四川税收执法责任制度

PAGE四川税收执法责任制度一、总则（一）目的为规范四川税务机关税收执法行为，提高税收执法水平，保障国家税收法律法规的正确贯彻实施，保护纳税人合法权益，促进税收执法公正、透明、高效，根据国家相关法律法规及税务总局有关规定，结合四川税收工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚、税收行政复议等税收执法活动中的责任界定与追究。（三）基本原则1.法定原则税收执法责任的界定与追究必须依据法律法规规定进行，做到有法可依、有章可循。2.公正原则坚持公平、公正的原则，对税收执法过错行为进行客观、准确的认定和处理，确保责任追究合理、适度。3.过错与责任相当原则根据税收执法过错行为的性质、情节、后果等因素，确定相应的责任，做到过错与责任相匹配。4.教育与惩戒相结合原则注重对税收执法人员的教育和培训，通过责任追究促使其改进执法行为，同时发挥惩戒作用，维护税收执法的严肃性。二、税收执法岗位职责（一）税收征收管理岗位1.税务登记管理负责辖区内纳税人税务登记的设立、变更、注销等工作，审核相关资料，确保登记信息准确、完整。2.纳税申报管理受理纳税人纳税申报，审核申报资料，对申报数据进行分析比对，及时发现问题并督促纳税人更正。3.税款征收按照法律法规规定的征收方式和期限，依法征收税款，确保税款足额、及时入库。4.税收票证管理负责税收票证的领发、保管、开具、结报缴销等工作，确保票证安全、规范使用。（二）税务检查岗位1.日常检查对辖区内纳税人的日常生产经营情况进行检查，核实纳税申报的真实性、准确性，发现税收违法行为及时查处。2.专项检查根据上级部署或工作需要，对特定行业、特定纳税人进行专项检查，深入排查税收风险。3.税务稽查对涉嫌税收违法的纳税人进行立案检查，依法采取检查措施，收集证据，查明违法事实，提出处理意见。（三）税务行政处罚岗位1.案件审理对税务检查岗位移送的税收违法案件进行审理，审查案件事实、证据、程序及适用法律等情况，提出处罚建议。2.处罚决定根据审理结果，依法作出税务行政处罚决定，告知纳税人权利义务，送达处罚决定书。3.处罚执行督促纳税人履行税务行政处罚决定，及时收缴罚款，对逾期不履行的采取强制执行措施。（四）税收行政复议岗位1.复议受理受理纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服提出的行政复议申请，审查申请材料，决定是否受理。2.复议审查对受理的复议案件进行全面审查，查阅相关资料，听取各方意见，核实案件事实，依法作出复议决定。三、税收执法责任界定（一）税收执法过错行为1.滥用职权超越法定权限、违反法定程序行使职权，损害纳税人合法权益。2.玩忽职守不履行或不正确履行职责，导致税收执法行为失误或违法。3.徇私舞弊为谋取私利，故意歪曲事实、违反法律法规处理税收执法事项。4.违反法定程序在税收执法过程中，未按照规定的步骤、方式、顺序、时限等进行操作。5.事实不清、证据不足对税收执法事项的认定缺乏充分、有效的证据支持，导致处理结果错误。6.适用法律错误错误适用税收法律法规及相关政策，导致执法决定不当。7.其他过错行为除上述情形外，其他违反税收执法规定的行为。（二）责任形式1.行政责任包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。2.经济责任根据过错行为造成的经济损失情况，责令相关责任人承担一定的经济赔偿责任。3.刑事责任对构成犯罪的税收执法过错行为，依法追究刑事责任。（三）责任划分1.承办人责任对直接承办的税收执法事项负责，因承办人故意或重大过失导致过错的，承担主要责任。2.审核人责任对承办人提交的执法事项进行审核，因审核不严导致过错的，承担相应责任。3.批准人责任对审核后的执法事项进行批准，因批准不当导致过错的，承担批准责任。4.集体研究决策责任经过集体研究作出的税收执法决定，参与集体研究的人员共同承担责任。四、税收执法责任追究程序（一）发现与受理1.内部监督发现各级税务机关通过执法检查、执法考核、案件复查等内部监督方式发现税收执法过错行为。2.外部监督发现纳税人、扣缴义务人及其他利害关系人通过举报、投诉等方式反映税收执法问题。3.受理对发现或收到的税收执法过错行为线索，由负责监督检查的部门进行登记受理，并及时开展调查核实工作。（二）调查核实1.组成调查组根据调查工作需要，成立调查组，明确调查人员职责。2.调查取证通过查阅资料、询问当事人、实地核查等方式，收集与税收执法过错行为相关的证据材料。3.撰写调查报告调查组对调查情况进行整理分析，撰写调查报告，详细说明过错行为的事实、证据、责任认定及处理建议等。（三）告知与申辩1.告知将调查认定的税收执法过错行为及拟给予的责任追究意见告知相关责任人，听取其陈述和申辩。2.申辩处理对责任人提出的申辩意见进行审查，合理的意见予以采纳，对不合理的意见进行说明解释。（四）决定与执行1.决定根据调查核实情况和申辩结果，按照规定的审批程序作出责任追究决定。2.执行责任追究决定作出后，相关部门及时执行，将处理结果通知责任人，并做好记录归档工作。对经济赔偿责任，督促责任人按时足额缴纳。（五）救济1.申诉责任人对责任追究决定不服的，可以在规定期限内向上一级税务机关提出申诉。2.复查上一级税务机关对申诉事项进行复查，作出复查决定。复查期间，不停止原责任追究决定的执行。五、税收执法质量考核（一）考核内容1.执法规范性包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、税务行政处罚等执法环节是否符合法定程序和要求。2.执法准确性税收执法决定事实认定是否准确，证据是否充分，适用法律是否正确。3.执法效率性是否在规定期限内完成税收执法任务，有无拖延、推诿等情况。4.执法公正性对待纳税人是否公平公正，有无歧视、偏袒等行为。（二）考核方式1.日常考核通过税收征管信息系统、执法文书审查等方式，对日常税收执法行为进行实时监控和考核。2.定期考核定期对税收执法质量进行全面考核，一般每半年或一年进行一次。3.专项考核针对特定税收执法工作或突出问题开展专项考核。（三）考核结果运用1.与绩效挂钩将税收执法质量考核结果纳入税务人员绩效考核体系，作为评先评优、奖励惩处、职务晋升的重要依据。2.督促整改对考核中发现的问题，及时反馈给相关部门和人员，督促其限期整改，不断提高税收执法质量。六、税收执法监督与保障（一）内部监督1.执法督察各级税务机关定期开展执法督察工作，对税收执法行为进行全面检查，及时发现和纠正问题。2.法制审核重大税收执法决定作出前，须经法制机构进行合法性审核，确保执法决定合法合规。3.纪检监察监督充分发挥纪检监察部门的监督作用，对税收执法中的违法违纪行为进行严肃查处。（二）外部监督1.纳税人监督畅通纳税人监督渠道，鼓励纳税人对税收执法行为进行监督，及时反馈意见和建议。2.社会监督接受社会各界的监督，通过新闻媒体、网络平台等途径，广泛听取社会对税收执法工作的评价和意见。（三）保障措施1.教育培训加强税收执法人员的教育培训，提高其业务素质和执法水平，增强责任意识。2.信息化建设利用现代信息技术