高校建立内部审计制度

PAGE高校建立内部审计制度一、总则（一）目的为了加强高校内部管理和监督，规范内部审计工作，保障学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和教育行业相关标准，结合本校实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位以及所属全资、控股企业和占主导地位的参股企业（以下统称“校内各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《教育系统内部审计工作规定》等法律法规以及国家审计准则、教育行业内部审计规范等制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和学校规章制度为准绳，客观、公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、科研经费等各个方面，实施全面审计监督。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点，确保审计资源得到有效利用，提高审计工作效率。5.效益性原则：关注学校经济活动的效益性，通过审计评价，促进学校资源的合理配置和有效利用，提高办学效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，名称为[学校内部审计机构具体名称]，在学校党委和行政的领导下，依照国家法律法规和本制度规定，独立行使审计监督权，对学校党委和行政负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备与其工作相适应的审计人员，审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识和技能，并具有相应的从业资格证书。内部审计机构负责人应具备审计、会计等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于[X]年。（三）职责与权限1.职责对学校财务收支、预算执行、决算、资产管理、政府采购、基建工程、修缮工程、科研经费等经济活动进行审计监督。对学校内部控制制度的健全性和有效性进行检查和评价，提出改进建议。对学校所属单位负责人进行任期经济责任审计。对学校经济活动中的重大事项进行专项审计调查。协助学校有关部门开展内部审计工作，指导和监督所属单位内部审计工作。完成学校领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。参加被审计单位的有关会议，查阅有关文件、资料、财务账目和其他有关档案，对审计中发现的问题进行调查和取证。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经学校主要负责人批准，有权暂时封存有关资料。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和有关人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据学校年度工作重点和审计工作实际，制定年度审计工作计划，报学校领导批准后组织实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉审计事项的相关资料，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计程序，开展审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员在审计过程中应认真填写审计工作底稿，记录审计发现的问题及相关证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后，作为编制审计报告的依据。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时向内部审计机构提交审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构应认真审阅审计报告，对审计报告中反映的问题进行核实，对审计建议的可行性进行研究，提出修改意见后，报学校领导审批。3.经学校领导审批后的审计报告，应及时送达被审计单位。被审计单位应在规定的期限内，将审计报告的执行情况书面反馈给内部审计机构。（五）审计处理1.被审计单位对审计报告中提出的审计意见和建议，应认真研究，积极整改，并将整改情况书面报告学校领导和内部审计机构。2.对审计发现的违反财经法规和学校规章制度的行为，内部审计机构应按照有关规定，提出处理意见，报学校领导批准后进行处理。对情节严重、构成犯罪的，应移交司法机关依法追究刑事责任。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.预算编制、执行和调整的情况。3.财务管理制度的建立和执行情况。4.资金使用效益情况。（二）审计方法1.审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料是否真实、完整、合法。2.核对财务收支与预算的一致性，检查预算执行情况。3.检查财务管理制度的制定和执行情况，评估内部控制的有效性。4.分析财务指标，评价资金使用效益。（三）审计要点1.收入方面：检查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；收入来源是否合法合规，有无擅自增加收费项目、提高收费标准等情况。2.支出方面：审查各项支出是否符合国家法律法规和学校规章制度的规定，有无违规支出、浪费现象；支出审批手续是否齐全，有无虚假报销、白条入账等问题。3.预算管理方面：检查预算编制是否科学合理，是否符合学校事业发展规划和实际情况；预算执行是否严格，有无超预算支出、无预算支出等情况；预算调整是否按规定程序进行。五、预算执行审计（一）审计内容1.预算执行的总体情况，包括预算收入完成情况、预算支出执行情况等。2.预算执行的合规性，包括预算调整的合规性、预算资金使用的合规性等。3.预算执行的效益性，包括预算资金使用的效益、对学校事业发展的促进作用等。（二）审计方法1.查阅预算编制文件、预算执行报表、会计凭证及相关资料，了解预算执行情况，并与预算批复进行核对。2.实地调查预算执行情况及相关业务活动，核实预算执行的真实性和合规性。3.对预算执行情况进行分析评价，找出存在的问题及原因，提出改进建议。（三）审计要点1.预算收入方面：检查各项预算收入是否及时足额征收，有无漏征、少征等情况；收入是否按规定上缴，有无截留、挪用等问题。