集团公司审计管理制度

PAGE集团公司审计管理制度一、总则（一）目的为加强集团公司内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，保障集团公司资产安全、完整，提高经济效益，促进集团公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合集团公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于集团公司总部及所属各子公司、分公司（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在集团公司董事会或审计委员会的领导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和集团公司制度为准绳，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构出具的审计报告和审计决定具有权威性，各单位应积极配合审计工作，认真执行审计意见和建议。4.全面性原则：审计工作应涵盖集团公司经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，确保审计无死角。（四）审计定义本制度所称审计，是指集团公司内部审计机构依据国家法律法规、集团公司规章制度及相关行业标准，对各单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观、公正的监督、评价和鉴证，并提出审计意见和建议的行为。二、审计机构与人员（一）审计机构设置集团公司设立独立的内部审计机构，负责集团公司的内部审计工作。内部审计机构在集团公司董事会或审计委员会的领导下开展工作，向董事会或审计委员会报告工作。各单位应根据自身规模和管理需要，设置独立的内部审计部门或配备专职审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计部门或审计人员应接受集团公司内部审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备集团公司内部审计机构应配备具有专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律，保守审计秘密。2.熟悉国家法律法规、集团公司规章制度及相关行业标准，具备扎实的财务、审计、经济、管理等专业知识。3.具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力，能够熟练运用审计方法和技巧开展审计工作。4.具备相应的审计工作经验，取得国家注册会计师、注册内部审计师等相关职业资格证书者优先。各单位应根据本单位内部审计工作的需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）审计人员职责1.集团公司内部审计机构人员职责制定和完善集团公司内部审计制度、工作流程和审计计划。组织实施集团公司年度审计工作，对各单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对审计发现的问题进行深入调查和分析，提出审计意见和建议，并督促各单位整改落实。定期向集团公司董事会或审计委员会报告审计工作情况，提交审计报告和审计结果统计报表。协助集团公司开展专项审计调查、经济责任审计、内部控制评价等工作。负责集团公司内部审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力。完成集团公司领导交办的其他审计工作任务。2.各单位内部审计部门或审计人员职责制定本单位内部审计工作制度和年度审计计划，并报集团公司内部审计机构备案。组织实施本单位年度审计工作，对本单位及所属部门、分支机构的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对审计发现的问题进行及时处理和整改，定期向本单位负责人和集团公司内部审计机构报告审计工作情况。协助集团公司内部审计机构开展对本单位的审计工作，提供相关资料和信息。完成本单位负责人交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.参加被审计单位的有关会议，查阅有关文件、资料，检查有关财务账目、资产，现场勘查实物资产。3.对审计涉及的有关事项进行调查，向有关单位和个人进行询问，取得证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经集团公司董事会或审计委员会批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经集团公司董事会或审计委员会批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反财经法规和集团公司规章制度的单位和个人，给予通报批评；对情节严重的，提出追究责任的建议。8.对审计工作中发现的重大问题，有权直接向集团公司董事会或审计委员会报告。三、审计工作内容与程序（一）审计工作内容1.财务收支审计审查各单位财务收支的真实性、合法性和完整性，检查财务报表、会计凭证、会计账簿等是否真实、准确、完整，是否符合国家财经法规和集团公司财务制度的规定。审查各单位财务收支的合规性，检查各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查各单位财务收支的效益性，分析财务收支结构是否合理，资金使用是否有效，有无浪费和损失现象，提出改进建议，提高资金使用效益。2.经济活动审计审查各单位重大投资项目的可行性、决策程序、资金来源、投资效益等情况，检查投资项目是否符合集团公司发展战略和规划，是否经过科学论证和决策，资金是否及时足额到位，投资效益是否达到预期目标。在审查各单位重大经济合同的签订、履行情况，检查合同条款是否合法、合规、合理，合同执行是否严格，有无违约行为，维护集团公司合法权益。审查各单位经营活动的效益性，分析经营活动的成本、费用、利润等情况，评估经营活动的盈利能力和市场竞争力，提出提高经营效益的建议和措施。3.