辽宁审计制度

PAGE辽宁审计制度一、总则（一）目的为了加强辽宁地区审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济健康发展等方面的作用，根据国家相关法律法规及行业标准，结合辽宁实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于辽宁省行政区域内各级各类国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计的组织和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性、公正性和权威性。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，对审计事项进行客观评价，作出公正结论。4.全面审计原则：对被审计单位的财政财务收支及相关经济活动进行全面审查，涵盖各个方面和环节，防止遗漏。5.突出重点原则：在全面审计的基础上，重点关注重大政策执行、重点资金使用、重要项目建设以及关键岗位和环节，提高审计效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关：负责组织领导全省审计工作，对省级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支进行审计监督，向省政府和审计署提出年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。2.市、县级审计机关：在上级审计机关和本级政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级政府和上级审计机关提出审计结果报告。3.内部审计机构：各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行内部审计监督。4.社会审计组织：依法设立并取得相应资质的会计师事务所、税务师事务所等社会审计组织，接受委托从事审计业务，为审计工作提供专业支持和服务。（二）审计人员配备1.审计机关人员：审计机关应当根据工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，包括审计专业技术人员、计算机技术人员、法律专业人员等，确保审计工作的顺利开展。2.内部审计人员：内部审计机构应当配备与其工作相适应的内部审计人员，内部审计人员应当具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，并经过专业培训。3.社会审计人员：社会审计组织应当按照国家规定配备具有相应资格的注册会计师、注册税务师等专业人员，严格遵守职业道德规范，保证审计质量。（三）审计人员职责与权限1.职责审计机关人员：依法履行审计监督职责，编制审计项目计划，实施审计工作，出具审计报告，提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实审计发现的问题。内部审计人员：对本单位及所属单位的经济活动进行审计监督，制定内部审计工作制度，开展内部审计项目，协助本单位建立健全内部控制制度，促进单位加强管理、提高效益。社会审计人员：按照与委托人签订的审计业务约定书，独立、客观、公正地实施审计工作，出具审计报告，对审计结果负责。2.权限审计机关人员：有权要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，调查与审计事项有关的单位和个人，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为进行处理处罚等。内部审计人员：有权检查本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，对发现的问题提出整改意见和建议，对违反规定的行为进行制止和纠正等。社会审计人员：有权查阅被审计单位的相关资料，向有关单位和个人进行调查取证，要求被审计单位按照约定提供必要的协助等。三、审计范围与内容（一）财政收支审计1.预算执行审计：对本级政府财政部门预算执行情况进行审计，包括预算收入的征收、预算支出的拨付和使用、预算调整等情况，检查预算执行的合法性、真实性和效益性。2.决算审计：对本级政府各部门和下级政府决算进行审计，审查决算编制的真实性、完整性和合规性，评价财政收支的总体情况。（二）财务收支审计1.行政事业单位财务收支审计：对行政事业单位的财政财务收支进行审计，检查财务管理制度的执行情况，收入的合法性、完整性，支出的合规性、效益性，以及资产、负债、净资产的真实性和管理情况。2.企业财务收支审计：对国有企业、国有控股企业和国有参股企业的财务收支进行审计，审查财务报表的真实性、合法性，资产的保值增值情况，成本费用的控制情况，利润分配的合规性等。（三）经济责任审计1.领导干部经济责任审计：对党政领导干部、国有企业领导人员等在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支、重大经济决策、内部控制、廉洁自律等方面，评价领导干部的经济责任履行情况，为组织人事部门提供参考依据。2.其他人员经济责任审计：根据需要对其他负有经济管理责任的人员进行经济责任审计，明确其经济责任，促进其依法履行职责。（四）专项资金审计1.社会保障资金审计：对养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险基金，以及城乡居民最低生活保障、社会救助等专项资金进行审计，检查资金的筹集、管理、使用情况，确保资金安全、规范、有效使用。2.农业专项资金审计：对农业补贴、农业综合开发、农村基础设施建设等农业专项资金进行审计，审查资金的分配、拨付、使用情况，提高资金使用效益，促进农业发展。3.环保专项资金审计：对环境保护、污染治理、生态建设等环保专项资金进行审计，监督资金的管理和使用，推动环保政策的落实，保护生态环境。（五）固定资产投资审计1.建设项目预算执行审计：对建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程的预算执行情况进行审计，检查建设资金的筹集、使用、管理情况，控制工程造价，提高投资效益。2.