高等院校内部审计制度

PAGE高等院校内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强高等院校内部管理，规范内部审计工作，保障学校资金安全、提高资金使用效益、防范财务风险，促进学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本校实际情况，制定本制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《教育系统内部审计工作规定》等相关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于本校各部门、各单位及所属经济实体的财务收支、经济活动及其相关内部控制的审计监督。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和学校规章制度为准绳，对审计事项进行客观评价，出具真实、准确的审计报告。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收入管理、支出管理等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则：根据学校经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大经济决策、重要资金使用、关键岗位和关键环节，提高审计工作效率和效果。二、内部审计机构和人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、学校规章制度，具备审计、财务、经济、法律等相关专业背景，并通过国家审计专业技术资格考试或取得相关专业职业资格证书。（三）职责权限1.职责对学校及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对学校预算执行情况和决算进行审计。对学校基本建设项目、修缮工程项目、物资采购项目等进行审计。对学校内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对学校经济管理和效益情况进行审计。对学校领导干部的经济责任进行审计。协助学校有关部门开展专项审计调查。对学校内部审计工作进行指导和监督。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级主管部门反映。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据学校年度工作重点和实际情况，制定年度审计计划，报学校主要负责人批准后组织实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计计划：对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计计划，明确审计项目的具体实施步骤、审计人员分工、审计时间进度等内容。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查资料：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查被审计单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.调查取证：审计组应通过询问、函证、实地观察、盘点等方法，对审计事项进行调查取证，取得相关证明材料。3.编制审计工作底稿：审计组应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应包括审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。4.审计报告征求意见：审计组在实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后十日内，将书面意见反馈给审计组。5.审计报告审定：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿后，应报学校内部审计机构负责人审定。学校内部审计机构负责人应在接到审计报告定稿后五日内，完成审定工作，并将审定后的审计报告报学校主要负责人审批。（四）审计处理1.下达审计决定：学校主要负责人应根据审计报告的内容，下达审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。被审计单位应在接到审计决定后，按照审计决定的要求进行整改，并将整改情况及时书面报告学校内部审计机构。2.后续跟踪审计：学校内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪审计，检查审计决定的执行情况，确保审计发现的问题得到彻底整改。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效。审查预算编制、执行和决算情况，检查预算的准确性、严肃性和执行的有效性。审查各项收入的来源、构成和入账情况，检查收入的合法性和完整性。审查各项支出的范围、标准和审批程序，检查支出的合理性和合规性。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证。盘点现金、有价证券、固定资产等实物资产。向有关单位和个人进行函证、询问。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况和预算支出的执行进度。审查预算调整的必要性和合规性。评价预算执行的效益性，分析预算执行中存在的问题及原因。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。对比预算指标与实际执行数据，分析差异原因。检查预算调整的相关文件和审批手续。对预算执行情况进行绩效评价。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性。检查被审计领导干部在履行经济职责过程中，执行国家财经法规、学校规章制度的情况。评价被审计领导干部在预算管理、资产管理、收入管理、支出管理等方面的工作业绩和经济责任。审查被审计领导干部在任职期间有无违反廉洁自律规定的行为。2.审计方法查阅财务资料、会议记录、文件档案等相关资料。对被审计领导干部进行述职述廉报告审查。向有关人员进行询问、调查，了解情况。运用审计软件等工具进行数据分析。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查是否涵盖学校经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。对内部控制的关键环节进行测试，检查内部控制措施的执行情况和效果。2.审计方法查阅内部控制制度文件、流程图等资料。实地观察内部控制的执行情况。抽取一定数量的业务样本进行测试，检查内部控制的有效性。对内部控制存在的问题提出改进建议。（五）建设项目审计1.审计内容审查建设项目前期准备工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制等环节。检查建设项目招投标活动的合法性，包括招标程序、评标标准、中标结果等。审查建设项目合同的签订和执行情况，包括合同条款的完整性、合法性，合同执行的进度和质量等。监督建设项目资金的使用情况，包括资金来源、资金支付、资金核算等。审查建设项目竣工决算的真实性、合法性和准确性，包括工程结算、资产交付、竣工财务决算编制等。2.审计方法查阅建设项目相关文件、资料，如立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议等。实地查看建设项目施工现场，检查工程进度、质量等情况。审核建设项目资金支付凭证、会计账簿等财务资料。对建设项目竣工决算进行审计，出具审计报告。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度学校内部审计机构应定期将审计结果向学校领导班子、各部门、各单位进行通报，使全体教职工了解学校经济活动的审计情况，增强财经法规意识。（二）作为干部考核评价的重要依据将审计结果作为对被审计单位领导干部考核评价、任用奖惩的重要依据。对审计发现存在问题的领导干部，应根据问题的性质和严重程度，按照有关规定进行处理。（三）促进内部控制制度完善针对审计发现的内部控制方面存在的问