事业单位绩效审计制度

PAGE事业单位绩效审计制度一、总则（一）目的为加强事业单位绩效管理，规范绩效审计工作，提高资金使用效益和公共服务质量，根据国家有关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级各类事业单位的绩效审计活动。（三）基本原则1.合法性原则：绩效审计工作应严格遵守国家法律法规和相关政策规定。2.独立性原则：审计机构和人员应独立于被审计单位，确保审计结果的客观公正。3.全面性原则：涵盖事业单位预算执行、资金使用、业务活动、内部控制等各个方面的绩效情况。4.效益性原则：以提高资金使用效益和公共服务效益为核心目标。5.重要性原则：重点关注重大项目、关键领域和高风险环节的绩效。（四）定义与术语解释1.事业单位：指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。2.绩效审计：对事业单位经济活动和业务活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价。3.经济性：指在保证质量的前提下，尽量降低资源消耗和成本。4.效率性：指投入资源与产出成果之间的关系，强调资源的有效利用。5.效果性：指目标的实现程度，包括经济效益、社会效益和环境效益等。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立专门的事业单位绩效审计部门，配备专业的审计人员，负责组织实施绩效审计工作。（二）审计人员职责1.审计项目负责人负责制定审计项目计划和方案。组织实施审计工作，协调审计资源。审核审计工作底稿，撰写审计报告。2.审计人员按照审计方案要求，收集审计证据，编制审计工作底稿。参与审计数据分析和评价，提出审计意见和建议。3.审计复核人员对审计工作底稿和审计报告进行复核。检查审计程序的合规性和审计证据的充分性、适当性。（三）审计人员职业道德与素质要求1.具备扎实的审计专业知识和技能，熟悉国家法律法规和行业标准。2.保持客观公正、廉洁奉公的职业操守，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。3.不断更新知识，提高业务能力和综合素质，适应绩效审计工作发展的需要。三、审计内容与重点（一）预算执行绩效审计1.审查预算编制的科学性和合理性，包括预算项目的设定、预算金额的测算依据等。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排使用资金，有无超预算支出、预算执行进度缓慢等问题。3.分析预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整。4.评价预算资金的使用效益，是否达到预期的产出和效果。（二）专项资金绩效审计1.审查专项资金的设立依据和使用范围，是否符合国家政策和单位实际需要。2.检查专项资金的拨付、使用和管理情况，是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。3.评价专项资金的使用效果，是否实现了项目预定的目标，对相关领域和群体产生了积极影响。4.关注专项资金的绩效管理情况，是否建立了有效的绩效目标、绩效监控和绩效评价机制。（三）业务活动绩效审计1.对事业单位主要业务活动的开展情况进行审查，包括业务流程的合理性、规范性和效率性。2.评估业务活动的产出质量和服务水平，是否满足社会公众的需求和期望。3.分析业务活动的成本效益情况，是否在保证质量的前提下，降低了业务活动成本。4.审查业务活动的内部控制制度，是否健全有效，能够防范风险和保障业务活动的顺利开展。（四）内部控制绩效审计1.审查事业单位内部控制制度的建立健全情况，包括内部管理制度、财务管理制度、业务流程控制等方面。2.检查内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定进行操作和管理。3.评价内部控制制度的有效性，是否能够合理保证单位资产的安全完整、财务信息的真实可靠和业务活动的合规高效。4.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制体系。（五）重点审计领域与事项1.涉及民生领域的重大项目和专项资金，如教育、医疗、社会保障等方面的资金使用和项目实施情况。2.社会关注度高、影响较大的项目和活动，如大型文化体育活动、科研项目等。3.存在较高风险的业务环节和领域，如资金密集型业务、易发生舞弊的环节等。4.单位领导关注的重点问题和决策事项，为领导决策提供参考依据。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.制定审计项目计划，根据事业单位的特点和审计资源情况，确定年度审计项目和重点审计领域。2.成立审计组，明确审计人员的分工和职责。3.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务活动、内部控制等方面的情况，收集相关资料。4.编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、程序和方法等。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间和要求等。2.收集审计证据，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，询问相关人员等方式，获取审计证据。3.