行政执法活动中的责任界定与追究。（三）基本原则1.合法公正原则：税务行政执法应当依照法律法规的规定进行，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法，确保公平、公正地对待每一个税务行政相对人。2.权责统一原则：税务行政执法人员在行使职权的同时，必须履行相应的职责，对其行政执法行为承担责任。权力与责任应当对等，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。3.教育与惩处相结合原则：在追究税务行政执法过错责任的同时，应当注重对执法人员的教育，通过加强培训、完善制度等方式，提高执法人员的业务素质和执法水平，预防和减少执法过错行为的发生。二、税务行政执法岗位职责（一）税务登记管理岗1.职责负责辖区内纳税人税务登记的设立、变更、注销等事项的受理、审核和办理。对纳税人税务登记信息进行采集、录入和维护，确保信息的准确性和完整性。监督纳税人按照规定使用税务登记证件，定期开展税务登记证件的验证、换证工作。及时掌握辖区内纳税人的增减变动情况，做好与相关部门的信息共享和协作配合工作。2.执法要求严格按照税务登记管理的法律法规和操作规程办理各项业务，确保税务登记工作的合法性和规范性。对纳税人提交的申请材料进行认真审核，做到资料齐全、手续完备、程序合法。及时、准确地为纳税人提供税务登记相关的咨询服务，解答纳税人的疑问。（二）纳税申报管理岗1.职责负责受理纳税人的纳税申报，审核申报资料的完整性和准确性。对纳税人的申报数据进行分析、比对，及时发现申报异常情况，并按照规定进行处理。负责纳税申报资料的整理、归档和保管，建立健全纳税申报档案管理制度。定期对纳税人的申报情况进行统计和分析，为税收征管工作提供数据支持。2.执法要求熟练掌握各类税种的申报期限、申报方式和申报要求，确保纳税申报工作的顺利进行。认真审核纳税人的申报资料，对发现的问题及时与纳税人沟通，要求其更正申报。严格按照规定对申报异常情况进行处理，不得擅自隐瞒或拖延处理。（三）税款征收管理岗1.职责负责根据纳税申报情况，依法征收税款、滞纳金和罚款等各项收入。对纳税人的欠税情况进行监控和管理，及时采取催缴、强制执行等措施，确保税款足额入库。负责税收票证的领发、保管、开具和核销工作，确保税收票证的安全使用。定期对税款征收情况进行统计和分析，及时发现和解决税款征收过程中存在的问题。2.执法要求严格按照税收法律法规和征收管理规定征收税款，不得擅自减免、缓征税款。依法使用税收票证，确保票证开具的准确性和规范性。对欠税纳税人采取催缴措施时，应当依法送达催缴文书，告知其权利和义务。在采取强制执行措施时，应当严格按照法定程序进行，确保执法行为的合法性和公正性。（四）税务检查岗1.职责负责对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查。依法查处税收违法行为，收集、调取与案件有关的证据材料，对案件进行调查、审理和定性。制作税务检查报告，提出处理意见和建议，按照规定程序进行案件移送和执行。对税务检查工作中发现的问题进行分析总结，提出加强税收征管的措施和建议。2.执法要求严格按照税务检查的法律法规和程序进行检查，出示检查证件，告知纳税人检查的目的、范围和要求。依法收集证据，确保证据的合法性、真实性和关联性。在案件调查过程中，应当充分听取纳税人的陈述、申辩意见，保障其合法权益。执法人员与纳税人有利害关系的，应当回避。对案件的定性和处理应当准确、恰当，符合法律法规的规定。（五）税务行政处罚管理岗1.职责负责对税收违法行为进行立案、调查、审理和处罚决定的作出。审核税务行政处罚案件的证据材料、法律依据和处罚程序，确保处罚决定的合法性和公正性。制作税务行政处罚决定书，送达纳税人，并监督处罚决定的执行情况。负责税务行政处罚案件的统计和分析工作，定期向上级报告行政处罚情况。2.执法要求严格按照行政处罚法和税收法律法规的规定实施行政处罚，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、处罚适当。在作出行政处罚决定前，应当告知纳税人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知其依法享有的权利。充分听取纳税人的陈述、申辩意见，对符合听证条件的案件，应当依法组织听证。对行政处罚决定的执行情况进行跟踪检查，确保处罚决定得到有效执行。（六）税务行政复议管理岗1.职责负责受理纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人提出的税务行政复议申请。对复议申请进行审查，决定是否受理，并按照规定将复议申请副本送达被申请人。组织开展税务行政复议案件的调查、审理工作，收集、调取相关证据材料，听取各方意见。制作税务行政复议决定书，送达申请人和被申请人，并监督复议决定的执行情况。