内部控制审计审查各单位内部控制制度的建立健全情况，检查内部控制制度是否涵盖财务、采购、销售、生产、人力资源等各个环节，是否符合国家法律法规和集团公司管理要求，是否有效执行。评价各单位内部控制制度的有效性，通过测试内部控制制度的执行情况，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，完善内部控制体系，防范经营风险。审查各单位内部审计工作开展情况，检查内部审计机构的设置、人员配备、工作制度、审计计划和审计报告等，督促各单位加强内部审计工作，提高内部审计工作质量。4.风险管理审计识别各单位面临的风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，评估风险的可能性和影响程度。审查各单位风险管理体系的建立健全情况，检查风险管理制度、风险识别与评估方法、风险应对措施等是否完善有效。评价各单位风险管理工作的有效性，通过对风险管理过程和结果的审计，发现风险管理存在的问题和不足，提出改进建议，帮助各单位提高风险管理水平，降低风险损失。5.经济责任审计对各单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产保值增值、经营效益、内部控制、风险管理等方面的责任。评价各单位负责人在任职期间的经营业绩和管理水平，为集团公司对各单位负责人的考核、任免、奖惩提供依据。督促各单位负责人认真履行经济责任，加强财务管理和内部控制，提高经营效益，确保资产安全完整。（二）审计工作程序1.审计计划制定集团公司内部审计机构应根据集团公司年度经营目标、管理重点和审计工作实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。各单位内部审计部门应根据集团公司内部审计机构下达的年度审计计划和本单位实际情况，制定本单位年度审计计划，并报集团公司内部审计机构备案。2.审计准备根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，明确审计人员的分工和职责。审计组应收集与审计项目相关的法律法规、集团公司规章制度、财务会计资料、业务文件记录等资料，了解被审计单位的基本情况、经营状况、内部控制制度等，为审计工作做好充分准备。审计组应制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等，确保审计工作有序进行。3.审计实施审计组应进驻被审计单位，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的联系方式等事项。审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，实施审计工作。审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应经被审计单位相关人员签字确认。审计组在审计过程中发现的重大问题或涉嫌违法违规行为，应及时向集团公司内部审计机构报告，并采取相应的措施进行调查核实。4.审计报告审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容完整、事实清楚、证据充分、结论明确、建议可行。审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，并报集团公司内部审计机构审核。集团公司内部审计机构对审计报告进行审核后，报集团公司董事会或审计委员会审批。经审批后的审计报告应及时送达被审计单位和相关部门，并要求被审计单位按照审计意见和建议进行整改落实。5.审计整改被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改期限等内容，并报集团公司内部审计机构备案。被审计单位应按照整改方案认真组织实施整改工作，及时将整改情况书面报告集团公司内部审计机构。集团公司内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对审计发现的问题，集团公司内部审计机构应进行定期或不定期的复查，检查整改措施是否有效，问题是否得到彻底解决。对整改不力的单位，应责令其重新整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。6.审计档案管理审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。审计档案应按照档案管理的有关规定进行分类、编号、装订、保管，确保审计档案的完整、安全和有效利用。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。四、审计报告与审计结果运用（一）审计报告1.审计报告是内部审计机构对被审计单位审计工作的总结和评价，是提出审计意见和建议的重要载体。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.审计报告应包括以下基本要素：标题、主送单位、审计依据、审计范围、审计时间、审计概况（包括审计目的、审计方法、审计步骤等）、审计发现的问题、审计结论、审计建议、审计机构名称和审计报告日期等。3.审计报告应根据审计工作的实际情况，采用文字叙述、数据列表、图表等方式进行表述，做到内容详实、条理清晰、逻辑严谨。审计报告中的数据应准确无误，并注明数据来源。4.审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报集团公司董事会或审计委员会审批。经审批后的审计报告应及时送达被审计单位和相关部门，并要求被审计单位按照审计意见和建议进行整改落实。（二）审计结果运用1.集团公司董事会或审计委员会应重视内部审计机构提交的审计报告和审计结果，将审计结果作为对各单位负责人考核、任免、奖惩的重要依据。2.各单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，认真进行整改落实，并将整改情况及时报告集团公司内部审计机构。集团公司内部审计机构应对各单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.集团公司相关部门应根据审计结果，加强对各单位的管理和监督，完善相关管理制度和流程，堵