编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，确保审计证据充分、适当。4.进行审计数据分析，运用计算机辅助审计技术等手段，对审计数据进行整理、分析和挖掘，发现潜在的问题和线索。5.实施审计访谈，与被审计单位相关人员进行沟通交流，了解情况，核实问题。6.对审计发现的问题进行初步定性和分析，提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.审计组对审计工作底稿进行汇总和整理，撰写审计报告初稿。2.审计组内部对审计报告初稿进行讨论和审核，确保审计报告内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。3.将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。4.审计组对被审计单位反馈的意见进行研究和分析，必要时进行核实和补充审计证据。5.根据被审计单位反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。6.将正式审计报告报送审计机构负责人审批后，送达被审计单位，并抄送相关部门。（四）审计后续跟踪阶段1.建立审计后续跟踪机制，对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查。2.被审计单位应在规定时间内将审计意见和建议的整改情况书面报告审计机构。3.审计机构对被审计单位的整改情况进行检查和评估，对整改不到位的问题，督促被审计单位继续整改。4.将审计后续跟踪情况形成报告，作为对事业单位绩效审计工作的持续监督和评价的依据。（五）审计方法1.审阅法：审查会计凭证、账簿、报表、文件资料等，检查其真实性、合法性和完整性。2.核对法：对相关数据和资料进行核对，验证其一致性和准确性。3.分析法：对审计数据和资料进行分析，如趋势分析、比率分析、结构分析等，发现异常情况和问题线索。4.实地观察法：到被审计单位实地观察业务活动的开展情况、资产的管理情况等，获取第一手资料。5.问卷调查法：设计调查问卷，向被审计单位内部人员、服务对象等了解相关情况和意见。6.访谈法：与被审计单位相关人员进行面对面访谈，了解情况，核实问题。7.计算机辅助审计技术：运用审计软件等工具，对电子数据进行采集、转换、分析和处理，提高审计工作效率和质量。五、审计报告与结果运用（一）审计报告内容1.基本情况：介绍被审计单位的基本信息、审计依据、审计范围和审计时间等。2.审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响等。3.审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出具体的审计意见和改进建议。4.审计评价：对被审计单位的绩效情况进行总体评价，包括经济性、效率性和效果性等方面。5.附件：附上相关的审计证据、数据图表等资料。（二）审计报告的送达与抄送审计报告应及时送达被审计单位，并抄送同级财政部门、主管部门等相关部门。（三）审计结果的公开与公告根据有关规定，对部分审计结果进行公开和公告，接受社会公众的监督。（四）审计结果的运用1.财政部门：根据审计结果，调整财政预算安排，加强对专项资金的管理和监督。2.主管部门：督促被审计单位落实审计意见和建议，加强对所属事业单位的绩效管理和指导。3.被审计单位：根据审计意见和建议，制定整改措施，完善内部控制制度，提高资金使用效益和公共服务质量。4.纪检监察部门：对审计发现的违法违纪问题，依法依规进行查处。六、绩效评价指标体系（一）绩效评价指标的设定原则1.相关性原则：指标应与被审计单位的绩效目标相关，能够反映其经济活动和业务活动的绩效情况。2.可衡量性原则：指标应具有明确的定义和计算方法，能够进行量化或定性评价。3.可比性原则：指标应在不同单位之间具有可比性，便于进行横向比较和分析。4.动态性原则：指标应根据经济社会发展和事业单位实际情况的变化，适时进行调整和完善。（二）绩效评价指标的分类与内容1.预算执行指标：包括预算编制准确率、预算执行率、预算调整率等。2.资金使用指标：如资金到位率、资金使用率、资金节约率等。3.业务活动指标：如业务工作量、业务完成质量、服务满意度等。4.内部控制指标：如内部控制制度健全性、执行有效性等。5.社会效益指标：根据事业单位的性质和特点，设定反映其社会效益的指标，如对社会发展的贡献、对公众利益的保障等。（三）绩效评价指标权重的确定根据各项指标对绩效目标的影响程度，合理确定指标权重。权重可以采用专家打分法、层次分析法等方法进行确定。（四）绩效评价指标的计算与评分按照设定的指标计算方法，对被审计单位的绩效情况进行计算和评分。评分可以采用百分制或其他合适的计分方式。七、审计质量控制（一）质量控制目标确保绩效审计工作符合国家法律法规和行业标准，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制制度1.审计项目质量控制制度：对审计项目的全过程进行质量控制，包括审计计划、审计实施、审计报告等环节。2.审计人员质量考核制度：建立审计人员质量考核机制，对审计人员的工作质量进行定期考核和评价。3.审计复核制度：对审计工作底稿和审计报告进行严格的复核，确保审计质量。4.审计质量监督检查制度：定期对审计质量进行监督检查，发现问题及时整改。（三）质量控制措施1.加强审计人员培训：提高审计人员的业务能力和质量意识，确保审计工作的规范性和准确性。2.严格执行审计程序：按照规定的审计程序开展工作，确保审计过