建设项目竣工决算审计：对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计，审查竣工决算报表和相关资料，核实建设成本，评价投资效果，为项目交付使用和资产入账提供依据。（六）内部控制审计1.单位内部控制审计：对被审计单位内部控制制度的建立健全情况、执行情况进行审计，评价内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和问题，提出改进建议，促进单位加强内部控制。2.专项内部控制审计：根据需要对特定领域或项目的内部控制进行专项审计，如对重大投资项目、重要业务流程等的内部控制进行审查，确保相关业务活动规范运行。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划：审计机关根据法律、法规、规章和上级审计机关的要求，结合本地区经济社会发展实际，制定年度审计项目计划，确定审计项目的名称、内容、实施时间等。2.下达审计通知书：审计机关根据年度审计项目计划，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间等事项，要求被审计单位做好准备工作。（二）审计实施阶段1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组，指定审计组组长，明确审计组成员的分工和职责。2.编制审计方案：审计组组长组织审计组成员编制审计方案，确定审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等，为审计实施提供指导。3.实施审计：审计人员按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位的财政财务收支及相关经济活动进行审计。4.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中，应当及时编制审计工作底稿，记录审计发现的问题、证据、审计结论等，确保审计工作底稿真实、完整、有效。5.收集审计证据：审计人员应当收集与审计事项相关的各种证据，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见、勘验笔录等，保证证据的充分性、相关性和合法性。（三）审计报告阶段1.审计组撰写审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当撰写审计报告，审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计机关将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见送交审计机关；在规定期限内没有提出书面意见视为无异议。3.审计机关审定审计报告：审计机关对审计组提交的审计报告进行审定，根据审定结果，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出审计决定。（四）审计处理阶段1.被审计单位执行审计决定：被审计单位应当按照审计机关的审计决定，及时整改审计发现的问题，执行审计决定，将整改情况书面报告审计机关。2.审计机关检查整改情况：审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查被审计单位是否按照审计决定的要求进行整改，整改措施是否有效，整改结果是否符合规定。3.后续审计：根据需要，审计机关可以对被审计单位进行后续审计，检查审计决定的执行情况和整改效果，巩固审计成果。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容、程序和方法，确保审计工作质量。2.制定质量控制标准：审计机关应当制定审计项目质量控制标准，对审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节的质量要求进行规范，为审计人员提供操作指南。（二）质量控制措施1.审计项目审理：审计机关应当设立专门的审理机构或者配备审理人员，对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计项目资料进行审理，重点审查审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的恰当性等。2.质量检查与考核：审计机关应当定期对审计项目质量进行检查和考核，对审计质量高的项目进行表彰和奖励，对审计质量存在问题的项目进行督促整改，并追究相关人员的责任。3.业务培训与指导：审计机关应当加强对审计人员的业务培训和指导，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员掌握审计质量控制的要求和方法，提高审计工作质量。（三）质量责任追究1.明确质量责任：审计机关应当明确审计人员在审计质量控制中的责任，对因工作失误、故意违规等导致审计质量问题的审计人员，依法追究其责任。2.责任追究方式：对审计质量问题的责任追究方式包括批评教育、责令改正、警告、通报批评、暂停执业、吊销资格证书等，情节严重的，依法追究刑事责任。六、审计结果运用（一）向政府及有关部门报告1.审计结果报告：审计机关应当向本级政府和上级审计机关报告年度审计工作情况和审计结果，为政府决策提供参考依据。2.专项审计报告：对重大审计项目、重点领域审计等，审计机关应当及时向政府及有关部门提交专项审计报告，反映审计发现的问题和建议，促进相关政策措施的完善和落实。（二）公告审计结果1.公告原则：审计机关应当按照规定的程序和范围，依法公告审计结果，公告审计结果应当客观、公正、真实，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。2.公告内容：审计结果公告的内容应当包括被审计单位的基本情况、审计依据、审计范围、审计发现的问题及整改情况等。（三）促进整改落实1.建立整改跟踪机制：审计机关应当建立健全审计整改跟踪机制，对审计发现的问题进行分类梳理，明确整改责任单位和整改期限，跟踪整改落实情况，确保审计发现的问题得到有效整改。2.加强与相关部门协作：审计机关应当加强与纪检监察、组织人事、财政、税务、国资等部门的协作配合，形成监督合力，共