对税务行政复议工作中发现的问题进行分析总结，提出改进税收征管和执法工作的建议。2.执法要求严格按照行政复议法和税收法律法规的规定办理复议案件，保障申请人的合法权益。对复议申请进行认真审查，符合受理条件的应当及时受理，不符合受理条件的应当告知申请人不予受理的理由。在复议案件审理过程中，应当全面、客观、公正地审查证据材料，充分听取各方意见，确保复议决定的公正性。及时、准确地制作复议决定书，并送达各方当事人。对复议决定的执行情况进行跟踪检查，确保复议决定得到有效执行。三、税务行政执法责任追究的范围（一）税务登记环节1.对不符合规定条件的纳税人办理税务登记的。2.未按照规定的期限办理税务登记、变更登记或者注销登记，且情节严重的。3.税务登记信息录入错误，导致纳税人信息不准确，影响税收征管工作的。（二）纳税申报环节1.对纳税人的纳税申报资料审核不严，导致虚假申报未被发现的。2.未按照规定的期限受理纳税申报，影响纳税人正常申报的。3.对申报异常情况未及时处理，导致国家税款流失的。（三）税款征收环节1.擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的。2.违反规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的。3.未按照规定将税款足额征收入库，导致税款滞纳、欠税的。4.违规开具、使用税收票证，造成税收票证损失或者税款流失的。（四）税务检查环节1.未按照规定的程序进行税务检查，影响纳税人合法权益的。2.检查人员与纳税人勾结，故意隐瞒或者歪曲事实，导致检查结果失实的。3.对检查中发现的问题未及时处理，或者处理不当，导致国家税款流失的。（五）税务行政处罚环节1.对税收违法行为的定性不准确，导致处罚不当的。2.未按照规定的程序进行行政处罚，影响纳税人合法权益的。3.滥用行政处罚权，对纳税人进行不合理处罚的。（六）税务行政复议环节1.对复议申请审查不严，不符合受理条件而受理的。2.在复议案件审理过程中，偏袒一方当事人，导致复议决定不公的。3.未按照规定的期限作出复议决定，影响纳税人合法权益的。四、税务行政执法责任追究的方式（一）批评教育对情节较轻、未造成严重后果的税务行政执法过错行为，给予批评教育，责令限期改正。（二）责令作出书面检查要求执法人员就其过错行为作出书面检查，分析原因，提出改进措施。（三）通报批评在本单位范围内对执法人员的过错行为进行通报批评，引起全体执法人员的重视，防止类似问题再次发生。（四）取消当年评选先进资格对存在执法过错行为的执法人员，取消其当年评选先进个人、优秀公务员等资格。（五）扣发奖金、岗位津贴根据过错行为的严重程度，扣发一定比例的奖金和岗位津贴，以体现责任追究的严肃性。（六）诫勉谈话对执法过错行为较为严重的执法人员，由单位领导进行诫勉谈话，督促其改正错误，提高执法水平。（七）离岗培训对执法人员因业务不熟、执法水平不高等原因导致的过错行为，安排其离岗参加专门的培训，待培训合格后再上岗工作。（八）行政处分对情节严重、造成重大损失或者恶劣影响的税务行政执法过错行为，按照干部管理权限给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。（九）法律责任对税务行政执法过错行为构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。五、税务行政执法责任追究的程序（一）发现与受理1.税务行政执法过错行为可以通过以下途径发现：上级机关交办、督办的事项。纳税人及其他税务行政相对人的投诉、举报。税务机关内部的执法检查、考核、审计等工作中发现的问题。执法人员自查自纠发现的问题。2.对发现的税务行政执法过错行为，由本单位的法制部门或者纪检监察部门负责受理，并进行初步审查。经审查，认为属于税务行政执法责任追究范围的，予以立案；认为不属于追究范围的，不予立案，并告知有关部门和人员。（二）调查与核实1.立案后，由法制部门或者纪检监察部门牵头，组织相关人员对税务行政执法过错行为进行调查。调查人员应当不少于两人，并向被调查人出示执法证件。2.调查人员应当全面、客观、公正地收集与过错行为有关的证据材料，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录等。3.被调查人应当如实提供有关情况和证据材料，不得隐瞒、歪曲事实，不得拒绝、阻碍调查工作。（三）审理与决定1.调查终结后，由法制部门或者纪检监察部门对调查结果进行审理。审理人员应当对调查取得的证据材料进行审查核实，对过错行为的事实、性质、情节、后果以及责任人员等进行综合分析判断。2.根据审理结果，提出责任追究的建议，报本单位领导集体研究决定。责任追究决定应当以书面形式作出，并送达被追究责任的人员及相关部门。3.被追究责任的人员对责任追究决定不服的，可以在接到决定之日起一定期限内，向作出决定的机关申请复核。复核机关应当在规定的期限内作出复核决定。（四）执行与监