2.预算支出方面：审查各项预算支出是否严格按照预算安排执行，有无擅自调整预算、超预算支出等情况；支出是否符合规定用途，有无挤占、挪用专项资金等问题。3.预算调整方面：检查预算调整是否符合规定的条件和程序，调整的依据是否充分，调整后的预算是否合理。六、资产管理审计（一）审计内容1.资产管理制度的建立和执行情况。2.资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理情况。3.资产的账实相符情况。4.资产的保值增值情况。（二）审计方法1.查阅资产管理制度文件，检查制度的健全性和执行情况。2.实地盘点资产，核实资产的实际存在情况，与资产账目进行核对。3.审查资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的相关凭证和记录，检查管理的规范性。4.分析资产的使用效益和保值增值情况，评估资产管理的效果。（三）审计要点1.固定资产方面：检查固定资产的购置是否经过审批，验收手续是否齐全；固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定；固定资产的保管、使用责任是否明确，有无闲置、浪费现象；固定资产的处置是否按规定程序进行。2.流动资产方面：审查库存现金、银行存款、有价证券等的管理情况，是否存在账实不符、资金安全隐患等问题；检查应收账款、预付账款、其他应收款等的清理情况，有无长期挂账、坏账损失等问题。3.无形资产方面：检查无形资产的入账价值是否合理，摊销是否符合规定；无形资产的使用和保护情况，有无侵权、流失等问题。七、工程项目审计（一）审计内容1.工程项目前期准备情况，包括项目立项、可行性研究、设计、招投标等环节。2.工程项目建设过程中的管理情况，包括工程进度、工程质量、工程成本控制等方面。3.工程项目竣工决算情况，包括工程造价的真实性、合法性、完整性等。（二）审计方法1.查阅工程项目相关文件、资料，包括立项批复、可行性研究报告、设计文件、招投标文件、合同协议等，了解项目前期准备情况。2.实地查看工程项目建设现场，检查工程进度、工程质量等情况。3.审查工程项目建设过程中的各项费用支出，包括工程价款结算、设备材料采购、管理费用等，核实工程成本控制情况。（三）审计要点1.项目前期准备方面：检查项目立项是否符合国家法律法规和学校发展规划的要求，可行性研究是否充分，设计文件是否规范；审查招投标程序是否合法合规，有无串通投标、围标等问题。2.项目建设过程方面：监督工程进度是否按计划执行，有无延误工期的情况；检查工程质量是否符合设计要求和相关标准，有无质量问题；审查工程成本控制是否有效，有无超预算支出、浪费现象。3.项目竣工决算方面：核实工程造价的真实性，审查工程价款结算是否准确，有无高估冒算、虚报工程量等问题；检查竣工决算资料是否齐全、合规，决算审计是否及时进行。八、科研经费审计（一）审计内容1.科研经费管理制度建立和执行情况。2.科研经费预算编制和执行情况。3.科研经费使用的合规性和效益性。（二）审计方法1.查阅科研经费管理制度文件，检查制度的健全性和执行情况。2.审查科研经费预算编制的合理性和科学性，核对预算执行情况。3.检查科研经费使用的相关凭证和记录，核实经费使用的合规性。4.分析科研项目的成果和效益，评估科研经费使用的效益性。（三）审计要点1.预算管理方面：检查科研经费预算编制是否符合科研项目的实际需要，是否明确了经费的支出范围和标准；审查预算执行过程中是否严格控制，有无擅自调整预算、超预算支出等情况。2.经费使用方面：审查科研经费的支出是否符合国家法律法规和学校科研经费管理办法的规定，有无用于与科研项目无关的支出；检查科研经费的报销凭证是否真实、合法、有效，审批手续是否齐全。3.经费核算方面：检查科研经费的核算是否准确、规范，是否按照项目单独核算，有无混淆不同项目经费的情况。九、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性，包括是否涵盖学校经济活动的各个方面，是否存在内部控制空白或漏洞。2.内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证经济活动的合规性和有效性。(二)审计方法1.查阅学校内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。2.通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对内部控制制度的执行情况进行测试。3.分析内部控制制度在防范风险、保证经济活动合规性和有效性方面的作用，评估内部控制的效果。（三）审计要点1.控制环境方面：审查学校治理结构是否完善，管理层对内部控制的重视程度和支持力度如何；检查人力资源政策是否合理，员工的职业道德和业务素质是否符合要求。2.风险评估方面：评估学校面临的内外部风险，检查风险识别、评估和应对机制是否健全有效。3.控制活动方面：检查各项经济活动的控制措施是否完善，是否能够有效防止错误和舞弊的发生；审查授权审批制度是否严格执行，不相容职务是否分离。4.信息与沟通方面：检查学校信息系统是否健全，信息传递是否及时、准确、完整；评估内部沟通和外部沟通机制是否顺畅，能否及时发现和解决问题。5.内部监督方面：审查内部审计机构和其他监督部门的设置是否合理，监督职责是否明确；检查内部监督机制是否有效，能否及时发现和纠正内部控制中的问题。十、经济责任审计（一）审计内容1.学校所属单位负责人任期内财务收支、预算执行、资产管理等经济活动的真实性、合法性和效益性。2.学校所属单位负责人任期内经济责任目标的完成情况。3.学校所属单位负责人任期内内部控制制度的建立和执行情况。4.学校所属单位负责人任期内遵守国家财经法规和学校规章制度的情况。（二）审计方法1.查阅任期内会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，了解经济活动情况。2.检查任期内经济责任目标的完成情况，包括各项经济指标的完成情况、工作任务的完成情况等。3.审查内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。4.通过调查、询问等方式，了解任期内遵守国家财经法规和学校规章制度的情况。（三）审计要点1.财务收支方面：审查任期内财务收支是否真实、合法、完整，有无违反财经法规的行为；检查收入是否足额入账，支出是否合规，有无虚列支出、截留收入等问题。2.预算执行方面：检查任期内预算执行情况，是否完成预算目标，有无超预算支出、无预算支出等情况；审查预算调整是否合规，调整依据是否充分。3.资产